Evolución y Situación Tributaria Actual en América Latina Juan C. Gómez-Sabaini Enero 2006

Contenido Evolución del nivel de la carga tributaria Principales rasgos de los cambios en las estructuras tributarias Características de los impuestos más importantes Análisis de algunos efectos económicos Reflexiones finales Cuadros y Gráficos COMEXRENTAIVA

El nivel de la presión tributaria Desde 1980 a la fecha la carga tributaria aumentó entre 2 y 3 puntos del PIB, según se considere o no los recursos de SS El nivel de tributación entre países es bien diferenciado Los ingresos de seguridad social son muy importantes en algunos casos Cabe preguntarse sobre la coherencia entre el nivel de gastos y impuestos

Evolución de la carga tributaria (con Seg. Soc.) 1980 Promedio simple…………....14,4% Promedio ponderado....…....17,9% 2004 Promedio simple……....…….16,9% Promedio ponderado..………21,1% Promedio simple……....…….15,1% Promedio ponderado..………20,1%

Evolución de la carga tributaria (sin Seg. Soc.) 1980 Promedio simple…………....11,0% Promedio ponderado....…....13,2% 2004 Promedio simple……....…….13,9% Promedio ponderado..………15,2% Promedio simple……....…….12,8% Promedio ponderado..………15,2%

Comparación de la carga tributaria (con Seg. Soc.)

Evolución de la carga tributaria (con Seg. Soc.)

Carga tributaria por países en 2004

La estructura tributaria Significativa reducción de los imp. al comercio exterior Sostenido reemplazo por imp. generales al consumo, modelo IVA Participación constante imp. a la renta Bajo nivel de imp. patrimonial Menor amplitud de la imp. selectiva al consumo

Estructura de los ingresos tributarios

Impuestos al comercio exterior Se observa una importancia tributaria según el grado de desarrollo de los países También se observa una tendencia distinta a lo largo de los periodos. Pero es clara la tendencia decreciente de los derechos de importación efectivos

Impuestos al comercio exterior (en % del PIB)

Derechos de importación efectivos (como porcentaje del valor de las importaciones)

Causas y efectos principales Cambios en el modelo de crecimiento Abandono de los impuestos a la exportación (excepto Argentina) Procesos de regionalización y acuerdos de libre comercio,mas fuertes en los ultimos años Necesidad de identificar fuentes de ingresos para recuperar la pérdida de recursos Desafío a la administración tributaria

Impacto arancelario de un TLC con EE.UU.

Se recuperaron los recursos perdidos? Estudio de Baunsgaard y Keen (125 países durante 25 años) muestra que: A. países desarrollados, al 100% B. países medios, entre el 45% al 60% C. países en desarrollo, hasta el 30%

IVA Clara tendencia a ampliar la base imponible, con extensión a servicios Tendencia creciente de las tasas: –Promedio inicial…… 10,8% –Promedio 2004……. 14,8% Resultado: creció la recaudación! Importancia de la recaudación a nivel de las aduanas Fuerte apuesta de las adm. tributarias

Imposición general al consumo (en % del PIB)

IVA: temas discutidos Amplitud de la base gravada Uso de la tasa cero Alícuotas diferenciales Vinculación con la imposición selectiva –Niveles estables –Cambios constantes en la estructura Tratamiento de los mercados informales

Imposición selectiva (en % del PIB)

Imposición a la renta Importancia global de su recaudación Personas jurídicas vs. Personas físicas Disminución correlativa de las tasas Limitantes a la extensión de las bases imponibles AL redujo tasas y bases conjuntamente Aparición de impuestos sustitutos o complementarios (distorsivos?) –Activos, Patrimonio Neto, Ing. Brutos, etc. –Actividades financieras

Imposición a la renta (en % del PIB)

Evolución de las tasas IR vs. IVA

Comparación internacional de la estructura del impuesto a la renta

Impuestos sobre activos

Imp. sobre actividades financieras

Efectos económicos Equidad En los países desarrollados la acción fiscal equipara la distribución del ingreso En los países latinoamericanos no ocurre Eficiencia No se conocen los “resultados netos” de los incentivos tributarios a la inversión Los gastos tributarios suelen ser muy importantes tanto en términos del PBI como del total recaudado

Efectos sobre la equidad

Efectos sobre la distribución del ingreso

Gastos tributarios

Temas para la discusión 1.el nivel de la carga es insuficiente 2.la estructura está muy cargada de imp. al consumo 3.el imp. a la renta no se ha desarrollado en función de pautas modernas 4.el sistema depende de imp. poco adecuados 5.los efectos sobre la equidad y la inversión no son los esperados 6.la administración tributaria sigue siendo una restricción para el diseño de la política tribut.

Cuadros y Gráficos 1.Nivel 2.Estructura 3.Comercio exterior 4.IVA y Selectivos 5.Renta 6.Equidad 7.Gastos tributarios