Comprobantes de Pago II Guía de Remisión, Nota de Crédito y Debito, Recibo por Honorarios Comprobantes de Pago II

Notas de Debito Es emitida por los sujetos del Régimen General y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.

Notas de Debito Excepcionalmente, el adquirente o usuario puede emitir una nota de débito como documento sustentatorio de penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, según conste en el respectivo contrato.

Notas de Debito Ejemplo de Nota de Débito: La empresa Pepe Gordillo SA efectuó la venta de diversos bienes por un precio total de S/. 5,000.00 a su cliente “Coco Delgadillo EIRL” emitiendo y otorgándose la Factura 001-250 del 05/01/2014. Posteriormente, con fecha 08/01/2014 producto de la revisión de la Orden de Compra la empresa “Pepe Gordillo SA” detecta que el precio unitario de los bienes debió ser mayor habiéndose cometido un error al momento de la facturación inicial. En ese sentido, al ser el precio total mayor al originalmente consignado en la factura, procede a emitir y otorgar la Nota de Débito 001-005 por la diferencia de precio a su favor.

Notas de Crédito Es emitida por los sujetos del Régimen Especial y General del Impuesto a la Renta, y por las personas naturales generadoras de segunda y cuarta categoría, con motivo de anulaciones, descuentos o bonificaciones, devoluciones y otros. En el caso de descuentos o bonificaciones sólo podrán modificar comprobantes de pago que otorguen derecho a Crédito Fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.

Notas de Crédito Tratándose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones deberán constar en el mismo comprobante de pago. El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crédito a nombre de éstos, deberá consignar en ella su nombre y apellido, su documento de identidad, la fecha de recepción y, de ser el caso, el sello de la empresa.

Notas de Crédito Se exceptúa al vendedor, la emisión de la Nota de Crédito por la devolución de un producto originalmente transferido, cuanto éste asume la obligación del canje de productos por otros de la misma naturaleza, en aplicación de cláusulas de garantía de calidad o de caducidad contenidas en contratos de compraventa o en dispositivos legales que establezcan que dicha obligación.

Ejemplo Nota Crédito La empresa “Silvio Sabina SAC” efectuó la venta de 500 bolsas de cemento con fecha 15 de agosto a su cliente “Empresa Constructora SA” por un precio total de S/.20,000.00 (incluido IGV). De la revisión de la mercadería recibida “Empresa Constructora SA” detecta 25 bolsas vencidas por lo cual efectúa la devolución de estas. En ese sentido el proveedor “Silvio Sabina SAC” procede a emitir y otorgar la Nota de Crédito que corresponde por un precio total de S/. 1,000.00 (incluido IGV) con el fin de reducir el monto total de la operación producto de la devolución de mercadería vencida.

CASO PRACTICO – NOTA DE CREDITO 5.1.- El 21/04/2014 la empresa “Comercializadora ABC SAC” domiciliado en la Av. La Marina 1245, en Pueblo Libre, Lima con RUC Nº 20504712459, vende mercadería al crédito con un plazo de 60 días, según factura Nº 001 - 1450 a Comercial Santa María SAC domiciliada en Jr. Amazonas Nº 149 Chimbote, RUC  20151617809, consistente en: - 50 rollos de hilo nylon a un valor unitario de S/. 500.00 mas IGV.   Comercial Santa María SAC cancela la factura Nº 001 - 001450 a los 2 días de efectuada la compra; por lo que “Comercializadora ABC SAC”, le otorga un descuento por pronto pago del 10%; emitiendo la nota de crédito Nº 001 - 1674385.

Caso Práctico – Nota de Crédito 5.2. El 30 de mayo del 2011 Comercializadora Los Andes S.A. domiciliado en Perú Nro. 140, Cercado, con RUC 20181884661, le concede un descuento de 10% por pronto pago al Señor Luis Yáñez (Persona natural con RUC 10777333987), domiciliado en la calle Los Incas Nro. 637, Jesús María, emitiendo la Nota de Crédito Nro. 082-009230. Anteriormente Comercializadora Los Andes le vendió al Señor Luis Yáñez, mercadería por S/. 5,000, según factura Nro. 001-26781, emitida el 15 de mayo de 2011.

Caso Práctico – Nota de Crédito 5.3. La Empresa “EL GATO FELIX SAC” vende mercadería a “ROCK BOCKTON SAA” según Factura Nº 040-5810 el día 08/01/2015 por el valor de S/.118 incluido IGV, hasta la fecha no se cobro. El 01/06/2015, la empresa “ROCK BOCKTON SAA” decide cancelar su deuda, para lo cual, solicita que se anule la anterior factura, y se emita una nueva Factura con fecha 05/06/2005

Caso Práctico – Nota de Crédito 5.3.- Primeramente el día 01/06/2015, recibimos la Factura Nº 040-5810, y el día 05/06/2015, anularemos esa Factura Nº 040-5810, emitiendo la NOTA DE CREDITO Nº 001-2010, por anulación total de la Factura Nº 040-5810

Caso Práctico – Nota de Crédito 5.4. El 30 de mayo del 2014 Comercializadora Los Andes S.A. domiciliado en Perú Nro. 140, Cercado, Arequipa, con RUC 20181884661, le concede un descuento de 10% por pronto pago al Señor Luis Yáñez (Persona natural con RUC 10777333987), domiciliado en la calle Los Incas Nro. 637, Jesús María, Lima, emitiendo la Nota de Crédito Nro. 082-009230. Anteriormente Comercializadora Los Andes le vendió al Señor Luis Yáñez, mercadería por S/. 5,000 más IGV, según factura Nro. 001-26781, emitida el 15 de mayo de 2014.

Caso Práctico – Nota de Débito 6.1.- El 23/02/2014 con factura 001-1970 La Empresa “Comercializadora ABC SAC” con domicilio en la Av. La Marina 1245, en Pueblo Libre, Lima con RUC Nº 20504712459, vende mercadería al crédito a 30 días a Comercial Andrea SAC Con RUC 20864536198 consistente en:  -15 equipos de fumigación profesional por S/. 1,000 C/U más IGV.  Después de 60 días de la fecha de emisión de la factura, Comercial Andrea SAC cancela su deuda, por lo que la empresa vendedora le comunica que por el atraso en la fecha de cancelación de la factura; se le emitirá la nota de débito Nº 001 - 0086 cobrándole un interés moratorio del 2% mas IGV situación que es aceptado por el comprador.

Caso Práctico – Nota de Débito 6.2. El 10 de agosto del 2011 la empresa Rosas S.A. domiciliada en la Calle Arequipa 421 de la Urb. Los Jilgueros con RUC 20181882661, le envía una Nota de Debito Nro. 802.4445801 a Comercializadora Reyes S.A. domiciliada en la calle El Sol Nro. 130 de San Isidro, con RUC 20749115898, indicándole el cobro del 10% de interés por el Incumplimiento de pago de su letra 00143 valorizada en S/. 4,760 (incluido IGV) al haberse vencido un mes después (30 de junio del 2011) De la venta la cual se realizó el 30 de mayo del 2011 según Factura Nro. 001-427998.

Caso Práctico – Nota de Débito 6.3. El 05/04/2014 con factura 001-1971 La Empresa Comercializadora “SAMPLER SAC”con domicilio en Cooperativa Universitaria B13, Arequipa con RUC Nº 20421985229, vende mercadería según a la empresa Comercial Andrea SAC Con RUC 20864536198 domiciliado en calle Sucre 143, Arequipa, por un valor de S/.5,200 incluido IGV, con pago a 30 días, el cliente cancela con atraso de 10 días por lo que se le aplica una la nota de débito Nº001-0088, cobrándole una tasa de interes moratoria de 1% diario, situación que es aceptada por el comprador.

Caso Práctico – Nota de Débito 6.4. El 05/04/2014 con factura 001-1972 La Empresa Comercializadora “SAMPLER SAC” con domicilio en Cooperativa Universitaria B13, Arequipa con RUC Nº 20421985229, vende mercadería a la empresa "Latina SRL" Con RUC 20864536199 domiciliado en calle Santa Catalina 155, Arequipa, por un valor de S/.8,500 incluido IGV, el cliente no recoje los bienes dentro de la fecha convenida, sino 8 días después, por lo que se le cobra almacenaje de S/. 150.00 diarios incluido IGV mediante la nota de débito Nº001-0089.

Guía de Remisión Las Guías de Remisión son documentos que sustentan el traslado de bienes entre distintas direcciones, existen distintas modalidades y aspectos relevantes.

Definición y Aspectos Generales TRANSPORTE PRIVADO TRANSPORTE PÚBLICO El transporte de los bienes es realizado por el propietario o poseedor  El servicio de transporte es prestado por terceros  Se debe emitir:  GUÍA DE REMISIÓN REMITENTE Se deben emitir: GUÍA DE REMISIÓN TRANSPORTISTA Y Las guías de remisión y documentos que sustentan el traslado DEBEN SER EMITIDOS EN FORMA PREVIA AL TRASLADO DE BIENES. Se considera que no existe guía de remisión, cuando:  El remitente o transportista tenga la condición de “NO HABIDO” a la fecha de inicio del traslado. El documento no se haya impreso con las formalidades de autorización establecidas

Definición y Aspectos Generales TRANPORTE PRIVADO TRANSPORTE PÚBLICO REQUISITOS DE LA DIRECCIÓN DEL PUNTO DE PARTIDA Y LLEGADA: La dirección debe contener en forma específica: Tipo de Vía (Avenida, jirón, calle, etc) y nombre de la vía Número e interior Zona (Urbanización, conjunto habitacional, asentamiento humano, asociación, etc) Distrito, provincia y departamento.

Guía de Remisión Remitente INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA Datos de identificación del remitente: Apellidos y nombres, denominación o razón social Se debe consignar el nombre comercial si lo tuvieran. Domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión. Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los establecimientos que posee el contribuyente. Número de RUC Dirección del punto de partida:   Excepto si el mismo coincide con el punto de emisión del documento

Guía de Remisión Remitente INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA Denominación del Comprobante: “GUÍA DE REMISIÓN-REMITENTE” Dirección del punto de llegada Numeración Serie y número correlativo Fecha de emisión del “Comprobante de Retención” Datos de la imprenta que realizo la impresión: Número de RUC Fecha de impresión Datos de identificación de la unidad de transporte y conductor Marca y número de placa Número de licencia de conducir Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT: que debe estar junto con los datos de la empresa gráfica Datos del bien transportado Descripción detallada Cantidad y peso total Unidad de medida

Guía de Remisión Remitente INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA Motivo del traslado:  Datos de identificación del destinatario Apellidos y nombres, denominación o razón social Número de RUC, salvo que no esté obligado a tenerlo, en cuyo caso se deberá consignar el tipo y número de documento de identidad. En caso el destinatario sea el mismo remitente se consignará: “EL REMITENTE” Venta Compra Devolución Consignación Importación Exportación Venta sujeta a confirmación Traslado entre establecimientos de la misma empresa Traslado de bienes para transformación Recojo de bienes Traslado por emisor itinerante Traslado zona primaria Venta con entrega a terceros Otras no incluida en los puntos anteriores.

Guía de Remisión Remitente INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA Destino del original y las copias: En el original: DESTINATARIO En la primera copia: REMITENTE En la segunda copia: SUNAT Fecha de inicio del traslado

Guía de Remisión Transportista La guía de remisión transportista debe contener la siguiente información: INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA Datos de identificación del transportista: Apellidos y nombres, denominación o razón social Se debe consignar el nombre comercial si lo tuvieran. Domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión. Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los establecimientos que posee el contribuyente. Número de RUC En caso que el punto de emisión coincida con el punto de partida no se requiere consignar este dato.

Guía de Remisión Transportista INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA Número de Registro otorgado por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones En el caso que por lo menos uno de los vehículos del transportistas, propios o tomados en arrendamiento financiero tuviera una capacidad de carga útil mayor a dos toneladas métricas (2TM) Distrito y departamento del punto de llegada

Guía de Remisión Transportista INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA Denominación del documento: GUÍA DE REMISIÓN -TRANSPORTISTA Datos de identificación de la unidad de transporte y del conductor: Marca y número de placa del vehículo Número de la constancia de Inscripción del vehículo o Certificado Vehicular expedido por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones. Número de licencia de conducir Numeración Serie y número correlativo Cuando corresponda la emisión de la guía de remisión remitente, se consignará el número y serie de la misma o comprobante de pago, que puedan sustentar el traslado de los bienes. Datos de la imprenta que realizo la impresión: Número de RUC Fecha de impresión Fecha de inicio del traslado

Guía de Remisión Transportista INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT: que debe estar junto con los datos de la empresa gráfica Transporte subcontratado En este caso el tercero debe emitir la guía de remisión transportista, consignando: Los requisitos impresos y no necesariamente impresos Indicar que se trata de traslado en unidades subcontratadas Número de RUC, nombres y apellidos o denominación o razón social de la empresa de transporte que realiza la subcontratación. Destino del original y las copias: En el original: REMITENTE En la primera copia: TRANSPORTISTA En la segunda copia: DESTINATARIO En la tercera copia: SUNAT Se describirá d talladamente el bien cuando los bienes trasladados sean de propiedad o estén en posesión de sujetos no obligados a emitir guías de remisión, comprobantes de pago, sujetos del nuevo RUS o emitan recibos por honorarios

Guía de Remisión Transportista INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA Datos de identificación del remitente Apellidos y nombres, denominación o razón social Número de RUC, salvo que no esté obligado a tenerlo, en cuyo caso deberá consignar el tipo y número de documento de identidad. Datos de identificación del destinatario Cuando el remitente y el destinatorio coincidan, se consigna la frase. "EL REMITENTE."  Número de RUC del sujeto que efectúa el pago del servicio de transporte, o tipo y número de documento de identidad y apellidos y nombres

Excepciones en la emisión de Guía de Remisión Remitente No será exigible la emisión de la Guía de Remisión Remitente en los siguientes casos: EXCEPCIONES EN LA EMISIÓN DE LA GUÍA DE REMISIÓN REMITENTE SI EL COMPRADOR SE ENCARGA DE REALIZAR EL TRASLADO DE LOS BIENES El traslado será sustentado con el original de la factura y el vendedor debe consignar en dicho documento: Las direcciones detalladas del punto de partida y de llegada. No existe obligación de Guía de remisión remitente. SI EL VENDEDOR SE ENCARGA DE REALIZAR EL TRASLADO El original y la copia SUNAT de la factura sustentan el traslado y se debe indicar lo siguiente: Marca y placa del vehículo Numero de licencia de conducir Dirección del punto de partida y llegada, indicadas de manera específica. 

Excepciones en la emisión de Guía de Remisión Remitente SI EL TRASLADO ES REALIZADO POR CONSUMIDORES FINALES En este caso los traslados serán sustentados con: Boleta de venta Tickets emitidos por máquinas registradoras SI LA COMPRA SE REALIZA CON LIQUIDACIÓN DE COMPRA El traslado será sustentado por el remitente con la liquidación de compra que debe contener la siguiente información: Marca y placa del vehículo Numero de licencia de conducir Dirección del punto de partida y llegada, indicadas de manera específica.

EXCEPCIONES EN LA EMISIÓN DE LA GUÍA DE REMISIÓN REMITENTE Y TRANSPORTISTA CUANDO EL TRASLADO SE REALIZA POR TRANSPORTE INTERPROVINCIAL REGULAR DE PASAJEROS El traslado será sustentado:  Con boleta de venta (si es realizado por un consumidor final) Con factura (cuando los bienes son enviados por sujetos que desean sustentar crédito fiscal, costo o gasto) VENTA A CONSUMIDORES FINALES, por medio de INTERNET, TELÉFONO, TELEFAX O SIMILARESÉFONO, TELEFAX O SIMILARES El traslado será sustentado con: El comprobante de pago emitido por el vendedor y El traslado se debe realizar en vehículos no motorizados o bicimotos, motonetas, motocicletas, triciclos, motorizados, cuatrimotos o similares.

Casos Prácticos: EMISION DE GUIA DE REMISIÓN - REMITENTE 7.1.-El día 12/05/2014, la empresa COMERCIAL LOS JAZMINES S.A.C. identificada con R.U.C. Nº 21212121212, domiciliada en Av. De los Andes Nº201, Breña, Lima, la cual transporta mediante Guia de Remisión (Remitente) Nº 001 - 0041, la venta de: 400 bidones de agua de mesa por 20 litros marca "Perú"; el destinatario es la empresa CONSTRUCTORA INDURAIN E.I.R.L. con R.U.C. Nº 20200876627, domiciliado en Av. América Nº2122, Trujillo, La Libertad.

Casos Prácticos: EMISION DE GUIA DE REMISIÓN - REMITENTE 7.1.-La empresa CARGA FACIL S.A.C. identificada con RUC Nº20795365468; es la encargada de transportar la mercadería vendida en la unidad de transporte identificado con marca Hyundai RSQ-256; el chofer tiene licencia de conducir Nº M000255.

CASO: EMISION DE GUIA DE REMISIÓN - TRANSPORTISTA 7.2. El día 12/05/2014, la empresa COMERCIAL LOS JAZMINES S.A.C. identificada con R.U.C. Nº 21212121212, domiciliada en Av. De los Andes Nº201, Breña, Lima, la cual transporta mediante Guia de Remisión (Remitente) Nº 001 - 0041, la venta de: 400 bidones de agua de mesa por 20 litros marca "Perú"; el destinatario es la empresa CONSTRUCTORA INDURAIN E.I.R.L. con R.U.C. Nº 20200876627, domiciliado en Av. América Nº2122, Trujillo, La Libertad.

CASO: EMISION DE GUIA DE REMISIÓN - TRANSPORTISTA 7.2.-La empresa CARGA FACIL S.A.C. identificada con RUC Nº20795365468; es la encargada de transportar la mercadería vendida en la unidad de transporte identificado con marca Hyundai RSQ-256; el chofer tiene licencia de conducir Nº M000255.

CASO: EMISION DE GUIA DE REMISIÓN - REMITENTE 7.3. La empresa COMERCIAL LOPEZ S.A.C., identificado RUC 20100114041, domiciliado en Av. Del Aire Nº1421, San Borja, Lima; emite la Guía de Remisión Remitente Nº001-1238614; por el traslado de la venta realizada el 12/05/2010 al Sr. Joaquín Ramirez Rosales con RUC 10004569772, domiciliado en Los Álamos 4315 Trujillo, Trujillo, La Libertad.

CASO: EMISION DE GUIA DE REMISIÓN - REMITENTE 7.3. La mercadería vendida y transportada consiste en 500 sacos de Arroz pilado superior envasado en sacos blancos con logotipo "Arroz del Sur", el peso total de la mercadería es de 25 TM. Comercial Lopez, contrata servicio público para transportar la mercadería, siendo la empresa contratada CORRECAMINOS S.A. identificado con RUC 20100113616; el vehículo a utilizar es de marca Volvo XG-5487, constancia de inscripción 150300074; el conductor tiene licencia de conducir CA-007691

CASO PRACTICO – FACTURA/GUIA DE REMISIÓN REMITENTE/NOTA DE DEBITO 7.4. El día 13 de mayo del 2014, COMERCIAL SANTA FE SAC identificada con RUC 20202020209, domiciliada en Av. Santa Fe 140, Sachaca, Arequipa, vende al crédito 15 días útiles de limpieza a Comercial Paulina SAC con RUC 20151530402 y domiciliada Av. Dolores 211, Cercado, Arequipa.

CASO PRACTICO – FACTURA/GUIA DE REMISIÓN REMITENTE/NOTA DE DEBITO Detalle de la mercadería (precios incluidos IGV): La mercadería es transportada por la empresa Carga Fácil S.A.C. con RUC 20795365468, datos de la unidad: Hyundai RSQ-256 y la licencia de conducir: M000255 05 bolsas Detergente para ropa 1 kilo S/.30.00 10 botellas Liquido Limpiador de ventanas S/.24.00 06 unidad Trapeadores de piso S/.15.00

CASO PRACTICO – FACTURA/GUIA DE REMISIÓN REMITENTE/NOTA DE DEBITO Después de 60 días de la fecha de emisión de la factura, Comercial Paulina SAC cancela su deuda, por lo que la empresa vendedora le comunica que por el atraso en la fecha de cancelación de la factura; se le emitirá la nota de débito Nº 001 - 0080 cobrándole un interés moratorio del 10% incluido IGV situación que es aceptado por el comprador.

RECIBO POR HONORARIOS Casos en los cuales se emitirán recibos por honorarios: Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. Por todo servicio que genere rentas de cuarta categoría, salvo los casos en que exista excepción de emitir el recibo por honorarios.

Requisitos de los recibos por honorarios: INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA Datos de identificación del obligado Apellidos y nombres Dirección del establecimiento donde está ubicado el punto de emisión Número de RUC Apellidos y nombres, o denominación o razón social del adquiriente o usuario. En caso el cliente o usuario no requiera sustentar costo o gasto, se debe consignar “SIN RUC” Denominación del Comprobante: “RECIBO POR HONORARIOS” Descripción o tipo de servicio prestado Numeración Serie y número correlativo Monto de los honorarios Datos de la imprenta que realizo la impresión: Fecha de impresión Monto discriminado de: Los tributos que graven la operación (tasa) Aporte obligatorio del Sistema Nacional de Pensiones (SNP) O AL Sistema Privado de Pensiones (SPP), indicando la tasa correspondiente.

Requisitos de los recibos por honorarios: INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT: que debe estar junto con los datos de la empresa gráfica Importe neto recibido por el servicio prestado, expresado numérica y literalmente. Destino del original y las copias: En el original: USUARIO En la primera copia: EMISOR En la segunda copia: SUNAT Fecha de emisión

CONCEPTO ¿Qué es el recibo por honorarios electrónico? Es el tipo de comprobante de pago denominado RECIBO POR HONORARIOS, emitido desde la página web de la SUNAT, ingresando al ambiente de SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA - SOL, siendo necesario para ello contar con código de usuario y clave de acceso, conocida como CLAVE SOL. Se le denomina RECIBO POR HONORARIOS ELECTRÓNICO porque se emite desde el portal web de la SUNAT y de manera gratuita  

CARACTERISTICAS Es emitido por personas naturales independientes al prestar servicios profesionales, o de arte, ciencia u oficio. La calidad de emisor electrónico se obtiene con la emisión de primer recibo por honorario electrónico. Otorga al adquiriente la posibilidad de deducir gasto para efectos tributarios cuando corresponde. Tiene serie alfanumérica y su numeración se genera automáticamente por el sistema.

Condiciones para emitirlos Contar con código de usuario y Clave SOL activa   Tener la condición de HABIDO en el RUC Encontrarse en estado ACTIVO en la Ficha RUC Tener afectación a renta de cuarta categoría en la ficha RUC   

Obligados a emitir recibos electrónicos a partir del 01.01.2015 OBLIGADOS DESDE EL 1 DE ENERO DE 2015 Los perceptores de renta de cuarta categoría que, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, deban emitir recibos por honorarios por los servicios que brinden a las personas, empresas y entidades que sean agentes de retención de rentas de cuarta categoría*, han sido designados emisores electrónicos de manera obligatoria a partir del 01 de enero de 2015.   *Contribuyentes pertenecientes al Régimen General. IMPORTANTE: Adquirir la calidad de emisor electrónico obliga a llevar el Libro de Ingresos y Gastos de manera electrónica, por lo que, en caso emitas recibos por honorarios físicos a contribuyentes sujetos al RER, Nuevo RUS (NRUS) o personas naturales sin negocio, deberás registrarlos en tu libro electrónico dentro de los 10 días hábiles del mes siguiente de su emisión.

Casos Prácticos 8.1. El 23/04/2014 EL CPC Miguel Ángel Gonzales Yupanqui con matricula 2013, domiciliado en Jr. Amazonas Nº227, Lima con RUC Nº 10701919314, brinda el servicio de elaboración de informe económico semestral 2013-1; según Recibo por honorarios Nº 001 - 139 al contado a la empresa “Comercializadora ABC SAC” domiciliado en la Av. La Marina 1245, en Pueblo Libre, Lima con RUC Nº 20504712459. Siendo el total de los Honorarios S/.2,000.00 nuevos soles y la Retención de 10%.

Casos Prácticos 8.2. El 23/04/2014 La CPC Elizabet Calderón Bueno con matricula 3854, domiciliada en Av. Del Sur Nº280, Dpto. 101, Lima con RUC Nº 10182015577, brinda el servicio de elaboración de asistencia y asesoría contable; según Recibo por honorarios Nº 001 - 015 al contado a la empresa “Comercializadora ABC SAC” domiciliado en la Av. La Marina 1245, en Pueblo Libre, Lima con RUC Nº 20504712459. Siendo el total de los Honorarios S/.120.00 nuevos soles.