EL DERECHO TRIBUTARIO

Dº. FISCAL vs Dº. TRIBUTARIO DERECHO FISCAL Tiene un objeto muy amplio, dado que abarca todos los ingresos del fisco o del Estado, lo cual supera el estrato del Derecho Tributario DERECHO TRIBUTARIO Es el conjunto de normas jurídicas que regula la creación, recaudación y todos los demás aspectos relacionados con los tributos.

UBICACIÓN EN EL CAMPO DEL DERECHO DERECHO PÚBLICO DERECHO FINANCIERO DERECHO TRIBUTARIO

Rama autónoma del Derecho Financiero DEFINICIÓN Rama autónoma del Derecho Financiero integrada N. Jurídicas Jurisprudencia Principios Doctrina regula RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA

FUENTES DEL DERECHO La palabra Fuente, deriva del latín Fons, Fontis que, de manera metafórica, significa: “manantial de aguas que brota de la tierra”. Al igual que los manantiales brotan de la tierra, el Derecho brota de la ley, usos y costumbres, jurisprudencia y doctrina (SILOGISMO UTILIZADO POR CABANELLAS) La palabra Fuente, deriva del latín Fons, Fontis que, de manera metafórica, significa: “manantial de aguas que brota de la tierra”. Al igual que los manantiales brotan de la tierra, el Derecho brota de la ley (en primer término para países de derecho escrito como el nuestro), usos y costumbres, jurisprudencia y doctrina. (Silogismo utilizado por Cabanellas) En efecto, tal como señala Torres Vásquez5 “ en los países de derecho escrito, como el nuestro, la ley es la primera fuente formal del derecho y, por consiguiente, el modo más importante en que se manifiestan las normas que regulan con carácter obligatorio la conducta humana social” Por lo tanto, las fuentes del derecho son principios, fundamentos u origen de las normas jurídicas y en especial del derecho positivo vigente en determinado país y época. (5) Torres Vásquez (1999) Introducción al Derecho, Lima, Editorial Palestra, pg. 104

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código Tributario, son: Las normas constitucionales Los tratados internacionales, debidamente ratificados. Las leyes tributarias y normas de rango equivalente. Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias. La jurisprudencia. Las resoluciones, de carácter general, emitidas por la Administración Tributaria. La doctrina. Norma III del CºT

DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO 1. DERECHO TRIBUTARIO GENERAL : 1.1 DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL 1.2 DERECHO TRIBUTARIO FORMAL Conjunto de normas jurídicas que regulan la Obligación Económica Tributaria entre el sujeto activo y el sujeto pasivo, generada por la verificación del hecho generador imponible previsto en la ley. Conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad administrativa para asegurar el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias Formales. Se regulan los aspectos mensurables del tributo ( Da forma o delimita la Obligación Tributaria)

DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO 2. DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL: 3. DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO: D° Constitucional Tributario. D° Internacional tributario. (¿?) D° Administrativo Tributario. D° Penal Tributario: *Administartivo. *Jurisdiccional. Es la parte del Derecho Tributario que disciplina los procesos existentes entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la Obligación Tributaria, sean éstas por la aplicación de una norma material o formal. Ej. Proceso Contencioso Tributario - D° Procedimental Tributario.

DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO Constituye el marco de la Actividad Impositiva. Ej. Principio de legalidad, capacidad contributiva. Conjunto de normas que limitan el Poder Tributario.

DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO (¿?) Conjunto de normas que rigen las relaciones entre los Estados para delimitar sus soberanías, evitar la doble tributación y la evasión tributaria. Ej. UE, CAN, Mercosur.

DERECHO PENAL TRIBUTARIO Conjunto de normas que tienen por objeto el análisis de los delitos tributarios y sus correspondientes sanciones penales. Ej. Defraudación Tributaria Contrabando, etc.

SENTENCIA DEL TC y RTF RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° RTF 623–4–97 Fuentes del Derecho tributario “ La doctrina jurídica como tal puede ser considerada como una fuente supletoria del Derecho Tributario cuando existe una opinión común de los mas de los autores y especialistas sobre una misma materia” RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N° 622-2-200 Derecho Tributario como disciplina Carece de importancia, al contrario, la manifestación de voluntad que corresponde a la intentio juiris, o sea que está dirigida a poner la relación económica bajo una determinada disciplina jurídica de derecho civil . Para este autor pues, lo importante en el derecho tributario es la voluntad de hecho y no la jurídica. A nivel de ordenamientos jurídicos