Impuesto de Industria y Comercio en Colombia Superposición tributaria con estampillas departamentales Lucy Cruz de Quiñones Quiñones Cruz Ltda.

Concepto El tributo se enmarca dentro de la tributación directa y objetiva a los negocios o actividades económicas. Selección de actividades gravadas (industriales, comerciales y sus derivadas: servicios) y actividades al margen del tributo (funciones públicas, beneficencia, hospitalarias, educación pública, actividades culturales, etc.) Quiñones Cruz Ltda.

BASE GRAVABLE Los ingresos brutos son indicativos de la rentabilidad que se presume, luego el objetivo es la utilidad de tales actividades. Legado histórico de signos externos: activos, patrimonio bruto o neto, potencia o energía empleada, etc. Sin embargo se aparta de sus orígenes de patentes o licencias de funcionamiento. Típica tasa vigente, p.ej. Canadá Quiñones Cruz Ltda.

Dificultades en la base gravable Los ingresos correspondientes a las actividades gravadas, no todos los de las personas titulares de las actividades. (actividades ganaderas, agrícolas, artísticas) Ingresos al margen de las actividades industriales, comerciales y de servicios (ganancias de capital por venta de activos fijos o por dividendos, salarios) Quiñones Cruz Ltda.

Regímenes impositivos diferenciales Exploración, explotación y transporte de la actividad petrolera. (D 1056/53 a16) Caso especial de la explotación cuando las regalías sean iguales o superiores a lo que correspondería pagar por ICA Caso especial de tributación específica con impuesto al transporte (a.52 ib.) 6% de la tarifa de transporte por barril. Tributo nacional cedido a entes territoriales. Quiñones Cruz Ltda.

CASOS ESPECIALES Actividades de generación eléctrica por potencia instalada. Las de más de 10.00kw soportan además transferencias del sector eléctrico Transferencia del sector eléctrico sobre ventas de energía. Creada por la ley 56 de 1981 (art. 12), modificada por la ley 99 de 1993 y 143 de 1994 y reglamentada por el D. 1933 de 1994 Hidroeléctricas: 6% de las ventas brutas por generación propia; 4% térmicas sobre la misma base. Doble Tributación con el Impuesto de Industria y Comercio. Juegos de Suerte y Azar Regalías y tributos de azar Quiñones Cruz Ltda.

Doble tributación intermunicipal Contradicción entre los criterios de cada Concejo sobre la realización de los ingresos: residencia, fuente, establecimiento permanente, suscripción del contrato, etc. Competencia espacial al municipio de la sede fabril: art. 77 de la Ley 49/90, y art.154 num. 2 del D.L. 1421/93 Problemas: Actividades de servicio multilaterales Ingresos provenientes de comercio electrónico Transporte y actividades interjurisdiccionales de servicio Quiñones Cruz Ltda.

Tributación superpuesta Recargos y sobretasas Ley 322 de 1996 Alumbrado público como tributo de destinación específica dirigido a ciertas actividades Problemática : creación legal deficiente. Ley 97/13 Integración en el predial Ley 94/31 Inconstitucionalidad – Nulidad de los acuerdos Derecho comparado Quiñones Cruz Ltda.

Procedimiento Unificación por remisión al Estatuto Tributario Nacional: art. 59 Ley 788/02. Simplicidad vs. Seguridad jurídica Procedimiento ágil para municipios con pocos contribuyentes vs. Sistema uniforme. Declaración o facturación y cuentas de cobro Sanciones: ruptura con dosimetría de la pena.

ESTAMPILLAS Carácter documental Leyes de estampillas y establecimiento del hecho gravado por ordenanzas: Guajira 0rd 117 de 2003; Atlántico; Bolívar. También rigen estampillas típicas sobre Actos o contratos registrables, que versan sobre la cuantía del contrato como sucedáneo del impuesto de timbre.

Problemática de estampillas Violación del carácter documental Violación de los principios de seguridad jurídica y capacidad contributiva. Doble tributación con Impuesto de Industria y Comercio Doble tributación con Impuesto Predial Declaratoria de constitucionalidad de las leyes de autorización: Sentencia C-1097 de 2001 Quiñones Cruz Ltda.

PROPUESTAS En relación con ICA : Redefinir el hecho gravado como una tributación simplificada sobre las utilidades presuntas de ciertas actividades incluyendo las profesionales, agrícolas, ganaderas, artísticas (rentas operativas ) sin tocar las ganancias pasivas que son gravadas por el de Renta. Construir un régimen simplificado para las PYMES y minipymes de cuotas fijas. La tributación de los negocios con impacto nacional puede ser recaudada e incluso gestionada por una entidad supramunicipal que posteriormente transfiere de forma horizontal. Quiñones Cruz Ltda.

PROPUESTAS (Cont.) Permitir su deducción de la base o anticipo del impuesto liquidado de Impuesto de Renta Régimen de licencias que se construya como complemento del principal con cuotas fijas similares a una tasa de licenciamiento. Presunciones del lugar de causación del tributo según la experiencia de los negocios. Admitirían prueba en contra. Diferenciación entre régimen de actividades permanentes y régimen objetivo de actividades ocasionales. Quiñones Cruz Ltda.

Propuestas Respecto de las estampillas: Eliminación total del gravamen: Ganancia en eficiencia y competitividad Estimula a la inversión Tendencia internacional Definición de los hechos imponibles directamente por la ley. Garantizar la preservación del carácter documental por parte de las entidades territoriales Quiñones Cruz Ltda.

Propuestas Con relación al alumbrado público: Eliminación del gravamen por contradicción flagrante con la Constitución Asunción de los costos del servicios de alumbrado público por parte de cada entidad territorial con cargo a los recursos del Impuesto Predial. Quiñones Cruz Ltda.