REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACIN Cátedra: CONTABILIDAD IV Dra.Zoraya Díaz R Dra. Nivia Petit
UNIDAD II. VENTAS A PLAZOS TEMA. Efectos por Cobrar Definición Control Interno Reglas de valuación Reglas de presentación Registro Contable Origen de los efectos por cobrar Cobranza de efectos Descuento de documentos Efectos enviados al cobro Efectos en trámites judiciales Otras operaciones contables
Efectos por Cobrar UNIDAD II. VENTAS A PLAZOS Definición Tiene su origen en las ventas a crédito, en las empresas comerciales – industriales, ó en la prestación de servicios a crédito; garantizados por letras de cambio, giros ó pagarés. Ocurre cuando se realiza una venta de bienes o servicios con la firma de letras, giros ó pagarés que garanticen a la empresa el cobro de esta operación.
Efectos por Cobrar UNIDAD II. VENTAS A PLAZOS Definición Son derechos de la entidad, producto de obligaciones contraídas por terceros por concepto de compras de productos, prestación de servicios, ventas de bienes, arrendamiento de inmuebles, concesiones o licencias de explotación de bienes de cualquier naturaleza, servicios o actividades análogas. También incluyen los pagos a cuenta o en exceso de impuestos y contribuciones. Se generan en el momento en que se configuran los hechos que los originan y se cancelan, cuando se produce el cobro conforme a las cláusulas contractuales acordadas. Son de Saldo DEUDOR.
Efectos por Cobrar UNIDAD II. VENTAS A PLAZOS Control Interno Debe existir la segregación de funciones: es decir: Que las personas que realizan las ventas a crédito no deben ser las mismas que realizan los cobros. Las personas que realizan los cobros no deben ser las mismas que realicen los registros contables. Control y vigilancia sobre el vencimiento de los efectos por cobrar. Los giros deben estar debidamente custodiados.
Efectos por Cobrar UNIDAD II. VENTAS A PLAZOS Reglas de valuación Se valuará a su valor nominal. El representado por metales preciosos amonedados y moneda extranjera, se valuará a la cotización aplicable a la fecha de los estados financieros. Los rendimientos de depósitos se reconocerán conforme se devenguen. Los efectos resultantes de la valuación a la cotización aplicable a la fecha de los estados financieros del efectivo representado por metales preciosos amonedados y moneda extranjera, se reconocerán en el estado de resultados.
Efectos por Cobrar UNIDAD II. VENTAS A PLAZOS Reglas de presentación El renglón de efectivo debe mostrarse en el balance general como la primera partida del activo circulante. Si su disponibilidad es a plazo mayor de un año o su destino está relacionado con la adquisición de activos no circulantes o con la amortización de pasivos a largo plazo, se presentará fuera del activo circulante. Los cheques librados con anterioridad a la fecha de los estados financieros formarán parte del renglón de efectivo. Los sobregiros reportados por las instituciones que integran el sistema financiero, deben mostrarse como un pasivo a corto plazo, aun cuando se mantengan otras cuentas de cheques de la misma institución.
Efectos por Cobrar UNIDAD II. VENTAS A PLAZOS Registro Contable Giros descontados por el banco: Ocurre cuando se descuenta en una entidad financiera, documentos por cobrar, propiedad de la empresa y se recibe dinero en el momento que se realiza la operación. Efectos enviados al cobro: Ocurre cuando se entregan a una entidad financiera documentos por cobrar propiedad de la empresa y no se recibe dinero al momento de la operación. El dinero se recibe cuando el cliente cancela al banco.
Efectos por Cobrar UNIDAD II. VENTAS A PLAZOS Registro Contable Giros endosados: Esta operación ocurre cuando se endosa un giro para pagar una deuda. Giros protestados o en trámites judiciales: Ocurre cuando un documento se encuentra vencido y el cliente se ha rehusado a pagarlo, la empresa considera conveniente entregarlo al abogado para que lo proteste y efectúe su cobro. Entre otros.
Efectos por Cobrar UNIDAD II. VENTAS A PLAZOS Registros Contables Efectos por Cobrar: Refleja los derechos que la Empresa tiene por cobrar, representados por Letras de Cambio o Pagarés. Los Efectos por Cobrar pueden ser Enviados al Cobro y Enviados al Descuento.
Efectos por Cobrar Registros Contables: EFECTOS ENVIADOS AL COBRO. Efectos Enviados al Cobro: En este caso, los Bancos se ocupan de la Cobranza y una vez realizada, abonan en cuenta el monto cobrado menos (-) comisión que ellos cobran por su trabajo, si el cliente no paga los devuelve. 1.- REGISTROS CONTABLES CUANDO LAS LETRAS SON ENVIADAS AL COBRO: Cuando las letras son Enviadas al Cobro se utiliza Cuentas de Orden, la Empresa hace el siguiente asiento: --------X-------- 00-00 Efectos Enviados al Cobro XXXX Efectos Enviados al Cobro Per Contra XXXX (P/r envío de efectos al cobro)
Efectos por Cobrar Registros Contables: EFECTOS ENVIADOS AL COBRO. 2.- REGISTROS CONTABLES CUANDO LA ENTIDAD BANCARIA COBRA: Se emite una NOTA DE CRÉDITO, abonando en Cuenta el neto, una vez descontado unos intereses o comisión. La Empresa hace el siguiente asiento: --------X-------- 00-00 Banco (N/C) XXXX Gastos de Interés XXXX Comisiones Bancaria XXXX Efectos a Cobrar XXXX (P/r el cobro de la letra enviada al cobro) 00-00 Efectos Enviados al Cobro Per Contra XXXX Efectos Enviados al Cobro XXXX (P/r la cancelación de las cuenats de orden)
Efectos por Cobrar Registros Contables: EFECTOS ENVIADOS AL DESCUENTO. Letras Enviadas al Descuento: Esta modalidad funciona de la siguiente forma: El Banco anticipa el dinero representado por el valor nominal de las letras menos (-) los intereses calculados sobre ese valor. Una vez, que logra cobrar la letra, se queda con el dinero ya que nos los adelantó, pero si no cobra lo devuelve cargándolo en cuenta más (+) intereses por mora que haya a lugar.
Efectos por Cobrar EFECTOS ENVIADOS AL DESCUENTO. 1.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO LAS LETRAS SON ENVIADAS AL DESCUENTO: La Entidad Bancaria emite NOTA DE CRÉDITO, abonando el neto, una vez descontado menos (-) intereses. La Empresa hace el siguiente asiento: --------X-------- 00-00 Banco (N/C) XXXX Gastos de Interés XXXX Comisiones Bancarias XXXX Efectos por cobrar Descontados XXXX (P/r el descuento de letras) 2.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO EL BANCO COBRA ENVÍA UNA NOTA DE AVISO: La Empresa hace el siguiente asiento: -------X-------- 00-00 Efectos Descontados XXXX Efectos por Cobrar XXXX (P/r el cobro de la letra descontada)
Efectos por Cobrar 3. ASIENTOS CONTABLES CUANDO SE DEVUELVEN LAS LETRAS POR INCOBRABLES: La Entidad Bancaria emite una NOTA DE DÉBITO y cobra Intereses. La Empresa hace el siguiente asiento: --------X-------- 00-00 Efectos Descontados XXXX Gastos Administrativos XXXX Banco (N/D) XXXX (P/r letra descontada y no cobrada)
Efectos por Cobrar GIROS ENVIADOS AL ABOGADO ASIENTOS CONTABLES CUANDO LAS LETRAS SON ENVIADAS AL ABOGADO: Litigio para que el Abogado se encargue de la Cobranza --------X-------- 00-00 Efectos a Cobrar Protestados XXXX Efectos a Cobrar XXXX ASIENTOS CONTABLES CUANDO LA EMPRESA PAGA GASTOS AL ABOGADO: --------X-------- 00-00 Efectos a Cobrar Protestados XXXX Banco XXXX
Efectos por Cobrar Registros Contables REGISTROS CONTABLES CUANDO SE DEVUELVEN LAS LETRAS POR INCOBRABLES: --------X-------- 00-00 Banco XXXX Efectos por cobrar Protestados XXXX