1 IMPLICACIONES DE LA MODIFICACIÓN DE LOS TIPOS IMPOSITIVOS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO PARA EL SECTOR DE LOS PROFESIONALES VETERINARIOS Principales novedades en materia tributaria introducidas por el Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad. Septiembre 2012

2 CONCEPTOS BÁSICOS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I). 1. IMPUESTO INDIRECTO CONSUMIDOR FINAL 2. GRAVA OPERACIONES REALIZADAS POR EMPRESARIOS ENTREGAS DE BIENES PRESTACIONES DE SERVICIOS 4. PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD FISCAL DEL IVA 3. IMPUESTO ARMONIZADO

3 CONCEPTOS BÁSICOS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (II). PROVEEDORES/ ACREEDORES PROFESIONAL VETERINARIO CLIENTE IVA SOPORTADOIVA REPERCUTIDO

4 PRINCIPALES NOVEDADES EN MATERIA TRIBUTARIA INTRODUCIDAS POR EL REAL DECRETO-LEY 20/2012. (IVA) 1.Modificación de los tipos impositivos del IVA: TIPO IMPOSITIVO GENERAL: del 18% al 21%. TIPO IMPOSITIVO REDUCIDO: del 8% al 10%. TIPO IMPOSITIVO SUPERREDUCIDO: Se mantiene en el 4%. 2.Exclusión de determinados bienes y servicios del ámbito de aplicación de los tipos reducidos del IVA, pasando a tributar al TIPO IMPOSITIVO GENERAL. 3.Modificación de los tipos impositivos del Régimen Especial del Recargo de Equivalencia: TIPO IMPOSITIVO GENERAL: del 4% al 5,2%. TIPO IMPOSITIVO REDUCIDO: del 1% al 1,4%. TIPO IMPOSITIVO SUPERREDUCIDO: Se mantiene en el 0,5%.

5 SITUACIÓN ANTERIOR vs SITUACIÓN ACTUAL PRESTACIONES DE SERVICIOS Hasta el Desde el Servicios veterinarios efectuados a favor de titulares de explotaciones agrícolas, forestales o ganaderas. 8%10% ASISTENCIA SANITARIA, dental y curas termales que no gocen de exención. 8%21% Resto de prestaciones de servicios (NO SANITARIAS). 18%21% Concepto de Asistencia Sanitaria PREVENCIÓN DIAGNÓSTICO TRATAMIENTO DGT (CV )

6 ESCENARIO ACTUAL EN LA TRIBUTACIÓN DE LA ASISTENCIA SANITARIA. CLIENTE IVA SOPORTADO 4% - 10% - 21% IVA REPERCUTIDO 21% 10% (Explotaciones agrícolas, forestales o ganaderas) ASISTENCIA SANITARIA PROVEEDORES/ ACREEDORES PROFESIONAL VETERINARIO

7 SITUACIÓN ANTERIOR vs SITUACIÓN ACTUAL ENTREGAS DE BIENES Hasta el Desde el Sustancias o productos que sean susceptibles de ser habitual e idóneamente utilizados para la nutrición humana o animal. 8%10% Animales, vegetales y demás productos destinados a la obtención de productos destinados para la nutrición humana o animal. 8%10% Aguas aptas para la alimentación humana o animal o para el riego. 8%10% Medicamentos para uso animal y sustancias medicinales utilizadas habitual e idóneamente en su obtención. 8%10% Aparatos y complementos que sean susceptibles de ser destinados a suplir las deficiencias físicas del hombre o de los animales. 8%10% Productos sanitarios, material, equipos o instrumental para prevenir, diagnosticar, tratar, aliviar o curar enfermedades o dolencias del hombre o de los animales. 8%10% Resto de productos y complementos para uso animal. 18%21%

8 CONCLUSIONES (I) 4 GRUPOS DE OPERACIONES A ANALIZAR 1.Servicios veterinarios a favor de titulares de explotaciones agrícolas, forestales o ganaderas. 2.Servicios veterinarios de ASISTENCIA SANITARIA. 3. Prestaciones de servicios NO SANITARIAS. 4. Actividad Comercial (Tienda).

9 CONCLUSIONES (II) INCREMENTO DE LA TRIBUTACIÓN EN EL IVA MODIFICACIÓN ESTRUCTURAL DE LOS TIPOS IMPOSITIVOS (4%-10%-21%) INCREMENTO EN LA TRIBUTACIÓN DE LA ASISTENCIA SANITARIA 13 % Servicios veterinarios a favor de titulares de explotaciones agrícolas, forestales o ganaderas. Prestaciones de servicios NO SANITARIAS. Actividad Comercial (Tienda).

10 OTRAS NOVEDADES FISCALES INTRODUCIDAS POR EL REAL DECRETO-LEY 20/ Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF): Se eleva del 15% al 21% el porcentaje de retención e ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos de actividades profesionales. (Del 7% al 9% en caso de inicio de actividad). 2.Impuesto sobre Sociedades (IS): Se limita la deducibilidad de los gastos financieros (30% del beneficio operativo) a todas la empresas, en general. Se limita la deducción de los activos intangibles de vida útil indefinida (límite anual máximo: 2% anual).

11 Bufete Antonio Font S.L. Inscrita en el Registro Mercantil de Mallorca, Tomo 1621, Folio 153, Hoja PM-31044, C.I.F.:B La Rambla dels Ducs de Palma, 17-DP Palma de Mallorca Tel Fax Abogados Economistas Asesores Fiscales y Tributarios Graduados Sociales MIGUEL FONT CORTES Economista Asesor Fiscal y Tributario