Sistema Tributario Peruano Dr. Oscar Martín Sánchez Rojas Enero 2013

Impuesto Especial a la minería El Sistema Tributario Peruano Derecho Tributario y Código Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES Impuesto a la Renta IGV ISC Nuevo RUS ITF ITAN Imp.Juegos Casino y Maq. Trag. IVAP Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac. Derechos Arancelarios Tasas Imp. Predial Imp. Alcabala Imp. a los Juegos Imp. a las apuestas Imp. al Patrimonio Vehicular Imp. a los Esp.Públicos No Deportivos IPM Imp. al Rodaje Imp. a las Embarcaciones de Recreo Contribución Esp. Por obras Públicas SENATI SENCICO ESSALUD ONP ITF Tasa 0.07% de las transacciones excepto remuneraciones y transferencias del exterior entre otras ITAN Tasa 0.5% sobre el exceso de 1 millon de N.Soles y es crédito contra el IR de 3a. IJCMT 12% de ingresos netos Venta de Arroz Pilado 4% del Valor de Venta en la primera Venta. Reemplaza al IGV IE Prom. Tur. Nac. US$15 a los pasajes aéreos de ingreso al país. Va al MINCETUR Derechos arancelarios Hechos Generadores: Importación para el consumo, traslado de zona de tributación especial a zona de tributación común y admisión temporal de mercancías. Contribuyente: Importador, persona natural o jurídica. * Base Imponible: Valor CIF de las Mercancías importadas de acuerdo al Sistema de Valoración vigente (OMC) Tasas: Arancel Ad – Valorem: 0%, 9% y 17% de acuerdo a la SPN. Impuesto Selectivo al Consumo (si lo tuviese la SPN) Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal I.Alcabala 3% por el exceso de 10 UIT’s, la paga el comprador a través de los Notarios. I Juegos 10% sobre premios mayores Apuestas Carreras de Caballos: 12%; los demás 20% sobre Base Imponible I. Patr. Vehicular 1% durante los 3 primeros años de ingreso al país. IEPNo Deport. 10% Cines y 15% los demás Imp. Rodaje 8% valor ex planta I.Embarc. Recreo 5% base imponible Serv. Nac.Adiest. Tec. Indust. 0.75% de las remuneraciones del personal (Clase D de la CIIU Rev III) Serv.Nac.Cap.Ind.Constr. 0.2% del monto del contrato (Clase F de la CIIU Rev III) ESSALUD 9% de la Planilla, a cargo del empleador ONP (Of.Normalización Previsional) 13% Remuneraciones por cuenta del trabajador Impuesto Especial a la minería

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales El artículo 74° de la Constitución contiene las facultades y limites que, en el ejercicio del Poder Tributario detenta el Estado: PRINCIPIO DE LEGALIDAD Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creación, modificación, o derogación de los tributos, e incluso para establecer exoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso de aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercerá su potestad tributaria mediante Decretos Supremos.

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY Atiende a que los elementos fundamentales del tributo solo pueden ser creados, regulados e introducidos al ordenamiento jurídico, a través de una Ley o norma de rango análogo. Elemento Personal - ¿A Quién gravo? Elemento Material - ¿Qué gravo? Elemento Espacial - ¿Dónde gravo? Elemento Temporal - ¿cuándo gravo?

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales PRINCIPIO DE IGUALDAD La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen la misma capacidad contributiva. En efecto, si el tributo debe ser aplicado en forma simétrica y equitativa entre sujetos que se encuentran en una misma condición, no habría limitación para tratar de manera diferenciada a quienes están en situaciones disímiles. Tal es el caso del Impuesto a la Renta que grava a las personas naturales por su renta de trabajo, donde se aplica tasas progresivas acumulativas diferencias de 15%, 21% y 30% de acuerdo con su base imponible.

IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO: Aplicación del Principio de Igualdad Principio de Progresividad Impuesto a la Renta Cálculo del Impuesto a la Renta Neta de Trabajo y Fuente Extranjera: Renta neta S/. 128,147 – Personas Naturales Tramos Renta Anual Tasa Parcial Acumulado Hasta 27 UIT 98,550 15% 14,782.5 Por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 29,597 21% 6,215.37 Por el exceso de 54 UIT 30% 20,997.87 Impuesto calculado S/. Hasta 98,550 98,551 a 197,100 197,101 en adelante UIT 2012 = 3,650

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD Es el límite impuesto al Estado para que en ejercicio de su potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de los particulares. El examen de la confiscatoriedad se debe realizar teniendo en consideración las circunstancias que rodean a cada caso concreto, el cual debe efectuarse en sede jurisdiccional.

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES Es el límite impuesto al Estado para que en el ejercicio de su potestad tributaria no vulnere los derechos fundamentales del contribuyente, tales como: la intimidad personal, el secreto bancario y la reserva tributaria, el secreto profesional, la inviolabilidad de domicilio, libertad de residencia y tránsito, debido proceso, propiedad, entre otros.

El Sistema Tributario y el Ejercicio de la Potestad Tributaria ESTADO TRIBUTO INSTRUMENTO LEGAL POTESTAD Poder legislativo Impuestos y contribuciones Ley del Congreso Originaria Poder Ejecutivo Decreto Legislativo Delegada Tasas y aranceles de Aduanas Decreto Supremo Gobiernos locales Tasas y contribuciones Ordenanza Municipal Gobiernos Regionales Tasas y Contribuciones Ordenanza Regional

Sistema Tributario: Tipos de Tributos IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación

Sistema Tributario: Tipos de Tributos IMPUESTO Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del fisco: por ejemplo el IGV, Impuesto a la Renta.

Sistema Tributario: Tipos de Tributos CONTRIBUCIÓN Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. Por ejemplo Contribución de Mejora, Contribución a Essalud

Sistema Tributario: Tipos de Tributos Arbitrios Son tasas que se pagan por la Prestación o mantenimiento de un servicio público Derechos Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso O aprovechamiento de bienes públicos. TASAS Licencias Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control

Contribuciones Sociales Ingresos No Tributarios Sistema Tributario Peruano Ingresos del Gobierno Central Consolidados: suma 3 componentes Ingresos Tributarios Contribuciones Sociales Ingresos No Tributarios Incidencia de la Presión Tributaria *En millones de soles Fuente SUNAT

75, 540.1 millones de soles 88.26% 85,589 millones de soles Sistema Tributario Peruano ¿Cuánto fueron los Ingresos Tributarios Del Gobierno Central el en ejercicio 2011? ¿Cuánto fueron los Ingresos del Gobierno Central Consolidados En el ejercicio 2011? 75, 540.1 millones de soles 88.26% 85,589 millones de soles *En millones de soles Fuente SUNAT

- = + + + 75,540.1 * Sistema Tributario Peruano INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL + + + Impuesto a la Renta 33, 627.9 * IGV / ISC 45,258.4 * Impuestos Aduaneros 1,380.3 * Otros Ingresos 4,981.2 * - = (Devoluciones) 9,707.7 75,540.1 * *En millones de soles Fuente SUNAT

Contribuciones Sociales Ingresos No Tributarios Sistema Tributario Peruano = Contribuciones Sociales 8, 979.3* = Ingresos No Tributarios 1,069.7* *En millones de soles Fuente SUNAT

Sistema Tributario Peruano Ingresos Totales por Impuesto a la Renta 2011 33,627.9 1° Categoría 196 2da. Categoría 1,291.1 3ra. Categoría 19, 320.8 4ta. Categoría Cuenta Propia 38.1 millones Cuenta de Terceros 528.8 5ta. Categoría 5,876.7 No Domiciliados 1,735.1 Regularización Personas Naturales 277.4 Personas Jurídicas 3,987.4 RER 152.9 Otras Rentas 223.6 *En millones de soles (Fuente SUNAT)

Sistema Tributario Peruano Ingresos Totales por Impuestos al Consumo y a la Producción 2011 45,258.4 IGV IGV Interno IGV Importaciones 40, 423.9 millones 22,028.9 millones 18,395.1 millones ISC Combustibles Otros bienes 4,718.3 millones 2,231.0 millones 2,487.2 millones Otros 116.1 Ingresos Totales por Impuestos de aduana a la Importación 1,380 *En millones de soles Fuente SUNAT

Sistema Tributario Peruano OTROS INGRESOS 2011 4,981.2 IMPUESTO A LA TRANSACCIONES FINANCIERAS 395.5 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS 2,292.5 IMPUESTO A LAS ACCIONES DEL ESTADO 00 IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERÍA (1.10.2011) 58.7 FRACCIONAMIENTOS 708.7 IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD 1.2 RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO 117.6 JUEGO DE CASINOS Y TRAGAMONEDAS 195 OTROS INGRESOS RECAUDADOS POR LA SUNAT 1,212.1 *En millones de soles Fuente SUNAT

Sistema Tributario Peruano DEVOLUCIONES 2011 9,707.7 Devoluciones de Exportación Régimen de Recuperación Anticipada IGV Pagos en exceso o Indebidos Reintegros Tributarios Misiones Diplomáticas Régimen de Retenciones y Percepciones (…) *En millones de soles Fuente SUNAT

Sistema Tributario Peruano CONTRIBUCIONES SOCIALES 2011 8,979.3 Contribución ESSALUD 6,234.4 Contribución Sistema Nacional de Pensiones 2,084.3 Contribución Solidaria para asistencia previsional (20530 > a 14 UIT) 660.6 *En millones de soles Fuente SUNAT

Sistema Tributario Peruano INGRESOS NO TRIBUTARIOS 2011 1,069.7 Regalías Mineras 769.9 Regalías Mineras Ley N° 29788 (vigente 1.10.2011) 70.7 Gravámen Especial a la Minería (Con Convenios de Inversión, vigente 1.10.2011) 135.6 Otros Ingresos no tributarios 93.5

Sistema Tributario Peruano

¿Por qué esa baja?

Sistema Tributario Peruano 15.7 15.5 ¿ y a Futuro? 2011 2012 Meta Estimada 2012: 82,900 millones de soles ingresos tributarios

¿Será Cuestión de Tasas?

El Efecto de la Minería en la Recaudación Según el Instituto Peruano de Economía

ESCENARIOS INTERNOS

Sistema Tributario Peruano 2,008 fue el año con mayor crecimiento

Sistema Tributario Peruano

2012

¿Recuerdan? Inflación 1990 7,649 %

REDUCCIÓN DE LA POBREZA Fuente INEI

Gran Conflictividad Social (Riesgo)

América Latina: Exportaciones según países (Billones US)

Sufren los exportadores Frenar la excesiva entrada de capitales de corto Plazo. ¿Pago de Impuestos en Dólares?

ESCENARIOS EXTERNOS

Fuente: Banco Mundial

¿ China La Locomotora de nuestras Exportaciones?

Objetivos Centrales de la Reforma del Sistema Tributario Ampliar Base de Contribuyentes Ampliar la base de contribuyentes, incorporándolos mediante mecanismos que, por una parte, incentiven a los agentes económicos a ingresar a la economía formal y, por otra, encarezcan fuertemente los costos de las operaciones marginales y delictivas, tales como la evasión, la subvaluación y el contrabando, que afectan a todos por igual en beneficio de unos pocos.

Objetivos Centrales de la Reforma del Sistema Tributario Modernización y Progresividad Modernizar, simplificar y dotar de mayor progresividad al Sistema Tributario, corrigiendo vacíos y distorsiones a fin de lograr que la carga se concentre, efectivamente, en los niveles de mayor capacidad contributiva.

Objetivos Centrales de la Reforma del Sistema Tributario Incrementar la Recaudación Tributaria Incrementar la recaudación tributaria, elevando el nivel actual del 15.5 % del PBI a 16% en el corto plazo, sentando las bases para llegar, en el mediano Plazo, al 18%.

Objetivos de Modificación Normativa MEF 2012 Dotar de mayor neutralidad y equidad al sistema Permitir mayor control y reducir los mecanismos elusivos de los impuestos Simplificación Reducir las Controversias entre la Administración y los contribuyentes Racionalizar los Beneficios Tributarios Legislar sobre Nuevos Tipos de Delito Tributario