“Marco Conceptual”

Contexto General El desarrollo alcanzado por nuestra actividad económica, tanto en el plano nacional como internacional, ha llevado a que la información financiera adquiera mayor relevancia, lo que trae consigo la necesidad de participar en el desarrollo de la harmonización contable a nivel internacional. Información Financiera

Contexto General Muchas empresas, en el mundo entero, preparan y presentan estados financieros para usuarios externos. Tales estados financieros pueden parecer similares entre un país y otro, sin embargo entre ellos existen diferencias causadas por circunstancias: Sociales Económicas Legales Amplia variedad de definiciones para los elementos de los estados financieros Diferentes criterios para el Reconocimiento y Medición de partidas en los Estados Financieros

¿Armonicemos la Información? Contexto General ¿Quién tiene la misión de reducir tales diferencias? El Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC), por medio de la búsqueda de la armonización entre las regulaciones, normas contables y procedimientos relativos a la preparación y presentación de los Estados Financieros. ¿Armonicemos la Información?

¿Qué es un Marco Conceptual de la Contabilidad? Es un sistema coherente de objetivos interrelacionados y fundamentos que pueden llevar a normas consistentes y que prescriben la naturaleza, función y límites de la contabilidad financiera y los estados financieros. ¿Qué entrega el Marco Conceptual? Las bases para que los Estados Financieros satisfagan las necesidades de información de sus distintos usuarios y cumplan con los objetivos de dicha información. ¿Qué Establece el Marco Conceptual? Establece los fundamentos conceptuales en los que se apoya la elaboración de la información Financiera.

Objetivos del Marco Conceptual La emisión y revisión de las normas y procedimientos relativos a la presentación de Estados Financieros. La preparación de los Estados Financieros, la aplicación de las normas de contabilidad, así como en el tratamiento de materias que no han sido todavía objeto de una norma de contabilidad. La interpretación de la información contenida en los Estados Financieros preparados siguiendo las normas de contabilidad.

Objetivos del Marco Conceptual La formación de una opinión, por parte de los auditores externos acerca de si los Estados Financieros han sido preparados de acuerdo con las normas de contabilidad aprobadas y vigentes. La entrega de información, a todos los interesados en la emisión de normas de contabilidad, acerca de las bases utilizadas en dicho proceso.. Marco Conceptual

Alcance del Marco Conceptual El Objetivo de los Estados Financieros. Las características cualitativas que determinan si la información contenida en los Estados Financieros es útil. La definición, reconocimiento y medición de los elementos que conforman los Estados Financieros. Conceptos de Patrimonio y del mantenimiento del Patrimonio.

Guía de Implementación Esquemáticamente Periodo Contable Objetivos Unidad Monetaria Conceptos Fundamentales Características Cualitativas de la Información Elementos de los Estados Financieros Devengado Libre Competencia Guía de Implementación Reconocimiento Medición Exposición Entidad Económica Empresa en Marcha

Supuestos o Hipótesis Contables Básicas Entidad Económica Esta hipótesis traza los límites de la entidad empresa, su campo de acción y sus actividades, dejando fuera a quienes interactúan con ella; pero no forman parte de ella. Mercado Bienes de Capital Mercado de Capitales Activos Fijos Dinero Productos en Proceso Materias Primas Mercado Proveedores

Supuestos o Hipótesis Contables Básicas Empresa en Marcha Esta hipótesis constituye un reconocimiento al dinamismo del fenómeno empresa, que continuará operando indefinidamente a través del tiempo, generando nuevos recursos y cumpliendo los compromisos contraídos. Los EEFF se preparan sobre la base de que la empresa estará funcionamiento dentro de un futuro previsible. Se asume que la empresa no tiene la intención de liquidar o disminuir considerablemente sus actividades. Activos Fijos Dinero Productos en Proceso Productos Terminados Clientes Dinero Materias Primas

Supuestos o Hipótesis Contables Básicas Periodicidad La importancia de ésta hipótesis es que dentro del período establecido, deben quedar reflejados todos los hechos económicos que suceden en él, de manera de determinar el resultado real, sin mezclar los hechos anteriores o posteriores. Periodo X Periodo X1 Periodo X2 1.1.X1 31.12.X1 Además, al tratarse de periodos iguales y predeterminados, se asegura la comparación de la información, cualidad necesaria a ésta.

Supuestos o Hipótesis Contables Básicas Devengado Este criterio complementa el de periodicidad, estableciendo que los ingresos de un período se deben reconocer en el período en que se generan, sin considerar si ha existido un movimiento de efectivo; vales decir, si han sido cobrados o no; y los gastos cuando se incurre en ellos, sin que se afecten por el hecho de haber o no haber sido pagados. Año X0 Año X1 Año X2 Ingresos Crédito X0 Gastos Efectivo: Cobranza año X0 Ingresos contado X1 Pagos año X0 Gastos contado X1 Resultados: Ingresos Totales Contado y Crédito Gastos Totales Cobranza Ingresos Crédito X1 Pago Gastos Crédito X1

¡QUE BIEN!.....LLEGAMOS A UN ACUERDO Supuestos o Hipótesis Contables Básicas Mercado de Libre Competencia Para poder reflejar las transacciones al valor de mercado de los bienes, se requiere que la empresa opere en un mercado de libre competencia, en que las partes que intervienen en la transacción sean capaces de defender sus propios intereses. ¡QUE BIEN!.....LLEGAMOS A UN ACUERDO El acuerdo entre las dos partes determinará el valor económico o valor razonable del bien, que tendrá como base el valor de mercado a la fecha de la transacción

Supuestos o Hipótesis Contables Básicas Moneda Común Denominador (Unidad de Medida) La Contabilidad informa: Hechos Económicos Expresados en unidades monetarias Que sea estable Que el poder adquisitivo permanezca constante Requisito Es decir, Se debe buscar Denominador Común La moneda Qué pasa? Periodos inflacionarios (-)Poder adquisitivo de la moneda, afecta estabilidad Métodos que corrijan ese fenómeno

Alcance del Marco Conceptual Objetivo de los Estados Financieros. Proporcionar información útil a una amplia gama de usuarios que toman decisiones de tipo económico, acerca de la situación financiera, resultados y flujo de efectivo de la entidad. Los usuarios de la información contable son: Inversionistas actual Financistas Proveedores y otros acreedores comerciales Clientes Organismos Públicos Público en General Información

Tomadores de decisiones y sus características Alcance del Marco Conceptual Características Cualitativas de la Información Contable Tomadores de decisiones y sus características Comprensibilidad Utilidad para la toma de decisiones Relevancia Confiabilidad Valor Predictivo Valor Retroalim. Oportunidad Verificabilidad Neutralidad Imagen Fiel Comparabilidad Consistencia. Restricciones Costo-Beneficio Materialidad Prudencia

Los Elementos de los Estados Financieros Los Estados Financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros hechos, agrupándolos en grandes categorías, de acuerdo con sus características económicas. Balance General Activos Pasivos Patrimonio Elementos relacionados directamente con la medición de la situación Financiera Estado de Resultado Los Elementos directamente relacionados con la medición del desempeño Ingresos Gastos Estado de Flujos de Efectivo Elementos del Estado de Resultados y cambios en los elementos del Balance General

Definición de los Elementos de los Estados Financieros Activos Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de hechos pasados, del cual la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Pasivos Un pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de hechos pasados, al vencimiento de la cual y para pagarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. Patrimonio Es la parte residual en los activos de la empresa, una vez deducidos los pasivos.

Definición de los Elementos de los Estados Financieros Ingresos Incrementos en los beneficios económicos Producidos a lo largo del periodo contable En forma de entradas o incrementos de valor de los activos O bien como disminuciones de las obligaciones Que dan como resultado aumentos en el patrimonio y que no están relacionados con los aportes de capital efectuados por los propietarios.

Definición de los Elementos de los Estados Financieros Gastos Disminuciones en los beneficios económicos Producidos a lo largo del periodo contable, En forma de egresos o disminuciones del valor de los activos, O bien como surgimiento de obligaciones, Que dan como resultado disminuciones en el Patrimonio, Y que no están relacionados con las distribuciones de Patrimonio efectuados a los Propietarios.

Reconocimiento de los Elementos de los Estados Financieros Es el proceso de registro formal de un ítem y su eventual información como uno de los elementos que forman los Estados Financieros Para que una partida pueda ser reconocida, debe cumplir previamente con las siguientes condiciones: Debe cumplir con los requisitos necesarios para ser incorporada en uno de los elementos que forman los Estados Financieros. Definición Medición Debe ser medida confiablemente en términos monetarios. Relevancia Debe tener valor informativo para quien la usa. Confiabilidad Debe ser verdadera, verificable y neutral.

Costo Histórico actualizado o corregido Criterios de medición contable de los Elementos Medición Es la asignación de valores numéricos a objetos, valores o acontecimientos relacionados con la empresa. Para esto se usa la moneda como unidad de medida y la medición se transforma en valorización de hechos, bienes y valores.. Valor que se pagó por el bien al momento de su adquisición. Costo Histórico Costo Histórico actualizado o corregido Es el costo histórico reexpresado e unidades monetarias de valor adquisitivo estable.

Valor realizable o de liquidación Criterios de medición contable de los Elementos Medición Los activos se registran por el monto de efectivo que podrían ser obtenidos, en el momento presente, en la venta no forzada Los pasivos se registran a sus valores de liquidación. Valor realizable o de liquidación Los activos se registran contablemente al valor presente, descontando las futuras entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de las operaciones. Los pasivos se registran por el valor presente, descontando las salidas netas de efectivo que se necesitarán para pagar las obligaciones. Valor Presente