Políticas Tributarias y Globalización Lic. Herbert Menzel Lic. Sergio Vega Ing. Sergio Pérez Lic. Haroldo Mazariegos Ing. Carlos Orantes

Introducción Durante los últimos años hemos experimentado el proceso conocido como globalización económica. La actividad económica tiene cada día una mayor interrelación entre estados. Lo que está planteando una disyuntiva en la esfera tributaria:

¿En que medida, este hecho puede afectar a la capacidad que tienen los estados para establecer tributos, o lo que es igual como está limitando su soberanía fiscal? ¿Cómo la Globalización económica puede en un futuro inmediato llegar a desencadenar un proceso de transformación sustantiva en la propia configuración de los sistemas tributarios?

Beneficios de la globalización Eleva los niveles de vida Se produce una mejor asignación de los recursos mundiales y, en consecuencia, se incrementa el producto y se elevan los niveles de vida. Mayor opciones de bienes y servicios Debido al mayor acceso de los bienes extranjeros, las personas gozan de una mayor gama de opciones en materia de bienes y servicios. La disponibilidad y acceso a la información se ha incrementado El volumen y la diversidad de la información que se dispone se ha incrementado enormemente, al tiempo que el costo de obtenerla se ha reducido en forma espectacular

Influencia de la Globalización en el Derecho Tributario Rentas de Capital Cuando los estados imponen elevados tipos de gravamen en relación con rentas o bases imponibles caracterizadas por su elevada movilidad termina provocando la erosión de la base imponible transfiriendo estas a otros territorios con gravámenes mas benignos. Estructura del Impuesto sobre Sociedades Este impuesto normalmente tiene una base imponible a partir de resultados de la sociedad; si cada día es mayor el volumen de operaciones intragrupo con la posibilidad de compartir bases. No existe una estricta vinculación al territorio de localización de la empresa. Comercio Electrónico Existe una dificultad para controlar y gravar la renta y el consumo en especial cuando el contribuyente reside fuera del territorio del Estado acreedor de la deuda tributaria.

Aspectos negativos de la globalización en la administración tributaria Las fronteras abiertas y el libre comercio, han generado un gran incremento en el volumen de los bienes que cruzan las fronteras. En consecuencia se ha vuelto mas fácil introducir importaciones indeseables mediante el contrabando. Ello ha provocado dificultades para la lucha contra las drogas y los terroristas. El libre desplazamiento de personas y de bienes en zonas anteriormente vírgenes (como los bosques tropicales) incrementa la posibilidad de que virus o bacterias desconocidos o peligrosos salgan de esas zonas y se difundan por todo el mundo

Globalización y Evasión Fiscal IMPUESTOS SOBRE VENTAS Algunos países procuran atraer compradores de otros países manteniendo bajos sus impuestos selectivos sobre el consumo y los impuestos sobre las ventas (especialmente) en el caso de productos fácilmente transportables. IMPUESTOS SOBRE EL INGRESO DE LAS EMPRESAS Muchas empresas se han vuelto "multinacionales", y en algunos casos prácticamente han perdido su identidad nacional originaria, especialmente en un sentido económico. Como todos los contribuyentes tienen un incentivo para reducir su deuda tributaria (mundial). IMPUESTOS SOBRE INGRESOS INDIVIDUALES El ingreso total de muchas personas contiene en la actualidad un importante y creciente componente de ingresos generados en el exterior. Ello conduce a pérdidas de ingreso total y a variaciones en la incidencia de la carga tributaria.

Planificación Tributaria FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA DE LAS TRANSACCIONES INTERNACIONALES Los gobiernos deberán diseñar su estrategia en el orden legislativo y en el campo de la Administración impositiva. Debe contener medidas que obligatoriamente y bajo severas, a efectos de que determinen correctamente el impuesto a la renta. Y en particular en los casos en los que existe Convenio para evitar la doble imposición internacional o acuerdos para el intercambio de información y/o asistencia administrativa mutua FISCALIZACION TRIBUTARIA EN EL MUNDO COMPUTARIZADO Los ambientes computarizados han adquirido y adquieren cada día una mayor importancia dentro del marco de la transacciones económicas que se realizan a diario, a nivel nacional o internacional. En la actualidad, es posible almacenar gran cantidad de información contable u operacional de una entidad, esta gran fuente de almacenamiento puede considerarse como los nuevos "activos informáticos".

Una organización Tributaria Internacional? * La Globalización contribuye a la creación o aumento de efectos secundarios que trascienden las fronteras * No existe un gobierno mundial que pueda manejar estas externalidades * Dejar que el mercado resuelva con soluciones espontáneas * Buscar soluciones por acuerdos internacionales * Creación de instituciones internacionales

Una organización Tributaria Internacional? OMC Se dedica a la liberalización del comercio FMI Se ocupa de la estabilidad macroeconómica y el equilibrio en la balanza de pagos BIRF Otorgar créditos para fomentar el desarrollo económico OCDE cooperación internacional para coordinar políticas A nivel mundial no hay una organización que supervise o influya en los acontecimientos tributarios con repercusiones transnacionales

Actividades de la Organización Tributaria Internacional Identificar las principales tendencias y problemas tributarios a nivel internacional. (La OCDE ha hecho parte de este trabajo pero la mayoría de los países no son miembros) Compilar y generar estadísticas (OCDE, FMI) Realizar Informes con la información obtenida. Suministrar asistencia técnica a los países en materia de política tributaria para que esté armonizado con los otros países. (Hacer los sistemas tributarios compatibles) Formular normas básicas de política y administración tributaria. Desempeñarse como foro mundial para arbitraje tributario. Realizar actividades de supervisión en materia tributaria Además de recaudar impuestos, la organización podría encargarse de:

Conclusiones Lo importante es que la globalización contribuye a la transformación de problemas nacionales en internacionales. Si no se abordan y contienen, estos problemas pueden producir fricciones y eventualmente conflictos entre los países. Puede haber llegado el momento de crear una institución mundial que supervise, distribuya información y provea de un foro para el análisis, aunque es muy poco probable que en el futuro se le confiera a una institución este tipo de atribuciones para recaudar impuestos.