VALORACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA Valoración de la reforma tributaria. IVA Fundación impuestos y competitividad Francisco Javier Sánchez Gallardo KPMG Abogados

VALORACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA Proyecto de Ley de reforma de la Ley del IVA Importancia creciente del IVA. Recomendaciones de las instituciones internacionales Proyecto de Ley de reforma: – Tributación de los entes públicos instrumentales – Revisión de ciertas estructuras de comercio internacional – Flexibilización de la renuncia a la exención en las operaciones inmobiliarias – Nuevos supuestos de inversión del sujeto pasivo – Subida del tipo aplicable a los productos sanitarios – Supresión de la reciprocidad en ciertos supuestos de devolución a no establecidos – Actualización del régimen especial de las agencias de viajes

VALORACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA Perspectiva sectorial – Público – Financiero – Inmobiliario Perspectiva normativa – Coordinación con ITPAJD – Operaciones internacionales – Repercusión y rectificación de la repercusión, modificación por impago. – Deducciones: Obligaciones formales y régimen de deducción para los sujetos pasivos mixtos – Regímenes especiales: regímenes de caja y de grupos de entidades – Otras cuestiones Otras líneas para una posible reforma

VALORACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA 1.¿Cuál es el ámbito de sujeción al IVA de los Entes públicos? 2.En particular, ¿cuál es el régimen de actuación de las entidades mercantiles públicas? 3.¿Los ingresos no sujetos al IVA limitan el derecho a la deducción? El IVA en el sector público

VALORACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA 1.¿Qué sentido tiene la exención de las operaciones financieras?, ¿se está consiguiendo? 2.¿Tiene sentido la exención de las operaciones financieras en la financiación empresarial? 3.¿Cabe la renuncia a la exención en operaciones de financiación empresarial? El IVA en el sector financiero

VALORACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA 1.¿Es coherente con el Derecho urbanístico la forma en la que se aplica el IVA a los procesos urbanísticos? 2.¿Es coherente con el mercado la forma en la que se aplica el IVA a las entregas de edificaciones ya terminadas? El IVA en el sector inmobiliario

VALORACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA 1.¿Tiene sentido la sujeción a TPO de las entregas de inmuebles incluidas en la transmisión de unidades económicas autónomas no sujetas al IVA? 2.¿Tiene sentido la aplicación de tipos incrementados en AJD cuando se renuncia a la exención en el IVA? 3.¿Es aplicable el IVA a las operaciones que regula el art.108 LMV? Problemas en la coordinación IVA-ITPAJD

VALORACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA 1.¿Es compatible el concepto de establecimiento permanente que hay en la Ley del IVA con el Derecho de la Unión? 2.¿Es compatible con el Derecho de la Unión la interpretación administrativa de la cláusula de utilización efectiva que hay en el artículo 70.dos de la Ley del IVA? 3.¿Tiene sentido seguir exigiendo la reciprocidad en las devoluciones a no establecidos de fuera de la Unión Europea? El IVA en las operaciones internacionales. Cuestiones controvertidas

VALORACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA 1.¿Tiene sentido el mantenimiento del plazo de un año para la repercusión del IVA? 2.¿Qué efectos habría de tener en la rectificación de la repercusión el inicio de un procedimientos de comprobación o inspección? 3.¿Son coherentes los procedimientos que señala la Ley del IVA para sustanciar la rectificación de la repercusión? 4.¿Es coherente la regulación que se contiene en el artículo 80 de la Ley del IVA? Repercusión, rectificación y modificación de la base imponible por impago

VALORACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA 1.¿Es compatible con la jurisprudencia comunitaria y nacional la denegación del derecho a la deducción por el incumplimiento de requisitos formales? 2.¿Es coherente el mantenimiento de la regla de prorrata general como sistema habitual de deducción casi 30 años después de la implantación del IVA en España? Deducciones, cuestiones controvertidas

VALORACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA 1.¿Hay planteamientos alternativos al régimen de caja, tal y como se ha configurado en España? 2.¿Es coherente el régimen especial de grupos de entidades con un auténtico régimen de grupos? Regímenes especiales, caja y grupos

VALORACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA 1.¿Es compatible con el Derecho de la Unión la configuración de los servicios de enseñanza? 2.¿Está correctamente configurada la exención de los arrendamientos de viviendas? 3.¿Qué sentido tiene la aplicación del tipo general a los servicios mixtos de hostelería? 4.¿Es coherente la imposibilidad de deducir el IVA soportado en las atenciones a clientes, asalariados y terceras personas? 5.¿Está bien coordinada la normativa de IVA y el Derecho tributario general? Otras cuestiones (I)

VALORACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA 1.¿Son proporcionales las declaraciones informativas que se exigen en España?, ¿y a las que se exigen en otros Estados de nuestro entorno? 2.Las administraciones de los Estados de la Unión intercambian información y fondos, ¿es factible un sistema distinto de relación entre las administraciones tributarias de las diputaciones forales y la del Estado? 3.¿Es proporcionado condicionar la devolución mensual a la presentación telemática de los libros registro? 4.¿Está justificado que la Administración necesite seis meses para analizar la procedencia de una devolución? Otras cuestiones (II)

VALORACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA MUCHAS GRACIAS