AJUSTES La depreciación y su Aplicación Práctica INICIO PROPÓSITO INTRODUCCIÓN AJUSTES ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE RESPUESTAS ACTIVIDAD DE CONSOLIDACIÓN AUTOEVALUACIÓN FUENTES CONSULTADAS CRÉDITOS

PROPÓSITO Elabora correctamente un ajuste de depreciación de activo fijo y lo registra adecuadamente mediante la identificación del concepto que lo define, las cuentas contables involucradas y las tasas de depreciación aplicadas según la Ley del Impuesto Sobre la Renta. ¿Qué? Identifica adecuadamente el concepto de depreciación de activos fijos, para el registro contable. ¿Cómo? Mediante su correcto cálculo con base en las tasas de depreciación estipuladas en la LISR. ¿Para qué? Para asumir una actitud crítica y reflexiva de la razón de la depreciación en la actividad contable de una empresa. INICIO INTRODUCCIÓN

INTRODUCCIÓN Visualiza el día en que compraste tu teléfono celular. Nuevo, empaquetado, sin ningún rayón y con un precio en el mercado. Tiempo después, tu celular ha perdido el valor por el que te costó debido al uso que le has dado. Lo mismo sucede con los activos fijos que adquiere una empresa. Sin embargo, éstas deben registrarlo en su contabilidad para llevar un control de sus operaciones. Si no han registrado una operación o transacción, los saldos de las cuentas no mostrarán la cifra correcta al final del periodo contable. Los asientos con que se ajustan o actualizan la cuentas se llaman asientos de AJUSTES. Uno de los ajustes más importantes es el cálculo de la DEPRECIACIÓN de los activos fijos, pues permitirá conocer el valor real de éstos por el transcurso del tiempo. INICIO

AJUSTES DE DEPRECIACIÓN CONCEPTO GENERAL DE AJUSTES DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS CÁLCULO POR EL MÉTODO PORCENTUAL DE DEPRECIACIÓN (LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA) APLICACIÓN PRÁCTICA INICIO AJUSTES

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS Ajustes ¿Cómo se definen? Son los registros necesarios al final del periodo contable para actualizar las cuentas antes de la preparación de los Estados Financieros. ¿Para qué sirven? Sirven para registrar aquellos ingresos o gastos que no se han podido registrar con anterioridad al cierre del periodo. INICIO DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

Depreciación de Activos Fijos ¿Qué es? Es la pérdida de valor del activo fijo por el uso y el transcurso del tiempo. Se entiende como la recuperación del costo de un activo fijo tangible a través del tiempo de vida útil del bien y considerando o no un valor de desecho. ¿Qué indica la depreciación? Indica el monto del gasto correspondiente a cada periodo contable. El único activo fijo que no se deprecia son los TERRENOS. INICIO CALCULO DE LA DEPRECIACIÓN

Tasa porcentual de depreciación (%) Cálculo de la depreciación. Método porcentual (Ley del Impuesto Sobre la Renta). De acuerdo a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en su Artículo 40, la depreciación anual de activos fijos, se calcula de acuerdo a tasas porcentuales específicas para cada tipo de activo fijo. Tipo de activo fijo Tasa porcentual de depreciación (%) Terrenos No se deprecia Edificios 5 Mobiliario y equipo 10 Equipo de oficina Equipo de cómputo 30 Equipo de reparto 25 Equipo de transporte INICIO CONTINUACIÓN

¿Cómo se calcula la depreciación? La depreciación anual se calcula con la siguiente fórmula: Precio de adquisición del activo fijo X Tasa de depreciación del activo fijo = Depreciación anual del activo fijo Si se desea conocer la depreciación mensual de una activo fijo, se calcularía así: ÷ Depreciación anual del activo fijo = 12 (meses del año) X Depreciación acumulada mensual Meses transcurridos hasta el momento del cálculo de depreciación = INICIO Depreciación acumulada por meses transcurridos CONTINUACIÓN

Registro contable de la depreciación El proceso de la recuperación del costo de la inversión en activos fijos se realiza mediante cargos periódicos y sistemáticos a los resultados de operación (gastos de venta y/o gastos de administración), con abono a una cuenta complementaria de activo, denominada DEPRECIACIÓN ACUMULADA. Concepto Parcial Debe Haber Gastos de venta X Gastos de administración Depreciación acumulada del activo fijo INICIO APLICACIÓN PRÁCTICA

Aplicación práctica. Ejemplo 1. Cálculo de depreciación Aplicación práctica. Ejemplo 1. Cálculo de depreciación. Equipo de Reparto. La empresa El Sol, S. A., compra el 30 de junio de 2009 una camioneta para el reparto de mercancía, con un costo de $150,000.00. Se pide calcular la depreciación al 31 de diciembre para realizar el ajuste correspondiente al ejercicio contable 2009. El cargo se hará a los gastos de venta. Procedimiento 1. Cálculo. $150,000.00 X 25% = Depreciación anual del equipo de reparto $37,500.00 ÷ $37,500.00 12 (meses del año) = Depreciación mensual del equipo de reparto INICIO $3,125.00 X 6 meses transcurridos (junio a diciembre) = CONTINUACIÓN Depreciación acumulada del equipo de reparto $18,750.00

2. Registro contable de la depreciación acumulada del equipo de reparto. Concepto Parcial Debe Haber Gastos de venta $18,750 Depreciación acumulada del equipo de reparto INICIO CONTINUACIÓN

Ejemplo 2. Cálculo de depreciación. Equipo de cómputo. La empresa El Sol, S. A., compra el 30 de abril de 2009 equipo de cómputo, con un costo de $250,000.00. Se pide calcular la depreciación al 31 de diciembre para realizar el ajuste correspondiente al ejercicio contable 2009. El cargo se hará 60% a los gastos de administración y el resto a los gastos de venta. Procedimiento 1. Cálculo. $250,000.00 X 30% = Depreciación anual del equipo de cómputo $75,000.00 ÷ $75,000.00 12 (meses del año) = Depreciación mensual del equipo de cómputo INICIO $6,250.00 X 8 meses transcurridos (abril a diciembre 2009) = CONTINUACIÓN Depreciación acumulada del equipo de reparto $50,000.00

2. Registro contable de la depreciación acumulada del equipo de cómputo. 40% para gastos de venta = $20,000.00 $50,000.00 60% para gastos de administración = $30,000.00 Concepto Parcial Debe Haber Gastos de venta $20,000 Gastos de administración $30,000 Depreciación acumulada del equipo de reparto $50,000 INICIO

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE Actividad de Aprendizaje 1 ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE Actividad de Aprendizaje 1. Depreciación de un edificio. Realizar el cálculo de la depreciación de un Edificio. La empresa El Bachiller, S. A. adquirió el 30 de noviembre de 2008 un edificio con un costo de $1’000,000.00. Desea que tú, como su auxiliar contable, calcules la depreciación de éste, hasta el mes de febrero de 2010 y hagas el registro correspondiente en sus libros de contabilidad. El 80% de la depreciación se destinará a los gastos de administración y el resto a los gastos de venta. INICIO RESPUESTAS ACTIVIDAD 1

Actividad de aprendizaje 2 Depreciación. Equipo de Oficina. Realizar el cálculo de la depreciación del equipo de una oficina. La empresa El Bachiller, S. A. adquirió el 31 de julio de 2009 el equipo para su oficina con un costo de $850,000.00. Desea que tú, como su auxiliar contable, calcules la depreciación de éste, hasta el mes de febrero de 2010 y hagas el registro correspondiente en sus libros de contabilidad. El 30% se destinará a los gastos de venta y el resto a los gastos de administración. INICIO RESPUESTAS ACTIVIDAD 2

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 2 RESPUESTAS Actividad de aprendizaje 1. Depreciación de un edificio. Procedimiento 1. Cálculo. $1’000,000.00 X = 5% Depreciación anual del edificio $50,000.00 ÷ $50,000.00 12 (meses del año) = Depreciación mensual del edificio X $4,167.00 14 meses transcurridos (nov. 2008 a febr. 2010) = INICIO ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 2 Depreciación acumulada del edificio $58,338.00

2. Registro contable de la depreciación acumulada del edificio. 20% para gastos de venta = $11,668.00 $58,338.00 80% para gastos de administración $46,670.00 = Concepto Parcial Debe Haber Gastos de venta $11,668 Gastos de administración $46,670 Depreciación acumulada del equipo de reparto $58,338 INICIO CONTINUACIÓN

Actividad de aprendizaje 2. Depreciación. Equipo de oficina. Procedimiento 1. Cálculo. $850,000.00 X = 10% Depreciación anual del edificio $85,000.00 ÷ $85,000.00 12 (meses del año) = Depreciación mensual del edificio X $7,083.00 7 meses transcurridos (julio 2009 a febrero 2010) = Depreciación acumulada del edificio INICIO $49,583.00

2. Registro contable de la depreciación acumulada del equipo de oficina. 30% para gastos de venta = $14,875.00 $49,583.00 70% para gastos de administración = $34,708.00 Concepto Parcial Debe Haber Gastos de venta $14,875 Gastos de administración $34,708 Depreciación acumulada del equipo de reparto $49,583 INICIO CONTINUACIÓN

ACTIVIDAD DE CONSOLIDACIÓN Elabora e inventa una pequeña práctica en la que tomes en cuenta lo siguiente: Escoge al menos tres activos fijos depreciables. Redacta tres asientos contables en lo que incluyas el nombre de la empresa, el costo de adquisición de los activos fijos, el periodo por el cual se depreciarán (al menos 6 meses a depreciar). Realiza los cálculos necesarios para la depreciación estos activos fijos. Considera destinar el 50% de las depreciaciones para los gastos de venta y el otro 50% para los gastos de administración. Realiza los registros contables necesarios de las depreciaciones. INICIO

AUTOEVALUACIÓN Para evaluarte toma en cuenta los elementos para la realización de la actividad de consolidación. Marca con una “X” en el cuadro que corresponda. Aspecto a evaluar Sí No Escogí tres activos fijos depreciables. Redacté los asientos contables incluyendo: Nombre de la empresa Costo de adquisición de los activos fijos Periodo a depreciar (al menos 6 meses) Realicé correctamente los cálculos para la depreciación de cada uno de los activos fijos. Tomé en cuenta el 50% para gastos de venta y 50% para administración. Realicé los registros contables necesarios. INICIO

FUENTES CONSULTADAS ROMERO, Javier. (2005). Contabilidad. Problemas y ejercicios. Ed. McGraw Hill. Pág. 213-215, 220. México. Ley del Impuesto sobre la Renta. Tasas de depreciación. Página de la Cámara de Diputados. http://www.cddhcu.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/82.pdf GUAJARDO, Gerardo. (2008) Contabilidad financiera. Ed. McGraw Hill. México. INICIO

D.R. © Colegio de Bachilleres, 2010. CRÉDITOS L. C. P. Isis Ariadna López Iracheta Asesora de Contenido. Luz María García Muñoz Asesora Pedagógica. INICIO D.R. © Colegio de Bachilleres, 2010.