MODELO DE NEGOCIOS DE EMPRESAS MULTINACIONALES – IMPACTO EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Agenda Contexto actual de los negocios globales. Nuevas estructuras globales. Definición de valor y activos. Operaciones intercompañía. Establecimiento de precios de transferencia. Precios de transferencia, un componente estratégico de valor. Aliado en conocimiento:

Contexto actual de los negocios globales: la visión y propósitos de los empresarios El crecimiento tiene como premisa la necesidad de operar internacionalmente. Ajustes relacionados con dónde realizar las diversas funciones de una actividad empresarial. Respuestas a los movimientos de los competidores, acceso a talento humanos especializado. Necesidad de entrar a nuevos mercados, atender mejor a los clientes y acceder a una estructura de costos de operación eficientes.

Contexto actual de los negocios globales Volumen

Contexto actual de los negocios globales: visión y propósito de los Estados COMPETENCIA por atraer la inversión y necesidad de INCREMENTAR los ingresos tributarios REDUCCIÓN de las tarifas de impuesto de renta Impuesto de renta como fuente móvil y volátil de ingresos tributarios Reducción de beneficios fiscales, fortalecimiento de la regulación en precios de transferencia y mayor énfasis en impuestos directos. Convenios de libre comercio, protección de inversiones y eliminación de la doble tributación. Autoridades tributarias están aplicando los test de “beneficiario real” y de “sustancia”. © 2012 KPMG Ltda., KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., KPMG Advisory Services Ltda., sociedades colombianas de responsabilidad limitada y firmas miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG Internacional Cooperative (¨KPMG International¨), una entidad suiza

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Contexto actual de los negocios globales Incentivos Tributarios Tratados para eliminar la doble tributación Reglas de precios de transferencia Resolución alternativa de disputas Instrumentos Normativos

Contexto actual de los negocios globales Ejemplo de activos usados Etapas de producción Ejemplo de activos usados Investigación y desarrollo Planta y equipos usados en I&D Intagibles Logística y distribución Inventario Planta y equipo Manufactura/ensamble Materia prima Bienes semi-procesados Administración. Activos fijos Ventas Mercadeo Post-venta Caja Inventarios Intangibles

Nuevas estructuras globales Modelo de negocios Asignación de valor Generación de valor al accionista Documentación Definir el modelos de negocios Estructura global Participantes Funciones activos y riesgos Identificar los “Value drivers” Activos intangibles Entrepenureal Risk Considerar actividades rutinarias: manufactura, distribución, logística, servicios Establecer una estructura eficiente en la cadena de valor Determinar las transacciones intercompañía y el flujo de productos o servicios Reducir los costos transaccionales Aranceles, impuestos indirectos, retenciones y restricciones locales Determinar el PT en cada transacción PT – Distribución de utilidad de acuerdo con las actividades, funciones, activo sy riesgos de cada entidad El resultado se encuentra soportado por la sustancia económica

La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de transacciones inter- compañía Análisis Funcional Búsqueda de Comparables Cumplir con los requerimientos locales Selección de la metodología de análisis Ajustes para incrementar el grado de comparabilidad Análisis Económico

La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de las transacciones inter-compañía EQUIPO Por parte de la Compañía: departamento de impuestos y contable KPMG: Asesores Expertos ¿Transacciones con partes independientes? Naturaleza de los servicios Tipo de información para análisis de PT

La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de las transacciones inter-compañía Análisis Funcional Análisis Funcional Relación de funciones, activos y riesgos involucrados en el desarrollo de su actividad de negocios.

Relación funciones - Activos - Riesgos Distribuidora Manufacturera Ensambladora I & D Intangibles Procesos Activos Fabricación Fabricación Calidad Calidad Distribuye Distribuye Entrega Cobro Publicita Cobro $20 $100 $30

La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de las transacciones inter-compañía Análisis Funcional Búsqueda de Comparables Comparables pueden ser: Compañías. Contratos. Tasas. Comparables directos. Deben guardar el mayor grado de similitud de acuerdo con la transacción objeto de análisis y la parte analizada

La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de las transacciones inter-compañía Análisis Funcional Búsqueda de Comparables Selección de la metodología de análisis Se debe tener en cuenta Natauraleza de la transacción bajo análisis. Información disponible. Nivel de confiabilidad de esta información.

La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de las transacciones inter-compañía Análisis Funcional Búsqueda de Comparables Selección de la metodología de análisis Análisis Económico Análisis transacciones contribuyente Selección parte analizada Aplicación métodos de PT a comparables Aplicación de resultados al contribuyente Análisis Económico

La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de las transacciones inter-compañía Análisis Funcional Búsqueda de Comparables APLICACIÓN DE AJUSTES Ajustes por capital de trabajo Ajustes contables Otros ajustes de exactitud Ajustes extraordinarios Selección de la metodología de análisis Ajustes para incrementar el grado de comparabilidad Análisis Económico

La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de las transacciones inter-compañía Análisis Funcional Búsqueda de Comparables Deberes Formales Cumplir con los requerimientos locales Declaración Informativa Individual Documentación Comprobatoria Selección de la metodología de análisis Ajustes para incrementar el grado de comparabilidad Análisis Económico

OBLIGACIONES FORMALES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Declaración Informativa Documentación Comprobatoria Se deben reportar todas las transacciones llevadas a cabo con vinculados económicos del exterior Análisis de aquellas transacciones que superen el monto de 10.000 UVT OBJETIVO Descripción de negocios Funciones y riesgos Descripción de las partes vinculadas Acuerdos Inter-compañía Razón social Identificación tributaria Domicilio Análisis Funcional Información de las partes vinculadas Monto Método aplicado Indicador Resultados Análisis Económico Descripción de las transacciones PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA

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