EL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL

1. LOS IMPUESTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL Contexto sociopolítico Contexto histórico Contexto internacional Contexto económico Contexto jurídico

1845 Mon / Santillán; Desamortización Primera sistematización Tributos reales a) Contribución sobre inmuebles (Catastro, 1865); Separada en Rústica y Urbana (1893); b) Contribución industrial; c) Contribución de inquilinatos; d) Impuestos sobre Sueldos y Asignaciones (1851) y Cédulas personales (1875). a) Derecho de hipotecas (Derechos Reales); b) Impuesto del Sello (del Timbre); c) Impuesto sobre el consumo de especies determinadas; d) Impuesto de Aduanas. 1900 Fdez. Villaverde; Descolonización Nueva ordenación del sistema Reformas de Flores de Lemus a) Contribución sobre las Utilidades de la Riqueza Mobiliaria. T.I: Trabajo; T.II: Capital; T.III: Mixtas; b) Contribución General sobre la Renta (1932) a) Arbitrios sobre consumos, solares e inquilinatos 1940 Larraz; Posguerra a) Aumento general de tipos impositivos; b) Contribución sobre Beneficios Extraordinarios a) Contribución de Usos y Consumos

1957 Navarro Rubio; Estabilización Recaudación; censo contribuyentes Evaluaciones globales y convenios a) Impuesto sobre Rendimientos del Trabajo b) Impuesto sobre Rentas del Capital c) Impuesto sobre Actividades y Beneficios Comerciales e Industriales d) Impuesto sobre las Sociedades a) Impuesto General sobre el Gasto b) Impuesto sobre el Lujo 1964 Ley de 11.VI.1964 y Textos Refundidos Simplificación y personalización Impuestos reales a cuenta a) Contribución Territorial Rústica y Pecuaria b) Contribución Territorial Urbana c) IRT; IRC; IABCI d) Impuestos Generales sobre la Renta de las Personas Físicas y Jurídicas e) Impuesto General sobre las Sucesiones a) Impuesto General sobre el Tráfico de las Empresas b) Impuesto General sobre las Transmisiones Patrimoniales y AJD c) Impuesto sobre el Lujo d) Impuestos Especiales

3. REFORMA Y SISTEMA DE 1978 INSUFICIENCIA Y AGOTAMIENTO DEL SISTEMA DE 1964 DEMANDAS SOCIO-POLÍTICAS DE IMPUESTOS PERSONALES PROGRESIVOS Y DE MEDIDAS EFECTIVAS DE REPRESIÓN DEL FRAUDE: LEY 50/1977 MARCO POLÍTICO-ADMINISTRATIVO DE ORGANIZACIÓN TERRITORIAL: - LOFCA 8/1980 (1996/2001/2006/2009) - LRHL 39/1988 (2002) MARCO CONSTITUCIONAL: LGT 58/2003 COMPLEMENTOS NECESARIOS: LTPP 8/1989 INTRODUCCIÓN DEL IVA (1986) AEAT: ART. 103 DE LA LEY 31/1990

RENTA PATRIMONIO REGISTRO CONSUMO IRPF (E/CA/TF) IS (E/TF) IRNR (E/TF) IAE (CL) IIVTNU (CL) IP (CA/TF) ISD (CA/TF) IBI (CL) IVTM (CL) Contribuciones especiales (CA/CL/TF) ITPAJD (CA/TF) ICIO (CL) Juego (CA/TF) Tasas (E/CA/TF/CL) IVA (E/CA/TF) IE [Alcoholes; Tabaco; Hidrocarburos; Electricidad; Seguros; Matriculación] (E/CA/TF) ADUANAS (UE) E (ESTADO); CA (COMUNIDADES AUTÓNOMAS); TH (TERRITORIOS FORALES); CL (CORPORACIONES LOCALES); UE (UNIÓN EUROPEA)

RENTA PATRIMONIO a) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (1978/1991/1998/2002/2004/2006) * Impuesto sintético vs imposición analítica * Tributación conjunta vs tributación separada * Tributación a cuenta vs tributación anual * Imposición estatal vs gravamen autonómico b) Impuesto sobre la Renta de los No Residentes (1998/2004) * Tributación real y establecimiento permanente c) Impuesto sobre Sociedades (1978/1995/2004/2007) * Resultado contable * Armonización fiscal a) Impuesto sobre el Patrimonio (1977/1991) * Posesión de patrimonio * Cedido, censal y complementario b) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (1987) * Adquisiciones lucrativas de patrimonio

TRAFICO CIVIL TRAFICO MERCANTIL TRAFICO EXTERIOR a) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y AJD (1967/1993) * Transmisiones onerosas * Operaciones societarias * Actos jurídicos documentados a) Impuesto sobre el Valor Añadido (1985/1992) * Imposición multifásica vs monofásica * Bienes; servicios; importación; intracomunitario * Imposición en origen vs imposición en destino b) Impuestos Especiales (1985/1992) * Sobreimposición armonizada * Alcoholes; tabaco; hidrocarburos; electricidad * Matriculación; primas de seguros c) Canarias, Ceuta y Melilla (1985/1991/1995) a) Aduanas y exacciones agrícolas (1977/1992) * Unión aduanera

4. SITUACIÓN ACTUAL Y PERSPECTIVAS * REFORMAS DE 1998/2002/2006: - CRISIS DE LA TRIBUTACIÓN CONJUNTA Y PROGRESIVIDAD DEL IRPF - MODULACIÓN DEL CARÁCTER SINTÉTICO DEL IRPF: TRIBUTACIÓN DEL “AHORRO” - ARMONIZACIÓN Y ACENTUACIÓN DE LA IMPOSICIÓN INDIRECTA * FEDERALISMO FISCAL: - FINANCIACIÓN AUTONÓMICA - FINANCIACIÓN LOCAL * TRIBUTACIÓN AMBIENTALIZADA * FINANCIACIÓN DESAGREGADA DE SERVICIOS, CON TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS: LTE 25/1998 * TRIBUTACIÓN ARMONIZADA DEL CAPITAL Y DE LOS BENEFICIOS SOCIETARIOS (DIRECTIVA 2003)