Enfocados a Costos y Pasivos Laborales

CON QUE NOS VAMOS A ENCONTRAR ? Costo de los servicios prestados por personal en relación de dependencia =>subcomponente de transacciones => presunción ? Deudas con: - personal por la prestación de servicios - organismos encargados de la recaudación de cargas sociales. => subcomponente de saldos => presunción ? Componente de alta implicancia para la responsabilidad del auditor externo => ALTA INCIDENCIA DE IRREGULARIDADES Gabriel Froidevaux

IMPORTANCIA !! La magnitud de la empresa define la estructura para gestionar RRHH: desde un departamento de liquidación o servicio tercerizado a una gerencia de RRHH. Los costos laborales generalmente son una parte importante del total de gastos del Estado de Resultados (MO intensiva o capital intensiva) Necesidad de personal especializado genera un riesgo diferente por ineficiencias y perdida de rentabilidad En empresas en expansión puede haber problemas de reclutamiento e ineficiencias derivadas de personal sin capacitación. En empresas industriales la asignación de MO al costo o a la activación de existencias puede generar complicaciones. Si la empresa tiene política de remuneraciones con un alto contenido de compensaciones variables cuya verificación es dificultosa, puede generan inconvenientes para un devengamiento adecuado de las deudas relacionadas. Gabriel Froidevaux

TRANSACCION STANDARD PUNTO DE PARTIDA => PLAN DE NEGOCIOS QUE DEFINE : - ORGANIGRAMA GENERAL - NECESIDADES RRHH, PERFILES Y REMUNERACIONES DINAMICA DE GESTION => RRHH DEFINE: - MANUAL DE FUNCIONES Y ESPECIFICACIONES DE PUESTOS - OPERATORIA HABITUAL Gabriel Froidevaux

TRANSACCION STANDARD OPERATORIA HABITUAL 1.- Altas de personal: Autorización ingreso por personal con responsabilidad para hacerlo Aprobación de categoría y salario inicial. Aspectos administrativos. 2.- Liquidación de remuneraciones: Proceso de novedades y liquidación Pago de haberes y cargas sociales 3.- Modificaciones a la contratación: Autorización por personal con responsabilidad para hacerlo 4.- Bajas de personal: Asegurar el cese de beneficios (salarios y adicionales) Baja de los organismos Procedimiento en caso de despido 5.- Monitoreo: Costos presupuestdos vs reales; salarios mayores al promedio; hs extras; etc. Gabriel Froidevaux

Controles internos Ambiente de control Controles directos Atención a: legajos de personal no actualizados liquidación de sueldos u horas extras sin autorizaciones falta de devengamiento de sueldos y cargas sociales a fin de mes Controles directos * Gerenciales e independientes Seguimiento de desvíos entre costos laborales presupuestados y ejecutados. Revisión y aprobación de las transferencias para el pago de sueldos y cargas sociales Existencia de informes mensuales de excepción para seguimiento de: Salarios superiores al promedio de su categoría Horas extras y pagos de beneficios inusuales Altas y bajas de empleados. Gabriel Froidevaux

* Controles y funciones de procesamiento: Controles internos Controles directos * Controles y funciones de procesamiento: Acceso restringido al procesamiento y pagos de remuneraciones y cargas sociales Remuneraciones y modificaciones son autorizadas Se controla la corrección del calculo matemático sobre remuneraciones brutas y cargas sociales Se asegura el devengamiento en la fecha y en el período correcto Gabriel Froidevaux

Controles internos Controles generales funciones de supervisión y control de horarios están diferenciadas de las funciones de personal, procesamiento de liquidaciones de salarios, pagos y contabilidad funciones de procesamiento de liquidación y contabilidad separadas funciones de pago y contabilidad separadas cuenta bancaria de pago de nómina conciliada por personal externo al sector de RRHH.Analizar segregaciones erroneas Gabriel Froidevaux

Controles . Notas 1.- Hay que tener en cuenta que un control muy efectivo y que no está documentado es el que realiza el propio empleado sobre su remuneración, claro que solo sobre los pagos en defecto. 2.- Recomendaciones prácticas de control interno: - RRHH nunca maneja efectivo, el efectivo solo lo maneja tesorería. - Cuenta revolvente de nómina 3.- Repasar irregularidades típicas. 4.- Comentarios sobre monitoreo (hs vs actividades, evaluación personal, etc) Gabriel Froidevaux

Factores de riesgo Inherente: Fluctuaciones en cantidad de empleados. Calculos salarios son complejos Asignación de gastos laborales a centros de costos compleja Convenios colectivos no renegociados Factores de riesgo de control: Debilidades de control interno Gabriel Froidevaux

ENFOQUE DE AUDITORIA ASPECTOS A CONSIDERAR. Oportunidad: antes FCE y antes Ciclo créditos + junto con Tesorería. Procedimiento específico para primera auditoria. Procedimientos típicos para auditorias recurrentes. Anclaje en Libro de Sueldos + Convenio homologado. No dejar de revisar las inspecciones anteriores. No dejar de revisar el legajo del jefe de personal y de los gerentes más importantes. Atención a la calificación del personal de auditoria para este rubro. Gabriel Froidevaux

Enfocados a Costos y Pasivos Fiscales

CON QUE NOS VAMOS A ENCONTRAR ? * Costos relacionados con la aplicación de la legislación impositiva nacional, provincial y municipal sobre las actividades de la empresa. Puede ser una partida importante en el estado de resultados: => subcomponente de transacciones: presunción de enfoque de pruebas de cumplimiento. * Deudas por obligaciones impositivas con el Fisco nacional, provincial y municipal. Puede ser un monto importante dentro de los pasivos de corto plazo. => subcomponente de saldos: presunción de enfoque de pruebas sustantivas. Componente de alta implicancia para la responsabilidad del auditor externo => ALTA INCIDENCIA DE IRREGULARIDADES Gabriel Froidevaux

TRANSACCION STANDARD 1.- Planeamiento estratégico impositivo. 2.- Interpretación de normas fiscales vigentes. 3.- Definición de necesidades internas de información para liquidación de impuestos. 4.- Liquidación y determinación de impuestos. 5.- Actuación ante autoridades impositivas Gabriel Froidevaux

Controles internos Ambiente de control Atención a: Inexistencia de políticas y procedimientos formales para impuestos Falta de planificación impositiva Omisión de información impositiva en los estados contables Incumplimientos reiterados de obligaciones formales Controles directos * Gerenciales e independientes Seguimiento de desvíos entre costos impositivos presupuestados y ejecutados. Gabriel Froidevaux

Controles internos Controles directos * Controles y funciones de procesamiento: Acceso restringido al procesamiento y pagos de impuestos. Liquidaciones autorizadas antes del pago. Control matemático del cálculo de las determinaciones impositivas. Se asegura el devengamiento en la fecha y en el período Controles generales Mantenimiento de registros impositivos detallados separados del mantenimiento de las cuentas de control del mayor general; Funciones de pagos separadas de determinación de impuestos. Gabriel Froidevaux

ENFOQUE DE AUDITORIA ASPECTOS A CONSIDERAR. Importancia pruebas globales extracontables. Entrevista inicial + posteriores. Encuadre legal de la empresa => definición tributación nacional + provincial + municipal => recopilación legislación aplicable => chequeo vs liquidaciones. Tercerización del servicio impositivo independiente y competente + sistema efectivo de determinación de impuestos => control no documentado: cobertura de la responsabilidad del que brinda el servicio => indicios de enfoque de pruebas de cumplimiento en auditorias recurrentes. Ambiente de control adecuado => Dpto Impuestos puede preparar el análisis detallado de las cuentas impositivas (resultados y patrimoniales) con la documentación de respaldo => utiles como papeles de trabajo. Debe considerarse el trabajo de auditoria sobre los rubros que puedan tener impacto en impuestos, porque modificaciones en ellos implicarán ajustes acá. Contactos con ejecutivos de cuenta de los organismos de control. Confirmación de asesores impositivos. No dejar de revisar las inspecciones anteriores. Procedimientos típicos para auditorias recurrentes (globales, papeles) Atención a la calificación del personal de auditoria para este rubro. Gabriel Froidevaux