Tema 19. La fiscalidad en el comercio internac. Introducción El impuesto sobre el Valor Añadido Impuestos Especiales Comercialización Internacional

Transacciones internacionales: impuestos Impuesto sobre Actividades Económicas (I.A.E.): tributo local que grava el mero ejercicio de actividades empresariales, profesionales y artísticas en el territorio nacional. I.R.P.F.-I.S.: tributos que gravan los ingresos netos de personas físicas o jurídicas, normalmente como porcentaje de los ingresos netos anuales. Problemas: - Doble imposición internacional (criterio personal en origen y criterio territorial en destino) - Retenciones soportadas en otros países Impuestos Especiales (II.EE.) y Aranceles: - Arancel: derecho impositivo que grava la importación de mercancías - Impuestos Especiales: tributos de naturaleza indirecta que gravan la fabricación, la circulación, venta e incluso importación de determinados productos (bebidas alcohólicas, tabaco o hidrocarburos) Impuesto sobre el Valor Añadido (I.V.A.): tributo de naturaleza indirecta que grava el consumo (entregas de bienes, prestaciones de servicios, adquisiciones intracomunitarias e importaciones de bienes y servicios).

Impuesto sobre el Valor Añadido Tributo general de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y que se exige con ocasión de las entregas de bienes y prestaciones de servicios, así como en las adquisiciones intracomunitarias y en las importaciones de bienes. Entregas de bienes realizadas en territorio nacional Prestaciones de servicios realizadas en territorio nacional Adquisiciones intracomunitarias de bienes Importaciones de bienes OPERACIONES GRAVADAS

Impuesto sobre el Valor Añadido Exportaciones: no están sujetas a IVA. Tampoco están sujetas otras operaciones asimiladas: - entregas de bienes destinados a una zona o depósito franco - entregas de bienes colocados en depósito temporal - entregas de bienes a otro estado comunitario Adquisiciones intracomunitarias de bienes: están sujetas, pero son gravadas en destino (vendedor: no paga; comprador: paga en su país). Importaciones (bienes): están sujetas. Se devenga con los derechos de importación (en la aduana, no en la compra). El sujeto pasivo es el que realiza la importación. Base imponible = valor en aduana + ajustes : + impuestos y derechos no incluidos y devengados fuera del territorio aduanero + impuestos y derechos devengados en la aduana de entrada (excepto IVA) + gastos accesorios (comisiones, embalaje, transporte y/o seguro) no incluidos y producidos hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad

Impuestos Especiales Tributos de naturaleza indirecta que recaen sobre el consumo de determinados bienes, gravando en una única fase las primeras operaciones (salida de fábrica o importación) que se realizan en sus respectivos procesos de fabricación o de comercialización, es decir: - fabricación - importación e introducción de ciertos bienes en territorio nacional - matriculación de determinados bienes de transporte Impuestos Especiales de Fabricación: 1.1. Impuestos Especiales sobre Alcohol y Bebidas Alcohólicas: 1.1.1. Impuesto sobre la Cerveza 1.1.2. Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas 1.1.3. Impuesto sobre Productos Intermedios 1.1.4. Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas 1.2. Impuesto sobre Hidrocarburos 1.3. Impuesto sobre las Labores del Tabaco Impuesto Especial sobre determinados Medios de Transporte