Efectivo e Inversiones Temporales Capítulo: 7 Efectivo e Inversiones Temporales

Información de los Estados Financieros Los estados financieros suministrarán información acerca de: Activos, Recursos de la organización Pasivos, Adeudos u obligaciones con terceros Patrimonio neto, Aportaciones y los recursos internos Gastos e ingresos, Incluyendo las perdidas y ganancias Otros cambios en el patrimonio neto y Flujos de efectivo

Sección de activos en el Balance General Se realiza en forma jerárquica, según la facilidad que tengan de convertirse en efectivo.

Clasificación del efectivo El efectivo que posee un negocio normalmente se clasifica en: Caja chica Sirve para hacer frente a erogaciones de monto pequeño. Bancos Cuentas bancarias Productivas Generan intereses De cheques Cuentas normales o tradicionales

Inversiones a corto plazo Son excedentes temporales de efectivo que se depositan en cuentas de inversiones con el objetivo de lograr un buen rendimiento y aprovechamiento.

Inversiones a corto plazo (=) Efectivo disponible   Efectivo en caja (+) Bancos Inversiones a corto plazo (=) Efectivo disponible

Administración del efectivo Se centra en dos áreas: Presupuesto de efectivo Identifica los requisitos o sobrantes de efectivo en un periodo determinado. Control contable Asegura que el efectivo sea utilizado para propósitos propios de la empresa.

Control interno del efectivo Reduce la oportunidad de que ocurran errores o fraudes. Objetivo Tomar las precauciones necesarias para prevenir los robos. Establecer un método adecuado para presentar el efectivo en los ingresos contables.

Efectivo en caja y bancos Fondo de caja chica Caja chica o fondo fijo de caja chica Fondo de efectivo para efectuar pagos de sumas pequeñas

Fondo de caja chica: registro contable Creación del fondo de caja chica Se determina la cantidad necesaria para formar el fondo de caja chica. Registro contable Cuenta Debe Haber Caja chica $15,000   Bancos

Fondo de caja chica: registro contable Erogaciones a través del fondo Control de los desembolsos mediante recibos o comprobantes de caja.

Fondo de caja chica: registro contable Reposición del fondo Reposición de desembolsos Elaboración de un reporte especificando los conceptos de cada desembolso. Registro contable Cuenta Debe Haber Papelería $250   Bancos

Fondo de caja chica: registro contable Disminución del fondo de caja chica Se considera que la cantidad que se dispone en el fondo es excesiva. Registro contable Cuenta Debe Haber Bancos $1,000   Caja chica

Fondo de caja chica: registro contable Incremento del fondo de caja chica Se considera que la cantidad que se dispone en el fondo no satisface las necesidades para cubrir los gastos menores. Registro contable Cuenta Debe Haber Caja chica $600   Bancos

Efectivo en bancos (cuenta de cheques) Conciliación bancaria: Razones básicas por las cuales el saldo del banco no concuerda con el que aparece en los libros de una compañía: Depósitos en transito: Depósitos que realizó a destiempo la empresa, para incluirlos en el estado del banco. Cheques pendientes de cobro: Cheques que no se han presentado para su cobro. Errores del banco: Cargar o abonar una cuenta con cheque de otra compañía.

Efectivo en bancos (cuenta de cheques) Conciliación bancaria: Razones básicas por las cuales el saldo que aparece en libros no concuerda con el saldo con el saldo que muestra el estado de cuenta del banco: Cargos por servicios bancarios Cargos por servicios por el manejo de una cuenta (honorarios). Depósitos de cheques sin fondos (SF) Cheques que no ha logrado cobrar el banco. Cobro de documentos El banco puede operar como cobrador de la compañía. Pago de documentos La compañía puede autorizar al banco para que un documento pendiente de pago sea pagado. Errores en libros

Formas de conciliación Existen tres formas de conciliar los saldos del banco y el de los registros contables (libros): A partir del saldo de los registros contables de la empresa se llega al saldo del estado de cuenta. Con base en el saldo del estado de cuenta se llega al saldo en libros. Por conciliación cuadrada Se parte de ambos saldos para llegar a un saldo conciliado.

Procedimiento para conciliar el saldo en bancos Saldo según bancos Más: Depósitos en transito Error Menos: Cheques pendientes de pago Saldo de bancos conciliado

Procedimiento para conciliar el saldo en libros Saldo según libros Más: Cobros de documentos Cobros de intereses s/ documentos Error en registro de entradas y/o salidas de efectivo Menos: Cargos por servicios bancarios Cargos por cobro de documentos Pagos de documentos Pagos de intereses Deposito de cheques SF Saldo en libro conciliado

Conciliación bancaria El saldo en libros conciliado debe ser igual al saldo bancario conciliado.

Inversiones temporales Están representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento de inversión Convertibles en efectivo en el corto plazo Objetivo Obtener un rendimiento hasta el momento en que estos instrumentos sean utilizados por la entidad.

Requisitos de las inversiones temporales Ser fácilmente convertibles en efectivo. La administración debe tener por objeto convertirlas en efectivo dentro del ciclo normal de operaciones de la organización.

Inversiones temporales Costo de adquisición Registro contable La cantidad en Bancos debe representar el precio total de la compra y debe incluir: La comisión pagada a la casa de bolsa. Cualquier impuesto a que haya sido sujeta la transacción. Cuenta Debe Haber Inversiones temporales $150,000   Bancos

Inversiones temporales Se debe mostrar para cada inversión: El costo de adquisición La fecha de adquisición El numero de acciones, obligaciones, certificados o valores poseídos El costo por unidad Información necesaria para determinar la ganancia o pérdida al vender cada inversión.

Instrumentos de inversión comunes Instrumentos a corto plazo: Sociedades de inversión Inversión en acciones Inversión en instrumentos gubernamentales

Sociedades de inversión Sociedades anónimas que emiten valores (acciones). Ventajas: Aceptan como socios a pequeños y medianos inversionistas. No se requiere de un gran monto para invertir. Se diversifica el riesgo: Al tener una mezcla de valores de diferentes empresas.

Sociedades de inversión Registro contable Compra de acciones de la sociedad: Cuenta Debe Haber Inversiones temporales $100,000   Bancos

Instrumentos gubernamentales Instrumentos de inversión emitidos por los gobiernos gubernamentales. Estados Unidos Treasury Bills (T-Bills) México Certificados de la Tesorería (Cetes) Objetivo: Financiar las operaciones del gobierno.

Instrumentos gubernamentales Características: Son mas seguros Libres de riesgo El pago de su valor nominal esta garantizado por el gobierno federal. Con de fácil convertibilidad al efectivo.

Instrumentos gubernamentales Registro contable Compra de instrumentos gubernamentales: Cuenta Debe Haber Inversiones temporales $120,000   Bancos

Instrumentos gubernamentales Registro contable Venta de instrumentos gubernamentales (ganancia): *Diferencia entre el efectivo pagado en la inversión y el efectivo recibido por la venta. Cuenta Debe Haber Bancos $135,000   Inversiones temporales $120,000 *Ingreso por intereses $15,000 Cuenta Debe Haber Bancos $110,000   *Otros gastos $10,000 Inversiones temporales $120,000