PROCESOS ESPECIALES Fraudes y Abusos de Confianza. Problemas de valoración de activos. Negociación de Contratos y controles a los contratos. Reglamentación gubernamental, principalmente tributaria. Concordatos, Liquidación y quiebras. Peritazgos. Informes Especiales. Auditor como apoyo técnico al Fraude.

El Contador Publico: Debe de recordar la intención y propósito de la investigación. Tener la habilidad Técnica y razonamiento. La independencia. Imaginación e integridad distintas a nuestra profesión.

Pero como llevar acabo una investigación especial: 1. Planeación de un programa de auditoria especial. 2. Ampliación de procedimientos normales3. Reserva y Oportunidad.4. Problema de valuación.

1. Planeación de Programa auditoria Especial Entender Claramente los Objetivos y procedimientos. Estudio e interpretación de términos contractuales, bajo una CARTA DE COMPROMISO.

Factores de no seguridad en la investigación. Los Registros y Documentos Disponibles insuficientes. La variedad de posibles métodos de fraude o desfalco. La relación Costo/Beneficio de la investigación.

Reserva y Oportunidades. El Alcance El Procedimiento Normal Poca o Ninguna Confianza. Programa de auditoria especifico para descubrir el fraude. Observar Políticas Administrativas. Revisión de Registros:-posible activos ocultos. ¿Cuándo se sospecha de fraude ?

PROBLEMAS DE VALUACION: reorganizar-fusionar Comprar- Vender Liquidar- Los Aspectos Fiscales.

Procedimientos adicionales a Investigación General. 1. Uso de Registros Contables. 2. Uso de razones financieras y estadísticas 3. Contratación de expertos independientes 4. Testimonios en Juicios. Consultar registros de activos. Pólizas de seguros Registros de producción Informe climatológicos.

SITUACIÓN FINANCIERA: Activo Recurso controlado por la empresa o entidad. Eventos pasados. Beneficios Económicos Futuros Retornables a la empresa o entidad. Pasivo Obligación presente de la empresa o entidad. Eventos pasados. Salida de recursos que llevan Beneficios Económicos fuera de la empresa (Pago). Patrimonio Participación residual en los activos de la empresa o entidad, después de deducir todos sus pasivos. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Rendimiento CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

RESULTADO INTEGRAL TOTAL INGRESOS y GANANCIAS Incremento de beneficios económicos relacionados con aumento de activos o disminución de pasivos, medidos fiablemente. GASTOS y PÉRDIDAS Disminución de beneficios económicos relacionados con disminución de activos o incrementos de pasivos, medidos fiablemente. OTROS RESULTADOS INTEGRALES Ingresos o gastos no reconocidos como resultado en el ejercicio corriente, según lo establecido por otras secciones de la norma. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: Ingresos por Actividades Ordinarias (ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalías y alquileres). Ganancias: son otras partidas que satisfacen el concepto de ingresos, pero no son ingresos de actividades ordinarias. Ingresos Los gastos que surgen de las actividades ordinarias incluyen, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación. Las pérdidas son otras partidas que satisfacen el concepto de gastos y surgen en el cuso de la actividad ordinaria de la entidad. Gastos CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS: CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Reconocimiento es el proceso de incorporar una partida en los estados financieros.

BASE CONTABLE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

MEDICIÓN INICIAL DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: Activos (Medición Inicial) Costo Histórico: Efectivo o Equivalente del efectivo pagado. A menos que la propia NIIF-PYME permita medir a: Valor Razonable: De la contraprestación entregada para adquirir el activo en el momento de su adquisición. Pasivos (Medición Inicial) Costo Histórico: Efectivo o Equivalente del efectivo. A menos que la propia NIIF-PYME permita medir a: Valor Razonable: De los activos recibidos al momento de contraerlo. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

MEDICIÓN POSTERIOR DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: Activos Financieros Básicos Costo amortizado menos el deterioro del valor. Pasivos Financieros Básicos Costo amortizado menos el deterioro del valor. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Resto de Activos y Pasivos Financieros a Valor Razonable.

MEDICIÓN POSTERIOR DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

MEDICIÓN POSTERIOR DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

CASOS PRÁCTICOS. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

La comprensión de la realidad económica o financiera de la entidad. Por ejemplo: la separación de los pasivos y patrimonio neto de los activos, la clasificación de activos y pasivos en corrientes y no corrientes.  Permite la correcta elaboración de índices financieros.  La presentación del resultado económico agrupando los ingresos y los gastos.  La generación de flujos de efectivo en actividades de operación, inversión y financiamiento.  ¿Qué utilidad tiene para los usuarios la información relativa a la estructura financiera? ACTIVIDAD 1: RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS SOBRE ESTRUCTURA DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

ACTIVIDAD 2: CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS ¿Qué características se afectan cuando se refleja la siguiente información en los Estados Financieros? CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

Información sobre la venta de un activo, donde la entidad sigue disfrutando de los beneficios del mismo. Esencia sobre la Forma No se reflejan los métodos de valoración de los elementos de los estados financieros. Integridad CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

Cambios en políticas contables de un período a otro. Comparabilidad Presentación anticipada de la información sobre un litigio aún sin resolver. Prudencia CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

Cuando la información está libre de errores materiales y de sesgos o prejuicios y los usuarios pueden confiar que es la imagen fiel de lo que se pretende representar. Fiabilidad La obtención de la información está sujeta a costos excesivos. Equilibrio entre Costo y Beneficio CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

ACTIVIDAD 3: EJERCICIO 1 MARCO CONCEPTUAL DE LA NIIF – PYME. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

ACTIVIDAD 3, EJERCICIO 1: MARCO CONCEPTUAL DE LA NIIF - PYME COSTO HISTÓRICO DE UN ACTIVO La empresa "NIIF - PYME, C. A." adquirió un galpón para usarlo como depósito por US$ En el momento de la adquisición incurrió en los siguientes gastos: -Honorarios y registros = Sustitución de paredes = Gastos de administración = Las paredes sustituidas se encontraban totalmente deterioradas y eran necesarias para poner el activo en funcionamiento. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

Cálculos: La empresa procederá en el momento de la compra a realizar lo siguiente: Precio Pagado: ,00 Gastos de honorarios y registros2.500,00 Sustitución de paredes50.000,00 Total Costo Histórico ,00 Comentario: Forman parte del costo el precio pagado por la adquisición, más todos los costos directamente atribuibles a la adquisición del activo, igualmente aquellos costos necesarios para poner el activo en funcionamiento, en consecuencia los gastos de administración quedarían excluidos y se llevan a resultados del ejercicio. Comentario: Forman parte del costo el precio pagado por la adquisición, más todos los costos directamente atribuibles a la adquisición del activo, igualmente aquellos costos necesarios para poner el activo en funcionamiento, en consecuencia los gastos de administración quedarían excluidos y se llevan a resultados del ejercicio. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

A/1 31/12/2009 EMPRESA NIIF - PYME, C. A. ASIENTOS CONTABLES UNA VEZ ADOPTADA LA NIIF-PYME (Expresados en US$) DESCRIPCIÓNREF.DEBEHABER Propiedades, Planta y Equipos Factura , Propiedades, Planta y Equipos Factura52.500, Banco Cheque ,00 Para registrar adquisición de galpón para uso de depósito. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

ACTIVIDAD 4: EJERCICIO 2 MARCO CONCEPTUAL DE LA NIIF – PYME. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

ACTIVIDAD 4, EJERCICIO 2: MARCO CONCEPTUAL DE LA NIIF – PYME. La empresa "Conceptos S.A." adquirió unas instalaciones industriales por US$ En el momento de la compra se concedió un descuento sobre el precio de contado del 7%. Tanto el transporte como los seguros por el traslado, que ascendieron a US$ , son por cuenta del comprador. Se pagó también un seguro especial a favor del conductor del camión, por importe de US$ 5.000, el cual se acordó que fuera por cuenta del vendedor de la instalación industrial. Por el adiestramiento a un empleado en el manejo de la instalaciones se pagó a un representante de la empresa vendedora, un total de US$ , cantidad pagada al contado. COSTO HISTORICO DE UN ACTIVO CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

La empresa procederá en el momento de la compra a realizar lo siguiente: Precio Pagado: * 0, ,00 Transporte y Seguros (valor razonable) ,00 Total costo Histórico ,00 CALCULOS: Comentario: El resto de las partidas no son por cuenta del comprador, por lo que no forman parte del costo de adquisición. En lo que se refiere a los gastos de adiestramiento, es evidente que no constituirán costo de adquisición, pues no son gastos necesarios para dejar el activo instalado conforme a la Gerencia, susceptible de funcionar, por tanto, constituirán gastos del ejercicio económico. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

DESCRIPCIÓNREF.DEBEHABER Propiedades, Planta y Equipo Factura , Propiedades, Planta y Equipo Factura , Banco (Instrumento Financiero) Cheque ,00 Para registrar adquisición de Instalación Industrial a Costo Histórico. A/1 31/12/2009 EMPRESA “Conceptos, C. A. ASIENTOS CONTABLES UNA VEZ ADOPTADAS LAS VEN-NIF (Expresados en US$) CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES

34 MUCHAS GRACIAS