PROCESO DE TRANSACCIONES

PROCESO DE TRANSACCIONES

Introducción Contabilidad EL LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS Disciplina que mide, registra, clasifica, resume y reporta las actividades de una organización, expresadas en términos monetarios, e interpreta la información resultante

Introducción Contabilidad Antes: el cálculo del resultado y el pago de impuestos Hoy: manejo de información que apoye la toma de decisiones

Introducción Información Contable Todo evento que pueda cuantificarse en términos monetarios y que afecte o pueda afectar la posición financiera de una organización

Introducción Información Contable Según el tipo de información y los usuarios de ésta, la contabilidad se divide en: Contabilidad Financiera Contabilidad Gerencial

Contabilidad Financiera Accionistas Acreedores Fisco Medir resultados Decisiones de credito Impuestos

Contabilidad Gerencial Administración Planificación y Control

Introducción Contabilidad Financiera Provee de información a usuarios externos de la empresa, tales como inversionistas, Fisco, acreedores Su función principal es la emisión de los Estados Financieros y la información complementaria que se requiera

Introducción Contabilidad Gerencial Constituye la base del proceso de planificación y control Su función principal es la generación de información relevante para una correcta toma de decisiones

Introducción Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA) (1) Supuestos o principios contables aceptados internacionalmente Incluyen todas las convenciones, reglas y procedimientos que constituyen la práctica contable aceptada en un momento dado (1) Generally Accepted Accounting Principles (GAAP)

Introducción Moneda: sólo es información contable lo que puede expresarse en términos monetarios Asociación: se debe reconocer los ingresos y los gastos asociados simulateamente Uniformidad: debe emplearse el mismo método de un período a otro, salvo razones justificadas Criterio Conservador: en caso de duda en la aplicación de un criterio, debe escogerse el que implique el menor riesgo de sobrevaluación del resultado o de la posición financiera

Introducción Moneda Estable: debe corregirse y revelarse el efecto de la inflación y las variaciones en las paridades cambiarias Realización: el resultado se origina cuando se realiza la venta Empresa en marcha: se supone que la empresa continuará en operación indefinidamente Entidad: las entidades económicas son distintas a los dueños de la misma

Introducción Partida doble: Para cada inversión o uso de recursos hay un financiamiento o fuente de los mismos Devengado: la determinación de los resultados y la posición financiera deben considerar todos los eventos del período

RECURSOS DISPONIBLES DE DONDE SE OBTIENEN ACTIVOS PASIVOS (Terceros) PATRIMONIO (Dueños)

Ecuación Contable ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO Todo lo que tiene la sociedad lo debe La sociedad en si misma no tiene recursos propios Incluso debe los recursos que ella misma genera

Ecuación Contable Situación económico financiera Textil Ltda. (Persona Jurídica) Capital Inicial: MM$ 20 2 socios (uno aporta el 90% y el otro el 10%) Socio A (Persona Natural), Patrimonio: MM$ 65 Socio B (Persona Natural), Patrimonio: MM$ 10

Estado de situación Socio A MM$ MM$ Caja Cuenta por Pagar (1) 5 Auto Crédito Hipotecario (2) 30 Casa Pasivos 35 Inv. Textil Ltda Valores Negociables 12 Patrimonio 65 Activos Pasivos & Patrimonio 100 (1) que le debe a una multitienda (2) por la casa

Estado de situación Textil Ltda. MM$ MM$ Caja Cuenta por Pagar (1) 10 Cuentas a cobrar Bonos Camioneta Equipos Pasivos Capital socio A Capital socio B Patrimonio Activos Pasivos & Patrimonio

Principio de Doble Partida Para que se cumpla la igualdad de la ecuación contable, todo aumento de activo debe ir acompañado de una disminución de otro activo y/o aumento de pasivo o patrimonio y viceversa

Aumento de ACTIVOS PASIVOS (Terceros) ACTIVOS PASIVOS (Terceros) PATRIMONIO (Dueños)

ACTIVOS PASIVOS (Terceros) PATRIMONIO (Dueños) Aumento de ACTIVOS PATRIMONIO (Dueños)

Transacción Todo evento económico y/o financiero que puede medirse en términos monetarios y que se registra en los libros de contabilidad

Ejemplos de Transacciones Aumento de un activo y disminución de otro Compra de una máquina al contado Aumento de un activo y aumento de un pasivo Compra de una máquina con deuda Disminución de un pasivo y de un activo Pago de una deuda bancaria con efectivo Disminución de un pasivo y aumento de otro Reestructuración de una deuda Cualquier combinación mientras de mantenga la ecuación contable

Transacción Todas las transacciones de una empresa implican ciertos movimientos de activos, pasivos y/o patrimonio, que en un sistema general como el descrito serían difíciles de controlar en forma individual De ahí nace la necesidad de ordenar los movimientos de un mismo ítem, bajo un solo nombre en una cuenta individual.

Cuenta Registro en que se acumularán todos los movimientos referidos a un mismo ítem financiero de la empresa Habrá tantas cuentas como distinciones necesitemos mantener en la contabilidad de nuestra empresa Se codifican con números

Registro de Transacciones A continuación analizaremos las cuentas más frecuentemente usadas, tomadas del formato FECU usado por la SVS No obstante que no hay obligación legal acerca de las cuentas que las empresas deben manejar, es el formato más usado.

.Registro de Transacciones Cuentas de Activo Los activos son los bienes o los recursos de que dispone una organización en un momento dado y que se pueden medir con cierto grado de precisión

Cuentas de Activo Activo Circulante : que se transformará en efectivo, se consumirá o entregará su beneficio dentro de los próximos doce meses, contado desde la fecha del último balance Activo Fijo: todo los bienes físicos adquiridos por la empresa para ser usados en la explotación social y sin el propósito de venderlos Otros Activos: se incluyen aquellos activos y recursos intangibles o financieros (no físicos) de la empresa, cuyos beneficios se esperan recibir en períodos superiores a un año

El Activo Circulante está compuesto principalmente por las siguientes cuentas: Disponible: fondos de disponibilidad inmediata (Ex. caja, cuentas corrientes, etc..) Depósitos a Plazo: no tienen disponibilidad inmediata pero si a Corto Plazo Valores Negociables: inversiones en acciones con cotización bursátil que no exceden el 10% del capital de la emisora ni el 5% del activo del inversionista y que se venderán en el corto plazo. Cuentas por Cobrar (Deudores por Venta): Partidas a cobrar derivadas de las operaciones comerciales del giro de la empresa. Cuando alguna cuenta por cobrar es documentada y por un monto que excede el 10% del total de cuentas por cobrar de la empresa, debe considerarse un Documento por Cobrar

Documento por Cobrar: está constituido por cuentas por cobrar documentadas (a través de letras, cheques a fecha, pagarés, etc.) provenientes de las operaciones comerciales Deudores Varios : otros deudores que no son de la operación comercial (Ex.cuentas corrientes del personal, anticipos a proveedores, deudores por venta de activos fijo, etc..) Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas: documentos y cuentas pendientes con empresas en las cuales se tenga un valor invertido superior al 10% del emisor o al 5% de los activos propios

Existencias (Inventario) : representan los productos terminados, en proceso, materias primas, materiales, repuestos, etc. Los criterios de valorización aplicados deben expresarse en Notas a los Estados Financieros Impuesto por Recuperar: corresponden al saldo deudor del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y/o pagos provisionales efectuados en exceso de la provisión para impuesto a la renta Gastos Pagados por Anticipado: pagos hechos por la empresa por bienes y/o servicios que serán recibidos por ella en ejercicios futuros (Ex.seguros, arriendos, etc...)

El Activo Fijo está compuesto principalmente por: las siguientes cuentas: Terrenos: activos inmobiliarios no depreciables y no reproducibles (Ex. yacimientos, bosques,propiedades, etc..) Construcciones e Instalaciones: bienes inmuebles, edificados o en construcción, residenciales o de uso comercial. Este rubro además debe incluir todas las obras de infraestructura Maquinarias y Equipos: activos fijos que representen el equipamiento básico para la producción y el transporte Mayor Valor por Retasación Técnica: revalorización del activo fijo con respecto al valor libro de los activos retasados Depreciación (Acumulada): depreciación del activo fijo del ejercicio más la de períodos anteriores. Constituye una Contracuenta de Activo

Los Otros Activos están compuestos principalmente por las siguientes cuentas: Inversiones en Empresas Relacionadas: acciones o derechos en otras sociedades que superen el 10% del capital de la emisora o el 5% del total de activos del inversionista Inversiones en Otras Sociedades: acciones sin cotización bursátil y derechos en otras sociedades que no superen el 10% del capital de la emisora ni el 5% del total de activos del inversionista Deudores a Largo Plazo: todas aquellas cuentas por cobrar que no son de empresas relacionadas y que vencen a más de un año Activos Intangibles: gastos de puesta en marcha, marcas, patentes, derechos de llave, etc. Otros: gastos de organización y puesta en marcha sujetos a disminución de su valor en períodos superiores a un año Amortización (Acumulada): corresponde a las amortizaciones del ejercicio y de períodos anteriores.

Cuentas de Pasivo Los pasivos son los derechos de terceras personas sobre los activos de la sociedad. por beneficios ya recibidos. Su monto es posible de cuantificar con razonable grado de precisión y su vencimiento ocurrirá en un momento futuro razonablemente definido Se dividen en: Pasivo Circulante : obligaciones que pueden hacerse exigible en un momento dentro de los próximos doce meses, contado desde la fecha de los últimos Estados Financieros Pasivo a Largo Plazo: obligaciones similares a las del pasivo circulante, pero con vencimiento a más de un año plazo desde la fecha de los últimos Estados Financieros

El Pasivo Circulante está compuesto principalmente por las siguientes cuentas: Obligaciones a Corto Plazo: todas aquellas obligaciones con plazo inferior a un año a contar de la fecha de los Estados Financieros. Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras a Corto Plazo: aquellas obligaciones contraídas con bancos e instituciones financieras, con plazo inferior a un año a contar de la fecha de cierre de los últimos Estados Financieros. Incluye los intereses devengados Obligaciones a Corto Plazo: todas aquellas obligaciones con plazo inferior a un año a contar de la fecha de los Estados Financieros.

Obligaciones con el Público (Efectos de Comercio): aquellas obligaciones contraídas con el público a través de la emisión de efectos de comercio, como letras de cambio, pagarés, representativos de deudas cuyo plazo de vencimiento es inferior a un año (incluye intereses devengados) Obligaciones con el Público (Bonos): aquellas obligaciones contraídas con el público a través de la emisión de bonos de oferta pública, representativos de deudas cuyo plazo de vencimiento es inferior a un año (incluye intereses devengados) Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a menos de un año: obligaciones que han pasado de Largo Plazo al Corto pues su vencimiento es a menos de un año a contar de la fecha de los últimos Estados Financieros

Dividendos por Pagar: dividendos provisorios o definitivos que se ha acordado repartir y que a la fecha de los Estados Financieros no hayan sido pagados Cuentas por Pagar: todas aquellas obligaciones provenientes de las operaciones comerciales con vencimiento a menos de un año y esta constituidas por las siguientes subcuentas: Cuentas por Pagar: cuentas por pagar de operaciones comerciales (facturas pendientes, etc.) Documentos por Pagar: cuentas por pagar documentadas (a través de letras, cheques a fecha, pagarés, etc..) provenientes de las operaciones comerciales

Provisiones: estimaciones de obligaciones que a la fecha se encuentren adeudadas y que serán liquidadas en el ejercicio siguiente Documentos y Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas: documentos y cuentas pendientes con empresas en las cuales se tenga un valor invertido superior al 10% del emisor o al 5% de los activos propios Retenciones: remuneraciones adeudadas, cotizaciones previsionales, IVA débito fiscal, impuesto de Segunda Categoría, etc... Impuesto a la Renta: el que corresponde pagar en el Corto Plazo por los resultados del ejercicio anterior, deducidos los pagos provisionales Ingresos percibidos por adelantado: recursos que se han recibido a la fecha de los Estados Financieros, pero que la empresa aún no ha entregado el bien o el servicio correspondiente

Obligaciones a Largo Plazo con vencimiento a más de un año: todas aquellas obligaciones con vencimiento que excedan a un año. Constituidas: por las siguientes subcuentas: Obligaciones con Bancos e Instituciones Financieras: aquellos prestamos otorgados por bancos e instituciones financieras a más de un año (incluye los dividendos devengados por pagar a más de un año) Obligaciones con el Público (Bonos): aquellas obligaciones contraídas a través de la emisión de bonos u otros títulos de oferta pública a más de un año (incluye los dividendos devengados por pagar a más de un año)

Cuentas de Patrimonio El patrimonio corresponde a la suma de los aportes efectuados por los dueños o accionistas de la empresa, más las utilidades no distribuidas. Constituye una obligación que no tiene plazo, que en caso de liquidación de la sociedad, su pago está subordinado al pago de los pasivos

Cuentas de Patrimonio Se dividen en: Capital: aportes efectuados por los dueños o accionistas de la empresa Reservas: resultado de ejercicios anteriores Resultado del Ejercicio: utilidad (ganancia) o pérdida del período en ejercicio Capital Pagado: capital social efectivamente pagado y que se encuentra revalorizado en los Estados Financieros anuales Sobreprecio de acciones: está constituido por el mayor valor obtenido en la colocación de acciones de pago Reserva por Mayor Valor en Retasación Técnica del Activo Fijo: incluye el valor de las retasaciones técnicas efectuadas

Las Reservas están compuestas principalmente por las siguientes cuentas: Reserva Futuros Dividendos: formada por la distribución y redistribución de utilidades destinadas a cubrir futuros repartos de dividendos Utilidades Acumuladas: todas las reservas de utilidades Pérdidas Acumuladas: todas las pérdidas generadas en ejercicios anteriores y no absorbidas a la fecha del balance

Cuentas de Patrimonio El Resultado del Ejercicio está compuesto principalmente por las siguientes cuentas: Utilidad (Pérdida) del Ejercicio Dividendos Provisorios: se rebajan de la utilidad del ejercicio los dividendos provisorios acordados y declarados durante el mismo período

ACTIVO CIRCULANTE Caja Ventas por Cobrar Deudores Varios Doc. por Cobrar Emp. Relacionadas Existencias Impuestos por Recuperar Gastos Pagados por Anticipado ACTIVO FIJO Terrenos Construcciones e Instalaciones Maquinarias y Equipos Mayor Valor Retasación Técnica Depreciación Acumulada OTROS ACTIVOS Inversión Empresas Relacionadas Inversión Otras Sociedades Deudores Largo Plazo Activos Intangibles Otros Amortización Acumulada PASIVO CIRCULANTE Oblig.bancos e instituciones financieras Oblig. Con el Público (Bonos) Oblig. Largo Plazo a menos de un año Dividendos por Pagar Cuentas por Pagar -Provisiones Documentos por Pagar -Retenciones Documentos por Pagar Emp. Relacionadas Impuesto a la Renta Ingresos Percibidos por Adelantado PASIVO LARGO PLAZO Oblig. Público (bonos) PATRIMONIO Capital Pagado Sobreprecio acciones Reserve M.V.R.T. Reservas Futuros Dividendos Utilidades y Pérdidas Acumuladas Resultado del Ejercicio Dividendos Provisorios

Nomenclatura Contable La contabilidad establece términos estándar para referirse a los registros originados en las cuentas involucradas en una transacción. Estos son los débitos y los créditos, y las acciones respectivas, que son los cargos y los abonos

Nomenclatura Contable Débito: aumento de activo, o disminución de pasivo o patrimonio. Es la acción de debitar o cargar una cuenta Disminución Aumento ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS CARGO = DÉBITO PATRIMONIO PATRIMONIO

Crédito: disminución de activo, o aumento de pasivo o patrimonio. Constituye la acción de acreditar o abonar una cuenta Aumento Disminución ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS ABONO = CRÉDITO PATRIMONIO PATRIMONIO

Asiento Formato de trabajo que permite el registro cronológico de cada uno de los eventos en forma independiente. Consiste en registrar todas las cuentas involucradas en una transacción y, los montos cargados y abonados respectivos Fecha Débito Crédito Cuenta que se CARGA $ XXX Cuenta que se ABONA $ XXX Observación

Asiento Puede haber más de una cuenta que se cargue y más de una que se abone El número de cuentas que se carguen no tienen porque ser igual a las que se abonen Todo asiento cuadra, es decir, la suma de los cargos es igual a la suma de los abonos (Partida doble)

Cuenta T Formato de trabajo que permite agrupar y ordenar las transacciones sobre un mismo concepto y calcular su saldo a una fecha determinada Consiste en agrupar todos los cargos y abonos de una misma cuenta en un período determinado. El saldo final de un período es el inicial del período siguiente

DEBE Aumentos Disminuciones Saldo Deudor HABER Disminuciones Aumentos Saldo Acreedor Si es Activo Si es Pasivo o Patrimonio

DEBE DEBITOS O CARGOS Saldo Deudor HABER CREDITOS O ABONOS Saldo Acreedor

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO DEBE DEBITOS O CARGOS Saldo Deudor HABER DEBE HABER CREDITOS O ABONOS Saldo Acreedor DEBE HABER CREDITOS O ABONOS Saldo Acreedor + =

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