UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERIA UNI RUACS. Asignatura: Contabilidad Financiera.

Objetivo de la clase: Conozca el concepto de la partida doble que servirá para el uso de las cuentas en los aumentos y disminuciones. UNIDAD: IV Registro de las operaciones contables.

Contenido: 4.1Teoria de la partida doble. 4.2 Aumento y disminuciones en las cuentas.

EMPRESA “Es una entidad que esta integrada por: trabajo (directivo y operativo), capacidad empresarial (iniciativa), capital y recursos naturales”. Su finalidad es desarrollar una acción de aporte a la sociedad.  

Tal aporte se concreta en la entrega de bienes y servicios, en agregar valor económico, en retribuir de acuerdo a su contribución a los integrantes de ella (empleados, accionistas, otros), en mantener una conducta de responsabilidad social con el entorno, etc.

¿Cómo se pueden constituir u organizarse las empresas? Existen distintas formas de organización. Empresa Individual Sociedades de personas - Sociedades Colectivas - Sociedades de Responsabilidad Ltda. Sociedades de Capital - Sociedades Anónimas Abiertas - Sociedades Anónimas Cerradas Sociedades en Comandita

¿Qué es la Contabilidad? Es una técnica administrativa cuya función es el registro sistemático de los hechos económicos en que se ve involucrada la empresa, con el objeto de entregar información financiera-económica a quien la solicite”.

PRINCIPIOS CONTABLES Conjunto de proposiciones o criterios que guían el registro contable. Éstos son: 1. Moneda común denominador 2. Entidad mercantil 3. Continuidad 4. Costo como base de valoración 5. Acumulación 6. Realización o devengado 7. Partida doble  

PARTIDA DOBLE. La Partida doble significa doble anotación, es decir, este sistema consiste en registrar simultáneamente las 2 partes contrapuestas (causa y efecto) que aparecen como mínimo en todo hecho contable.

1. En todo hecho contable siempre hay un deudor o deudores por el importe de la operación y un acreedor o acreedores por el mismo importe. 2. En cualquier momento la suma del debe ha de ser igual a la suma del haber. En el sistema de la partida doble el resultado del ejercicio se puede hallar de dos maneras diferentes:

ECUACIÓN CONTABLE ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL Cuando la empresa genera utilidades: ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL + UTILIDAD Cuando la empresa genera perdidas: ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL - PERDIDA

PROCESO CONTABLE PROCESO DATOS INFORMACIÓN HECHOS ESTADOS ECONÓMICOS FINANCIEROS PROCESO

CUENTA Es una unidad, que agrupa todos los aumentos y o disminuciones de una misma partida o ítem.

Las cuentas están formadas por dos partes, para permitir sumar separadamente los aumentos y disminuciones que éstas experimentan. Estas partes son: D E B E H A B E R

DEBE NOMBRE DE LA CUENTA HABER DÉBITOS CRÉDITOS O O CARGOS ABONOS TOTAL DÉBITOS TOTAL CRÉDITOS O CARGOS O ABONOS SI TOTAL D. > TOTAL C.  QUE LA CUENTA TIENE SALDO DEUDOR. SI TOTAL D. < TOTAL C.  QUE LA CUENTA TIENE SALDO ACREEDOR. SI TOTAL D. = TOTAL C  QUE LA CUENTA ESTA SALDADA O BALANCEADA.

EFECTO DE LAS ANOTACIONES EN EL DEBE Y HABER, EN LOS DISTINTOS TIPOS DE CUENTAS CUENTAS DE ACTIVO: AL DEBE AUMENTAN AL HABER DISMINUYEN CUENTAS DE PASIVO: AL DEBE DISMINUYEN AL HABER AUMENTAN CUENTA DE CAPITAL: AL DEBE DISMINUYE AL HABER AUMENTA CUENTAS DE PERDIDAS: SIEMPRE AL DEBE CUENTAS DE GANANCIAS: SIEMPRE AL HABER

PROCESO CONTABLE ASIENTOS CONTABLES CUENTAS DEL MAYOR BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SALDOS OPERACIONES (HECHOS ECONÓMICOS) ESTADOS FINANCIEROS

ASIENTOS CONTABLES Es el registro básico cronológico de las operaciones que suceden en la empresa. En cada asiento sólo se anotan las cuentas afectadas por la operación. Todos los asientos se llevan en el libro diario. El asiento esta compuesto por: Cuenta Cargada Cuenta Acreditada Cantidad Glosa: Breve explicación de la operación.

CUENTAS DEL MAYOR Corresponde a una agrupación de las operaciones por cuenta. Se llevan en el libro mayor, extrayendo los datos contenidos en el libro diario.

BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SALDOS Consiste en un resumen de todas las cuentas del libro mayor, con sus respectivos débitos, créditos y saldos.

PRINCIPALES AJUSTES QUE DEBEN EFECTUARSE AL FINAL DE UN PERÍODO CONTABLE PARTIDAS ASIENTOS Activos fijos Depreciación--Depreciación Acumulada Activos intangibles Amortización -­--- Activo Intangible Clientes Deudas Incobrables -- Estimación Deudas Gastos anticipados Gasto ---- Gasto Anticipado Provisiones Impuesto Renta --- Prov. Impuesto Renta   Gastos acumulados Gastos --- Gastos Acumulados

ASIENTO DE CIERRE DE CUENTAS DE RESULTADO Se efectúa al final del período contable. Tiene dos efectos: - Cierra todas las cuentas de resultados, para que así empiecen de cero para el próximo período contable. - Genera la cuenta “utilidad del ejercicio” o “perdida del ejercicio”, cuenta de patrimonio que representa el aumento (o disminución) en la participación de los dueños, por los resultados del período contable.

ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL: Es un estado que muestra la situación económica-financiera de la empresa en un momento dado. ACTIVOS PASIVOS Activos corrientes o circulantes (activos liquidables o extinguibles en un año o menos). Pasivos corrientes o circulantes (deudas exigibles o extinguibles en un año o menos). Activos no corrientes o no circulantes (activos físicos y/o intangibles a usar en plazos mayores a un año, sin ánimo de enajenación Pasivos no corrientes o de largo plazo (deudas exigibles o extinguibles en más de un año. Patrimonio (Deuda con los dueños; pasivo no exigible).

INFORMACIÓN QUE ENTREGA EL BALANCE GENERAL 1. Sobre la liquidez 2. Sobre la eficiencia 3. Sobre el endeudamiento 4. Sobre la rentabilidad 5. Otras.

INFORMACIÓN QUE ENTREGA EL ESTADO DE RESULTADOS 1. Composición de los gastos 2. Comportamiento de los gastos 3. Fuentes internas de fondos que genera una empresa. 4. Otras.