Eutimio Cárdenas Contador Público UN RETO CONTABLE ¡PARA YÁ! Eutimio Cárdenas Contador Público

POR QUÉ LAS NIC NIIF? GLOBALIZACIÓN DE LA ECONOMÍA TLCs PACTOS Eutimio Cárdenas Contador Público TLCs PACTOS CONVENCIONES

HOMOGENIZAR LOS ESTANDARES Armonizando los procedimientos CONTABILIDAD Armonizando los procedimientos Contables Eutimio Cárdenas Contador Público

Estados Financieros Relevantes Fiables objetivos Comparables Que Incremente Nuestra Competitividad Con El Resto Del Mundo Eutimio Cárdenas Contador Público

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE ACEPTACIÓN MUNDIAL Consejo de Estándares De Contabilidad Financiera FASB Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad ISAB Grupo de Trabajo Intergubernamental de Experto en Estándares de Contabilidad y Reportes NIC NIIF Guía de Contabilidad y Reportes Financieros US- GAAP Eutimio Cárdenas Contador Público

PROCESO DE LAS NIC NIIF EN COLOMBIA CONGRESO DE COLOMBIA Ley 1314/ 2009 Ordena Consejo técnico de La Contaduría Ministerio de Comercio Y Turismo Superintendencia De Sociedades Direccionamiento Estratégico Decretos 2706 y 2784 2012 Resoluciones 115 y 001 Planificación, Implem. Y vigilancia Eutimio Cárdenas Contador Público

DIVISIÓN DE LAS EMPRESAS SEGÚN SU TAMAÑO Y FECHAS PARA LA ADOPCIÓN DE LAS NIC NIIF GRUPO 1 GRUPO 2 GRUPO 3 Eutimio Cárdenas Contador Público

REQUISITOS DEL GRUPO 1 Activos Superiores a 30.000 SMMLV Más de 200 Trabajadores Cotizar en Bolsa o Mercado de Capital Obligada a Rendición Pública de Cuentas Ser subsidiaria o matriz de una Cia. Nal. Que Aplica NIIF Plenas Ser subsidiaria o matriz de una Cia. Extranjera. Que Aplica NIIF Plenas Se Matriz o Asociada o Negocio Conjunto de Entidade3 Entidades extranjeras Que aplican NIIF Plenas 4. Realizar importaciones o Exportaciones Superiores al 50% de sus Operaciones

REQUISITOS DEL GRUPO 2 Con Activos Superiores a 30.000 SMMLV y más de 200 emplea. Que no Clasifica en el Grupo 1. T. Grande según ley 905 /2000 Modificada por la ley 905/2004. Con Activos Superiores a 5000 SMMLV e inferior a 30.000 y Entre 11 y 200 Empleados. Mediana. Con Activos totales inferiores a 5000 SMMLV o que cuente con 10 empleados . Microempresa. Ingresos Superiores a 6000 SMMLV.

REQUISITOS DEL GRUPO 3 Activos totales a 5000 SMMLV 10 o menos empleados y y menos de 6000 SMMLV en sus Ingresos Brutos Artículo 2 de la Ley 1314 /2009: La Norma será aplicable a Todas las empresas obligadas Llevar Contabilidad, Tengan o no Animo de Lucro 2. Todas las Micro que cumplen con el Artículo 499 del ET.

EJERCICIOS PARA CLASIFICAR POR GRUPO

FECHAS DEL PROCESO PARA LOS GRUPOS 1 Y 3 31/12 2014 AÑO 2013 01/01 2014 Balance Comparativo Interno Planeación Capacitación Evaluación Balance de Apertura NIIF 01/01 2015 31/12 2015 Eutimio Cárdenas Contador Público Adopción De las NIIF Primeros E.F Bajo NIIf

FECHAS DEL PROCESO PARA LOS GRUPO 2 31/12 2015 AÑO 2014 01/01 2015 Balance Comparativo Interno Planeación Capacitación Evaluación Balance de Apertura NIIF 01/01 2016 31/12 2016 Adopción De las NIIF Primeros E.F Bajo NIIf Eutimio Cárdenas Contador Público

NIIF 1 ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ SECCIÓN 35 PYMES Se hace una sola vez, y se trata de una declaratoria en la que la empresa asegura que va cumplir estrictamente con todos los delineamientos de de las NIIFs. No de una de todas las niif nic. ¿Para que? Para asegurar que esa información sea comparable y transparente ¿Cuando? En el año de transición que corresponda según el Grupo al que pertenezca la empresa. ¿Qué se necesita? Planificar, esa transición. ¿Porqué?. Porque se van adoptar nuevas políticas, porqué se va a aplicar algunas Exenciones, algunas excepciones, explicar efectos, hacer conciliaciones, etc. Eutimio Cárdenas Contador Público

PROCEDIMIENTO DE ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ Identificar los primeros estados financieros bajo NIIF Preparar un balance de apertura en la fecha de transición Seleccionar las políticas contables pertinentes, y apliquar esas políticas retroactivamente a todos los períodos presentados en los primeros estados financieros según las NIIF. 4. ¿Pero cual es objetivo de NIIF 1? Ayudar a simplificar el proceso de de adopción de los estándares. 5. Procura simplificar o agilizar el proceso. O sea la exenciones y las excepciones. Eutimio Cárdenas Contador Público

¿Qué son las Exenciones y las Excepciones? 1. Las Exenciones, quiere decir que la NIIf 1 trae un variedad de opciones de las que se pueden escoger las que mejor simplifique mi proceso. 2. Las excepciones son alternativas que nos evitan tener que hacer la adopción retroactiva de nuestra información contable. Eutimio Cárdenas Contador Público

ELABORACIÓN DEL PLAN Determina el Equipo de Trabajo Involucrado en el Proceso Selección de Políticas Contables basadas en NIIF PLAN DE TRABAJO Eutimio Cárdenas Contador Público

EQUIPO DE TRABAJO AUXILIARES COORDINADOR LIDER Eutimio Cárdenas Contador Público

PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (NIC 1) OBJETIVO: Presentar Estados Financieros como un Propósito General, para que sean Comparables con los Estados Financieros Anteriores de la empresa y de otras empresas. Alcance: Se aplicará a todos los estados financieros que sean Elaborados bajo las Normas Internacionales de Información Financiera. Eutimio Cárdenas Contador Público

CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA ( Balance General) ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL CAMBIOS EN EL PATRIMONIO FLUJO DE EFECTIVO NOTAS AL BALANCE Estados Financieros Eutimio Cárdenas Contador Público

EXTRUCTURA DE LA SITUACCIÓN FINACIERA SEGÚN LA NIC 1 Y LA SECCIÓN 4 En función del Grado de Liquidez Distinguiendo entre lo no Corriente y lo Corriente Eutimio Cárdenas Contador Público

ACTIVOS ACTIVOS NO CORRIENTES ACTIVOS CORRIENTES TOTAL ACTIVOS $$$$$ XXXXXXXXXX $$$$$$$ Total Activo No Corriente $$$$$$$ ACTIVOS CORRIENTES XXXXXXXXXX $$$$$$ Total Activo Corriente $$$$$$ TOTAL ACTIVOS $$$$$ Eutimio Cárdenas Contador Público

PATRIMONIO PASIVOS PASIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE xxxxxxxxxxx $$$$$$$$$ Total Patrimonio Neto $$$$$$$$$ PASIVOS PASIVO NO CORRIENTE XXXXXXXXXXXX $$$$$$$$ Total Pasivo No Corriente $$$$$$$$$ PASIVO CORRIENTE Total Pasivo Corriente $$$$$$$$ Eutimio Cárdenas Contador Público

ACTIVO CORRIENTE Liquidarlo, Venderlo y/o Consumirlo en el ciclo normal de operación Efectivo y Equivalente a efectivo Se mantiene con fines de negocios ACTIVO CORRIENTE Realizarse en los siguientes 12 meses Eutimio Cárdenas Contador Público

DE ACUERDO A LA NATURALEZA DE LOS GASTOS 1.Requiere preparar menos análisis y por lo tanto es menos informativo. 2.Proporciona información útil para los Flujos de Efectivo. 3. No permite conocer los gastos por función EN FUNCIÓN DE LOS GASTOS Permite Analizar la evolución de los gastos por Departamento ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL Eutimio Cárdenas Contador Público

ENFOQUE DE UN ÚNICO ESTADO ENFOQUE DEL ESTADO DE RESLTADOS INTEGRAL ENFOQUE A DOS ESTADOS ENFOQUE DE UN ÚNICO ESTADO ENFOQUE DEL ESTADO DE RESLTADOS INTEGRAL Eutimio Cárdenas Contador Público Esto quiere decir que la empresa puede optar por cualquier enfoque. Al cambiar de un enfoque a otro implica un cambio de política al que se aplica la sección 10,

Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ OTROS INGRESOS MODELO DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CON UN ÚNICO ESTADO INGRESOS ORDINARIOS Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ OTROS INGRESOS COSTOS Y GASTOS POR SU NATURALEZA O FUNCIÓN Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ RESULTADO DEL AÑO $$$$$$$ OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO $$$$$$$ RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO $$$$$$$ Eutimio Cárdenas Contador Público

DOS ESTADOS (PRIMER ESTADO) MODELO DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CON DOS ESTADOS (PRIMER ESTADO) INGRESOS ORDINARIOS Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ OTROS INGRESOS COSTOS Y GASTOS POR SU NATURALEZA O FUNCIÓN Xxxxxxxxxxxxxxxx $$$$$$$ RESULTADO DEL AÑO $$$$$$$ Eutimio Cárdenas Contador Público

DOS ESTADOS (SEGUNDO ESTADO) MODELO DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CON DOS ESTADOS (SEGUNDO ESTADO) RESULTADO DEL AÑO $$$$$$$ OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO $$$$$$$ RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO $$$$$$$ Eutimio Cárdenas Contador Público

¿OTROS RESULTADOS INTEGRALES? INGRESOS Y GASTOS NO REALIZADOS Diferencia en cambio de la conversión a pesos al consolidar los estados de sucursales o subsidiarias en el exterior. Guanacias y pérdidas actuariales, en el caso de los Fondos de pensiones y cesantías. Cambios acumulativos de los valores razonables de los activos Financieros disponibles a la venta. Ganancias sobre la revaluación de las propiedades planta y equipo y bienes intangibles. Eutimio Cárdenas Contador Público

MODELO DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Revela la Conciliación de los saldos en libros de cada componente del patrimonio al inicio y al final del periodo. Los cambios del resultado Integral, los importes de inversiones por los propietarios, los dividendos y otras emisiones de acciones que no dan lugar a una pérdida de su control Eutimio Cárdenas Contador Público

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO SEGÚN NIC 1 Y SECCIÓN 6 Una entidad debe presentar un Estado de Resultados integral y un Estado de Cambios en el Patrimonio una entidad puede presentar un estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar de un estado del resultado integral y un estado de cambios en el patrimonio. SEC. 5 NIC 1 Si los únicos cambios Surgen de: Ganancias o pérdidas. Corrección de errores, Dividendos o Cambios de Plíticas Contables: El ente puede presentar un E.R.I de Ganacias acumuladas único y no presenta ECP Eutimio Cárdenas Contador Público

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Actividades de Operación Actividades de Inversión Actividades de Financiamiento Eutimio Cárdenas Contador Público

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 SECCIÓN 7 Presenta los cambios en los saldos del efectivo y el equivalente a efectivo en el período contable. Según la sección 7.1 el efectivo representa el dinero en caja y depósitos a la vista sin penalización alguna. El equivalente a efectivo, son las inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir compromisos a corto plazo, más que con propósitos de inversión. Eutimio Cárdenas Contador Público

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 SECCIÓN 7 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos de efectivo de actividades de operación generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado. Eutimio Cárdenas Contador Público

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 SECCIÓN 7 ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo Eutimio Cárdenas Contador Público

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 SECCIÓN 7 ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN Son las actividades que dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad Eutimio Cárdenas Contador Público

$ $ $ $ $ $ CRITERIOS DE VALORACÓN Conjunto de reglas a través de los cuales se asigna un valor monetario a cada uno de los elementos integrantes de las cuentas anuales: Activos, Pasivos, Instrumentos del Patrimonio, Ingresos y Gastos. Los siguientes son los criterios de valoración establecidos por las Normas Internacionales de Contabilidad: Costo Histórico, Valor Razonable, Valor Neto Realizable, Valor Actual, Valor de Uso, Costo de Venta y Costo Amortizado. Jimenez Cano. JOSE JAVIER. Nic niif supuestos prácticos. CRITERIOS DE VALORACÓN $ $ $ $ $ $