MANEJO DEL PROCESO TRIBUTARIO PERSONAS MORALES
Ajuste anual inflacionario (Arts. 44 a 46 LISR)
Ley del ISR Art. 44
Saldo Promedio anual de créditos ( - ) Saldo Promedio anual de deudas Art. 44: Las personas morales determinarán, al cierre de cada ejercicio, el ajuste anual por inflación, como sigue: Saldo Promedio anual de créditos ( - ) Saldo Promedio anual de deudas ( = ) Diferencia ( X ) Factor de Actualización Ajuste Anual Inflacionario
Art. 44: El saldo promedio anual de los créditos o deudas será la suma de los saldos al último día de cada uno de los meses del ejercicio, dividida entre el número de meses del ejercicio. Si el saldo promedio anual de los créditos es mayor, hay una perdida inflacionaria. Si el saldo promedio anual de las deudas es mayor, hay una ganancia inflacionaria.
INPC último mes del Ejerc. anterior Art. 44: El factor de actualización se obtiene con la siguiente fórmula: INPC último mes del ejercicio F.A. = - 1 INPC último mes del Ejerc. anterior Los créditos y las deudas, en moneda extranjera, se valuarán a la paridad existente al primer día del mes.
Ley del ISR Art. 45 y 46
CRÉDITOS (ART. 45) DEUDAS (ART. 46) Derechos que tiene una persona a recibir de otra, una cantidad Obligaciones pendientes de cumplimiento Bancos Clientes Cuentas por cobrar Documentos por cobrar Deudores diversos Impuestos a favor Crédito al salario Proveedores Acreedores Diversos Documentos por pagar Préstamos bancarios Cuentas por pagar Impuestos por pagar Sueldos y salarios por pagar Arrendamiento Financiero Excepto: Efectivo en caja Cuentas a plazos menores de 30 días Cuentas de P.F. sin actividad empresarial Cuentas de accionistas, socios, empleados y funcionarios Pagos provisionales de impuestos y estímulos fiscales Deudas por partidas no deducibles
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