Normas Internacionales de Contabilidad y su Incidencia Tributaria

Normas las emite el Congreso Las NICs tienen la peculiaridad de no haberse publicado en el diario EL PERUANO. Para que toda norma sea cumplida tiene que cumplir con la PUBLICIDAD NORMATIVA. Sin embargo es el Consejo Normativo de Contabilidad quien mediante RESOLUCION aprueba las NICs Como resolvemos esto ??? Dr. José Verona

Resoluciones del Tribunal Fiscal Hemos sido testigo como en los últimos años han aparecido mas RTF que citan entre sus argumentos a las NICS. Por tanto si sirven para resolver un caso en APELACIÓN, también sirven para resolver una caso en RECLAMO. Inclusive podría servir para el PROCESO DE FISCALIZACIÓN. Caso Practico: PRINCIPIO DEL DEVENGADO LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 18 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Dr. José Verona

NICs EN EL PERU La Ley General de Sociedades, estableció que para el manejo de las empresas se tiene que remitir a las NORMAS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADAS Gran pregunta: Cuales son esas ??? Existen ??? El Tribunal Fiscal ha emitido resoluciones señalando que las NCGA en Perú son las NIC, tal es así que las usa en sus RTF. Podrian ser las NIIF o US GAAP ?

Cual es el reto de los contadores ??? Tendremos 2: un Estado Financiero Tributario y otro Estado Financiero Gerencial. Esto ya es practica común en EEUU y UE. En los casos que SUNAT tienen norma expresa que se contrapone a la NIC, se prefiere la norma tributaria. Dr. José Verona

Casos Especificos: Bancos, Cajas, AFP No se regulan por SUNAT. Se regulan por normas de la SBS. En estos casos se preferira a norma especial a la NIC. Dr. José Verona

CONTRATOS DE ESTABILIDAD Y NIC 1ro las NIC son internacionales, por tanto si se aplican en el mundo se aplican en Perú. 2do Cual aplicamos las NIC de la epoca de estabilizar el marco jurídico para esa empresa, o usamos las NIC actuales ??? Dr. José Verona

Problemas frecuentes con SUNAT NIC 2: Inventarios
NIC 16: Propiedad, Planta y Equipo
NIC 17: Arrendamientos
NIC 18: Ingresos de Actividades Ordinarias 
NIC 21: Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera
NIC 23:  Costos por Préstamos
NIC 36: Deterioro del Valor de los Activos Dr. José Verona

La Norma tributaria siempre se preferirá a la norma contable, por tanto deben cumplir ambas. Las NIC han llegado para Quedarse, prepárense porque es el lenguaje contable del futuro. Dr. José Verona

Determinación de la renta en empresas de Construcción Informe 184-2013-SUNAT/4B0000 Determinación de la renta en empresas de Construcción

Metodo hasta 2012 Art 63 Inc c) de la LIR Esta derogación del sistema de diferimiento de ingresos, NO SON PARA EL SECTOR INMOBILIARIO, es para sector Construcción. Departamentos, Casas, Chalet: Se paga el IR cuando se entrega el inmueble. Dr. José Verona

Metodo hasta 2012 Art 63 Inc c) de la LIR Facturo cuanto tengo el ingreso económico. Para obras que duran años. Se difiere maximo: 3 años Aplicado a principales proyecto de infraestructura del PERU hace 20 años. Oxigena negocio que recibe adelantos hasta la entrega de la obra donde recien se declara. Dr. José Verona

Metodo desde 2013 No existe el diferimiento de resultados, Percepción de Ingresos. Devengamiento de la Obra. a) PERCEPCIÓN DE INGRESOS “Del ingreso que haz recibido este año multiplicalo por la utilidad que recibirías al final de la obra.” QUE PASA SI ME EQUIVOCO? Estas normas no se han aplicado, Estas normas no están reguladas Dr. José Verona

Metodo desde 2013 No existe el diferimiento de resultados, Percepción de Ingresos. Devengamiento de la Obra. b) DEVENGAMIENTO DE LA OBRA. “Como toda empresa, ingresos menos gastos, llevando inventarios detallados por obra.” GENERA PAGO ANTICIPADO O PERDIDA? Como es un avance de obra puede arrojar resultado falso. Dr. José Verona

Aplicaciones del 2010, 2011 y 2012. Para el 2013, 2014 y 2015. Empresas que hubieran adoptado el método al 2012 seguirán aplicando sistema antiguo respecto de las rentas derivadas de la ejecución de los contratos de obras iniciadas con anterioridad al 01/01/13, hasta terminar la obra. Dr. José Verona

Trabas a la Construcción Pagan IGV. No difieren ingresos. Aplicación de Detracción. Suben las tasas de interés. Suben tasa para 2da vivienda. Construcción dinamizador de la economía (genera empleo) Minería cae. Se para economía peruana Dr. José Verona

FISCALIZACIÓN DE SUNAT: CAMBIOS

Recaudar mas impuestos: 18% del PBI. Objetivos de SUNAT Recaudar mas impuestos: 18% del PBI. Tania Quispe: (Ago-Set 2012) “Se evaden S/16,000 millones de soles al año en el Perú” “La SUNAT hará 5000 fiscalizaciones en lo que queda del 2012” “La lucha contra la evasión y elusión es nuestro principal objetivo” Dr. José Verona

Realidad del Perú 60% de la economía es informal. (Carlos Adrianzen) La presión tributaria recae en los formales que si pagan impuestos. (Elmer Cuba) Es fácil recaudar mas impuestos en las grandes empresas, porque tienen activos. (Hernando de Soto) Dr. José Verona

Fiscalización Tributaria (SIEMPRE) SUNAT verifica: Obligaciones Formales: PDT, Registros, Docs Obligaciones Sustanciales: Pago. Determinación del IGV y Renta. Cuestionan el sustento de las compras, que es el crédito fiscal y el gasto de renta. LA FACTURA “SOLA” NO SUSTENTA LAS COMPRAS Dr. José Verona

Nuevo esquema Fiscalizador Gerencia de Fiscalización Selectiva y Antifraude: sector de alta evasión Gerencia de Fiscalización Masiva: campañas masivas y/o minoristas Gerencia de Fiscalización Internacional y Precios de Transferencia: operaciones nacionales e internacionales con vinculadas. Dr. José Verona

Fiscalización Tributaria (nuevo) Mirada esta puesta en: FISCALIZACIÓN DE ESTUDIOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA De aquí nace el famoso DLEG 1113: (Art3) La fiscalización que realice SUNAT podrá ser: definitiva o parcial. Dr. José Verona

Fiscalización Parcial Verifican: parte, uno o algunos elementos de la obligación tributaria. Plazo: 6 meses Requisito: Comunicación expresa que es parcial, donde detalle que revisarán. Ampliable: en plazo y elementos, previa comunicación. Dr. José Verona

Facturas Falsas: Delito Tributario Dleg 813 Ley Penal Tributaria, Modificado por Dleg 1114: Art 5C Confeccione, obtenga, venda o facilite, a cualquier titulo, comprobantes de pago, guías, notas, con objeto de cometer o posibilitar delitos tributarios. No menor de 5 ni mayor de 8 años

Liberación de Detracciones Si SUNAT te requiere información, y no la exhibes: La liberación de detracciones se suspende 60 días hábiles. Denuncia de perdida de documentación contable – tributaria, es equivalente a no exhibir. Dr. José Verona

Elusión Tributaria