Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro DERECHO TRIBUTARIO II PRIMERA UNIDAD Segunda Semana IMPUESTO A LA RENTA Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

Marco histórico de la renta, la plusvalía y el concepto económico. El Impuesto a la Renta, antecedentes, base legal, ámbito de aplicación (habitualidad, enajenación), base jurisdiccional (domiciliados y, no domiciliados), aspectos generales de la hipótesis de incidencia, contribuyentes del impuesto; Inafectación y Exoneración. Categorización de las rentas (personas naturales y jurídicas); Renta bruta, neta, global, deducciones por categoría, base imponible, cálculo del impuesto, declaración y pago. Regímenes del Impuesto a la Renta: General (RG), Especial (RER) y Único Simplificado (RUS); Enunciado y solución de casos prácticos.

MARCO HISTÓRICO DE LA RENTA CONCEPTO ECONÓMICO DE LA RENTA LA PLUSVALÍA INCREMENTO DEL VALOR DE UNA COSA POR CAUSAS EXTRÍNSECAS A ELLA (K. MARX obrero frente al capitalista) CONCEPTO ECONÓMICO DE LA RENTA 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro RENTA ES UNA DE LAS PALABRAS QUE EN EL LENGUAJE ECONÓMICO RECIBE ACEPCIONES MÁS VARIADAS 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

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Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro En el Derecho Tributario existen 3 teorías que tratan de definir la “renta” TEORÍA DE FLUJO DE RIQUEZA TEORÍA DEL CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL TEORÍA DE RENTA PRODUCTO 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro CASA VENTA COMPRA 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

(HABITUALIDAD, ENAJENACIÓN) BASE JURISDICCIONAL IMPUESTO A LA RENTA ANTECEDENTES BASE LEGAL ÁMBITO DE APLICACIÓN (HABITUALIDAD, ENAJENACIÓN) BASE JURISDICCIONAL DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS ASPECTOS GENERALES DE LA HIPÓTESIS DE LA INCIDENCIA CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO INAFECTACIÓN Y EXONERACIÓN 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro BASE LEGAL IR TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IR (D. LEG. 774) REGLAMENTO DE LA LEY DEL IR NORMAS COMPLEMENTARIAS DS N° 179-2004-EF (08-12-04) DS N° 122-94-EF (21-09-94) CÓDIGO TRIBUTARIO OTROS 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

ÁMBITO DE APLICACIÓN (HABITUALIDAD, ENAJENACIÓN) SE PRESUME QUE EXISTE HABITUALIDAD (PRINCIPIO) EN LA ENAJENACIÓN DE BIENES DE CAPITAL HECHO POR PN, SUCESIÓN INDIVISA, SOCIEDAD CONYUGAL QUE OPTÓ POR TRIBUTAR COMO TAL, TRATÁNDOSE DE INMUEBLE, A PARTIR DE LA TERCERA ENAJENACIÓN EJERCICIO GRAVABLE SE PERDERÁ LA CONDICIÓN DE HABITUALIDAD, SI ES QUE EN DOS EJERCICIOS GRAVABLES SIGUIENTES DE GANADA DICHA CONDICIÓN NO SE REALIZA NINGUNA ENAJENACIÓN 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

BASE JURISDICCIONAL DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS IMPUESTO A LA RENTA DOMICILIADOS TRATAMIENTO DEDUCCIONES TASAS NO DOMICILIADOS 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

ASPECTOS GENERALES DE LA HIPÓTESIS DE LA INCIDENCIA 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO INAFECTACIÓN Y EXONERACIÓN TUOLIR:18º REGLAMENTO LIR Artículo 7º TUOLIR: 19º  REGLAMENTO LIR. Artículo 8º.- REQUISITOS PARA GOZAR DE LA INAFECTACIÓN Y DE LA EXONERACIÓN 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

CATEGORIZACIÓN DE LAS RENTAS PERSONAS NATURALES Y PERSONAS JURÍDICAS RENTA: BRUTA, NETA, GLOBAL DEDUCCIONES POR CATEGORÍA BASE IMPONIBLE, CÁLCULO DEL IMPUESTO, DECLARACIÓN Y PAGO REGÍMENES DEL IMPUESTO A LA RENTA 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

CATEGORIZACIÓN DE LAS RENTAS PERSONAS NATURALES Y PERSONAS JURÍDICAS IMPUESTO A LA RENTA CATEGORÍAS PERSONAS NATURALES PRIMERA, SEGUNDA, CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA PERSONAS JURÍDICAS TERCERA CATEGORÍA 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

POR EL ARRENDAMIENTO, SUDARRENDAMIENTO Y CESIÓN DE BIENES PRIMERA RENTAS PRODUCIDAS POR EL ARRENDAMIENTO, SUDARRENDAMIENTO Y CESIÓN DE BIENES SEGUNDA DE OTROS CAPITALES TERCERA DE COMERCIO, INDUSTRIA Y OTRAS CUARTA DE TRABAJO INDEPENDIENTE QUINTA DE TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y OTRAS RENTAS 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro CLASIFICACIÓN DEL IR A A PARTIR DEL 2009 RENTAS DE CAPITAL RENTA EMPRESARIAL TRABAJO PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORÍA TERCERA CUARTA Y QUINTA 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

RENTA: BRUTA, NETA, GLOBAL IMPUESTO A LA RENTA RENTA BRUTA REGLAMENTO ART. 10° Y SS SIN DEDUCCIONES RENTA NETA ART. 21° Y SS CON DEDUCCIONES RENTA GLOBAL SUMA DE PRIMERA, SEGUNDA, CUARTA Y QUINTA RÉGIMEN GLOBAL VS RÉGIMEN CEDULAR O ANALÍTICO 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro Renta Bruta: Conjunto de ingresos que se consideran como gravados por el impuesto. Renta Neta: Es aquella que se determina luego de restar de la renta bruta, las deducciones que establece la ley. Renta Neta Global: Es la suma de todas las rentas netas de las diversas categorías que reconoce la ley para las personas naturales. Renta imponible: Es el monto sobre el que se aplica las tasas del impuesto según la escala que establece la ley.   11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

HASTA EL 2008 (-) 20% de R.B (-) 10% de R.B (-) 7 UIT DEDUCCIONES POR CATEGORÍA PERSONAS NATURALES DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA HASTA EL 2008 Renta Bruta (R.B.) Deducciones Renta Neta (R.N.) Primera Categoría (-) 20% de R.B = Renta neta de primera categoría = Renta neta de fuente peruana Segunda Categoría (-) 10% de R.B = Renta neta de segunda categoría Cuarta Categoría (-) 20% de R.B. (1) (-) 7 UIT = Renta neta de cuarta y quinta categorías Quinta Categoría   (1) Hasta el límite de 24 UIT (S/. 84,000). Aplicable sólo para las rentas señaladas en el inciso a) del Artículo 33° de la Ley. Cuadro N° 1 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

A PARTIR DEL 01 DE ENERO DE 2009 (-) 20% de R.B (ART. 36° TUO LIR) DEDUCCIONES POR CATEGORÍA PERSONAS NATURALES DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA A PARTIR DEL 01 DE ENERO DE 2009 Renta Bruta (R.B.) Deducciones Renta Neta (R.N.) Primera Categoría (-) 20% de R.B (ART. 36° TUO LIR) = Renta neta de primera categoría = Renta neta de fuente peruana Segunda Categoría (-) 20% de R.B = Renta neta de segunda categoría Cuarta Categoría (-) 20% de R.B. (1) (ART. 45° y 46° TUO LIR) (-) 7 UIT = Renta neta de cuarta y quinta categorías Quinta Categoría   (1) Hasta el límite de 24 UIT (S/. 85,200). Aplicable sólo para las rentas señaladas en el inciso a) del Artículo 33° de la Ley. TUO LIR ART. 36°,37°, 45°,46° Y SGTES. Cuadro N° 1 (ART. 36° TUO LIR) 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

BASE IMPONIBLE, CÁLCULO DEL IMPUESTO, DECLARACIÓN Y PAGO CÁLCULO DEL TRIBUTO DECLARACIÓN PAGO 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro LAS RENTAS TAMBIÉN SE CLASIFICAN RENTA ACTIVAS RENTAS PASIVAS TERCERA CATEGORÍA PRIMERA CUARTA QUINTA SEGUNDA PRINCIPIO DE DEVENGADO DE PERCIBIDO DE PERCIBIDO 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

REGÍMENES DEL IMPUESTO A LA RENTA: CONTRIBUYENTES EMPRESAS Y NEGOCIOS REGÍMENES O SISTEMAS TRIBUTARIOS NRUS LOS IB NO DEBEN SUPERAR S/. 360, 000 ANUALES RER S/. 525, 000 ANUALES RGIR TERCERA CATEGORÍA http://guiatributaria.sunat.gob.pe/# 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro CASOS PRÁCTICOS NRUS CASO 1 CASO 2 RER http://guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=44&Itemid=71 http://guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=43&Itemid=70 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro BIBLIOGRAFÍA BARRIOS ORBEGOSO, Raúl (1988); Teoría General del Impuesto. Lima, Editorial Cusco, pp. 105-118. ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE (2004); Manual Tributario 2004. Lima, Tinco S.A., pp. 372-379. GARCÍA BELSUNCE (1967); El concepto del rédito en la doctrina y en el Derecho Tributario. Buenos Aires, Editorial Depalma. 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro IZA STOLL, Fernando y Otros (2004); Imposición a la Renta: Teoría y Práctica. Lima, Ed. Tinco S.A., Tomo I, Parte I. JARACH, Dino (1966); El Impuesto a la Renta Normal Potencial de la Tierra. Washington D.C. nion Panamericana, 30 pp. SEMINARIO DAPELLO, Arturo (1997); Impuesto a la Renta. Lima, Gaceta Jurídica, pp. 39-74. IZA STOLL, Fernando y, otros (2004); Impuesto a la Renta, teoría y practica, Tomo I. Lima, Tinco S.A., pp. 5-32. 11/04/2017 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro