PATRIMONIO Raquel Sánchez PATRIMONIO

ÍNDICE El patrimonio: definición La teoría del patrimonio ¿Qué elementos componen el patrimonio? Principales tipos de patrimonio El patrimonio empresarial Las herencias El impuesto sobre el patrimonio Raquel Sánchez PATRIMONIO

1. DEFINICIÓN “Bien de familia que se obtiene por herencia” Sentido económico: conjunto de bienes económicamente evaluables que pertenece a una determinada persona Sentido jurídico: conjunto de derechos (y en su caso, obligaciones) que, siendo evaluables económicamente o pecuniariamente apreciables, pertenecen a una persona. Sentido cultural: conjunto de bienes que una nación obtiene por herencia. Raquel Sánchez PATRIMONIO

1. DEFINICIÓN Definición aproximada: “Conjunto de bienes pertenecientes a una persona, que tienen una utilidad económica, siendo por ello susceptibles de estimación pecuniaria, cuyas relaciones jurídicas están constituidas por deberes y derechos (activos y pasivos)” Raquel Sánchez PATRIMONIO

2. TEORÍA DEL PATRIMONIO Teoría del Patrimonio de Aubry y Rau Patrimonio = característica de la personalidad, inherente al hombre, independiente de sus bienes. Características del patrimonio: Indivisible Inembargable Intransmisible Transmisión mortis causa Transmisión inter vivos Raquel Sánchez PATRIMONIO

3. ¿QUÉ ELEMENTOS COMPONEN EL PATRIMONIO? Conjunto unitario de derechos y de obligaciones Significación económica y pecuniaria Atribución a un titular como centro de sus relaciones jurídicas PATRIMONIO = BIENES + DERECHOS – OBLIGACIONES PATRIMONIO = ACTIVO ─ PASIVO Activo acreedores Pasivo deudores Raquel Sánchez PATRIMONIO

4. PRINCIPALES TIPOS DE PATRIMONIO Patrimonio personal: forma regular; carácter general, total y unitario Patrimonio separado: caso especial; masa patrimonial separada del patrimonio personal destinada a un fin específico Patrimonio en liquidación Patrimonio del incapacitado: parte administrada + libre Patrimonio de destino: titular indeterminado Patrimonio colectivo: masa de bienes indivisas atribuida a un grupo de personas Raquel Sánchez PATRIMONIO

5. EL PATRIMONIO EMPRESARIAL Patrimonio de la empresa: + Bienes (instalaciones, maquinaria, mobiliario ... ) + Derechos (facturas pendientes de cobro, préstamos a otras empresas … ) - Obligaciones (deudas) NETO PATRIMONIAL = ACTIVO – PASIVO Elementos patrimoniales ACTIVO PASIVO Cuentas Masas patrimoniales Raquel Sánchez PATRIMONIO

5. EL PATRIMONIO EMPRESARIAL Tipos de masas patrimoniales ACTIVO FIJO: Inmovilizado material: bienes tangibles, permanentes Inmovilizado inmaterial: bienes intangibles, permanentes ACTIVO CIRCULANTE: Existencias: bienes para venta Realizable: derechos de cobro Disponible: bienes de liquidez inmediata Raquel Sánchez PATRIMONIO

5. EL PATRIMONIO EMPRESARIAL Tipos de masas patrimoniales PASIVO FIJO: No exigible, neto patrimonial o Fondos/Recursos Propios: capital social … Exigible a largo plazo: deudas a largo plazo … PASIVO CIRCULANTE: Exigible a corto plazo o recursos ajenos a corto plazo: proveedores … Raquel Sánchez PATRIMONIO

6. LAS HERENCIAS “Acto jurídico por el que una persona que fallece traspasa sus bienes, derechos y obligaciones a otra u otras personas, físicas o jurídicas, designados como herederos” Tipos: Inter vivos: a título personal Mortis causa: universal (herencia) / a título particular (legado) Sucesión testada Sucesión intestada Sucesión legitimaria o forzosa Raquel Sánchez PATRIMONIO

6. LAS HERENCIAS Derechos del heredero: 1.Aceptar o renunciar a la herencia 2.Disponer de ella por actos inter vivos o mortis causa. 3.Impugnar el testamento Normas aplicables a la herencia: 1.Normas dispositivas 2.Normas imperativas La herencia como hecho imponible Raquel Sánchez PATRIMONIO

6. LAS HERENCIAS Tipos de testamentos: Testamentos ordinarios 1.Testamento público abierto 2.Testamento público cerrado 3.Testamento ológrafo Testamentos especiales: 1.Testamento marítimo o aeronáutico 2.Testamento militar o asimilado 3.Testamento con ocasión de calamidad pública * Fideicomiso testamentario Raquel Sánchez PATRIMONIO

7. EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Implantado en 1977, suprimido en 2008 “Tributo directo y personal, de devengo anual, que grava el patrimonio neto de las personas físicas” Gestión autonómica Problemas: doble imposición; penalización del ahorro Raquel Sánchez PATRIMONIO