RC-IVA Cr. Gral. Freddy Valle Guzmán Régimen Complementario al Valor Agregado

1.- Introducción El pago por el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) surge el 20 de mayo de 1986 por mandato del Decreto 21060, durante el último gobierno de Víctor Paz Estensoro. El Decreto establece la necesidad de elaborar un nuevo sistema tributario con el objetivo de frenar las altas tasas de inflación y generar mejores condiciones para el crecimiento económico de Bolivia. El nuevo sistema tributario se plasma en la Ley 843, de 20 de mayo de Los agentes de retención de este tributo son los empleadores.

2.- Definición Se constituye en un impuesto a los ingresos personales y fue creado como control sobre el Impuesto al Valor Agregado (de allí su nombre). Este impuesto grava el ingreso personal originado de la inversión de capital, del trabajo o ambos. Es así que grava: Sueldos y salarios, jornales, sobresueldos, horas extras, bonos, primas, premios, dietas, viáticos, compensaciones en dinero o especie y otros. Anticresis Interés por préstamos de dinero o depósitos bancarios Honorarios a miembros del directorio de sociedades anónimas. Ingresos a personas contratadas por el sector publico En las sucesiones indivisas todo los ingresos que generen Alquiler de bienes muebles e inmuebles.

3.- Alícuota del RC-IVA La alícuota de este impuesto es el 13% sobre los ingresos que tengan o produzcan las sucesiones indivisas y asimismo el 13% sobre el monto de ingresos percibidos.

4.- Sujetos que no pagan el RC-IVA Según el artículo 1° del Decreto Supremo existen algunos ingresos exentos de pagar RC-IVA, estos son: La distribución de acciones, cuotas de capital provenientes de la reinversión de utilidades a favor de sus acciones o socios. Aguinaldos Subsidios Jubilaciones y pensiones por enfermedad, riesgos profesionales, rentas de invalidez. Personas o empresas que paguen otros impuestos que graven ganancias como ser: IUE, IT

5.- Sujetos que pagan el RC-IVA Los sujetos pasivos que recae este impuesto son todos los empleados del sector público o privado a través del Agente de Retención (empleador). Personas naturales y sucesión indivisas y las instituciones públicas que contraten los servicios de consultores, cuyo trabajo se realice a tiempo completo.

5.1.- Agentes de Retención y plazo de presentación Un agente de retención se define como tal a la persona que por sus funciones públicas o por razón de su actividad, oficio o profesión interviene en acciones de retención o percepción del tributo correspondiente a dependientes y/o terceros. La fecha de vencimiento para la presentación, establecida por la empresa es el 15 de cada mes.

5.2.- Planilla Tributaria Es un cuadro que realiza el agente de retención, en el que se determina los ingresos del dependiente y sus compensaciones, para finalmente concluir si existe saldo a favor del fisco o del contribuyente. CÁLCULO DEL RC-IVA (EN-ABR 2016) Ingreso Total Descuento a la Seguridad Social (12,71%) 724 A.Ingreso Neto o Liquido Pagable B.2 Salarios Mínimos Nacionales (1656 x 2) C.Diferencia (A - B) D.Impuesto Determinado (13% de C) 216 E.13 % de 1 Salario Mínimo Nacional 215 F.Impuesto a Pagar (D - E) 1 G. Monto en facturas que puede presentar como pago a cuenta para cubrir el Impuesto a Pagar (Fx100/13): 8

6.- Tips para los empleados Las facturas tienen 120 días o 4 meses de antigüedad para llenar en el formulario. Esto es, si deseo presentar el 10 de Noviembre el formulario 110 para el mes de noviembre a contabilidad, valen facturas de julio, agosto, sept. y octubre. No se deben incluir facturas que no estén a nombre de la persona y número de CI. No puede incluir facturas de luz o agua que no estén a su nombre, tampoco con el NIT de profesional independiente, si lo es. En el caso de las tarjetas de teléfono no existe bajo la normativa un limite definido, al tratarse de “gastos personales” debe estar en el marco de lo razonable. Las facturas por encima de bs, deben estar respaldadas por boletas de depósito u otro documento que certifique que se hizo a través de banco. En el momento de llenar el formulario 110, colocar abajo la fecha en la cual está llenando el formulario, para que no le salga error.

6.1.- Llenado del Formulario 110 El formulario 110 está destinado para la presentación de las facturas de las compras, como respaldo para el dependiente. El formulario 110 es solicitado por el empleador a todos su empleados dependientes que no quieran pagar el RC IVA. El empleador que no recibe formularios 110 de sus dependientes, presupone que tales empleados no presentaron a tiempo el formulario 110, o simplemente quieren pagar el RC IVA.

Datos generales de identificación Llenado de Facturas

No aplica para dependiente Si aplica para: Anexo Form 610 Anexo Form 702 Anexo Form 510 (Profesionales) No aplica para dependiente Si aplica para: Anexo Form 610 Anexo Form 702 Anexo Form 510 (Profesionales) x No aplica para dependiente Si aplica para: Anexo Form 610 Anexo Form 702 Anexo Form 510 (Profesionales) No aplica para dependiente Si aplica para: Anexo Form 610 Anexo Form 702 Anexo Form 510 (Profesionales) Marque, funcionario dependiente

Datos del Dependiente Datos del empleador

Fecha de la Compra Dato Numérico Número de Factura Dato Numérico Número de NIT de el proveedor del producto o servicio Dato Numérico Número de Autorización Boletos BSP = 1 Pólizas de Importación = 3 Dato Numérico Importe de la compra neto de descuentos, bonificaciones, tasas ICE, fletes de transporte de carga internacional) Dato Numérico Códigoconsignadoenfacturas Vinci, Electrónicas, En Línea Dato Alfanumérico que esta expresado en formato hexadecimal, separado en pares por guiones (‐), razón por la cual no puede contener la letra “O” solamente el número cero (“0”).

CD‐54‐9D‐C9‐F6 Factura computarizada

CD‐54‐9D‐C9‐F NO TIENE CODIGO DE CONTROL (PREVALORADA) Factura Espectáculos públicos

Pérez CD‐54‐9D‐C9‐F Factura manual NO TIENE CODIGO DE CONTROL (PREVALORADA)

Sumatoria total de las facturas consignadas Importe del Crédito Fiscal 13% Lugar y fecha de presentación Identificación del sujeto pasivo Espacio destinado para el Sello del Empleador 775. ‐ 101. ‐ Juan Pérez ‐

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