UNIDAD 5: EL SISTEMA TRIBUTARIO

1. Los tributos Los tributos constituyen los ingresos públicos más importantes en el presupuesto del Estado. Tienen carácter de obligatoriedad para los contribuyentes y su finalidad es obtener los recursos necesarios para sufragar el gasto público y actuar en la actividad económica del país

1.1. Características de los tributos Carácter obligatorio: el tributo es una obligación legalmente impuesta, se paga porque la ley lo ordena. Carácter monetario: el tributo es una obligación que tiene por objeto el pago de una cantidad de dinero a un ente público, ya sea el Estado, las comunidades autónomas o un ayuntamiento Carácter contributivo: el pago del tributo se exige como contribución y colaboración al mantenimiento de los gastos públicos

1.2. Clases de tributos Tasas: son prestaciones de dinero realizadas a un ente público en contraprestación por un servicio público, o por la realización de una actividad, que proporciona un beneficio directo al usuario. Las contribuciones especiales: son tributos que gravan los ingresos públicos. Están relacionadas con el aumento de valor de un bien como consecuencia de obras o servicios públicos Los impuestos: son pagos exigidos por las administraciones públicas sin que haya una contraprestación directa para el contribuyente, es decir, no hay un destino concreto ni directo para ese dinero

2. El sistema tributario español

2.1. Estructura: sistemas estatal, autonómico y local De acuerdo con lo establecido en la Constitución, existen tres subsistemas tributarios: el estatal, el autonómico y el local. El Estado crea los tributos, los recauda y distribuye su gasto, pero la Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas (LOFCA), que regula el sistema de financiación y recaudación de las comunidades autónomas, da potestad a los gobiernos autonómicos para crear algunos tributos que no estén ya creados por el Estado. Las comunidades recaudan algunos tributos cedidos por parte del Estado en su totalidad, pero también puede suceder que no esté cedida toda la recaudación sino de forma parcial. Las haciendas locales pueden recaudar algunos tributos, cuyo establecimiento puede ser obligatorio o en algunos casos voluntario

La Agencia Tributaria Es una entidad dependiente del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, y su misión es procurar que los ciudadanos cumplan con sus obligaciones fiscales y por otro lado prestar servicios de información y asistencia al contribuyente

3. Los impuestos Un impuesto es un tributo que se paga a las administraciones públicas y al Estado para soportar sus gastos, sin contraprestación directa. Los impuestos directos recaen directamente sobre las personas o sobre las empresas y se aplican sobre una manifestación directa o inmediata de la capacidad económica, la posesión de un patrimonio o la obtención de una renta Los impuestos indirectos repercuten en la riqueza de una persona gravando el consumo de bienes y servicios, así como las transmisiones de bienes

IMPUESTOS DIRECTOS Estatales Locales Comunidades autónomas Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF): recae sobre las personas que han obtenido rentas procedentes de su trabajo, de su capital o de otras fuentes de ingresos Impuesto sobre sociedades (IS): lo pagan las sociedades mercantiles por los beneficios que obtienen, y la cantidad que se paga es proporcional al beneficio obtenido Comunidades autónomas Impuesto sobre sucesiones y donaciones (ISD): recae sobre las personas cuando reciben dinero u otros bienes de forma gratuita, es decir, sin que haya una contraprestación por un trabajo o servicio realizado o por un dinero o un bien que hayan entregado a cambio Impuesto sobre patrimonio (IP): es un impuesto que grava el patrimonio neto de las personas físicas, es decir, el conjunto de bienes y derechos de contenido económico de que sean titulares Locales Impuesto sobre actividades económicas (IAE): lo pagan las personas que ejercen actividades empresariales, profesionales o artísticas Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI): recae sobre los bienes inmuebles del término municipal, sean rústicos, urbanos o de características especiales

IMPUESTOS INDIRECTOS Estatales Comunidades autónomas Impuesto sobre el valor añadido (IVA): se paga en la mayoría de las transaciones económicas, tanto entre empresas como entre empresas y particulares Impuestos especiales: recaen sobre consumos específicos y gravan la fabricación, la importación y en su caso, la introducción en el ámbito territorial interno de determinados bienes, así como la matriculación de determinados vehículos. Son: Impuestos especiales sobre bebidas alcohólicas, Impuesto sobre hidrocarburos, Impuesto sobre las labores del tabaco, Impuesto sobre la electricidad Comunidades autónomas Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (ITPAJD): se aplica a las transmisiones (compraventas) de todo tipo de bienes y derechos, a determinadas operaciones que realizan las empresas y a actos que se tienen que documentar oficialmente (escrituras y otros documentos notariales). La persona que tiene que pagar el impuesto es el adquiriente (comprador), no el que transmite el bien o derecho (vendedor)

3.1. Elementos de la declaración y liquidación

3.2. Otros conceptos tributarios Deducción fiscal Son cantidades o porcentajes que en algunas ocasiones se restan de la base imponible del impuesto con la intención de reducir la presión fiscal Desgravación fiscal Son cantidades que en algunas ocasiones se pueden deducir de la cuota tributaria Domicilio fiscal Es el lugar donde las personas físicas o jurídicas residen o realizan sus actividades profesionales Período impositivo Es el plazo de tiempo que se corresponde con la liquidación del impuesto. Normalmente un año natural Exención Situación que forma parte del hecho imponible pero que por ley no tiene que tributar por el impuesto. No sujeción Situación en la que no se puede aplicar el impuesto porque no se cumplen todas las circunstancias definidas por el hecho imponible

3.3. Extinción de la deuda tributaria

3.4. Infracciones y sanciones tributarias

4. El fraude fiscal Los impuestos son la principal fuente de ingresos del Estado para hacer frente a los gastos presupuestados, y son de obligado cumplimiento. Según el Tribunal Constitucional, el incumplimiento de esta obligación se considera insolidaridad social y recibe el nombre de fraude fiscal. El Consejo de Ministros elabora un Plan Anual de Control Tributario, con la idea de luchar contra el fraude fiscal: Circuitos de economía sumergida Actividades económicas donde exista riesgo de ocultación de ingresos y no se tribute por las rentas realmente obtenidas Contribuyentes que perciben rentas o tienen patrimonios situados en paraísos fiscales Arrendamientos de viviendas y locales de negocios no declarados