Mtro. Carlos Orozco-Felgueres Loya Grados Académicos:   Grados Académicos: Licenciado en Contaduría Maestría en impuestos por la Universidad Panamericana con mención honorifica Especialidad en Impuestos Internacionales por la Universidad Panamericana con mención honorifica Especialidad en Estrategia Fiscal por la Universidad Panamericana con mención honorifica Programas: IPADE: AD-1, AD-2, Perfeccionando Consejeros, Programa Global de Alta Dirección, Madrid España. Experiencia Directiva: Presidente de: Orozco-Felgueres y Asociados, SC, Asesores Fiscales y Patrimoniales, Fundada desde 1972 Grupo Orozco-Felgueres, SA de CV Fundación Carlos Orozco-Felgueres A. C Instituto ORFE Capacitación e Investigación Tributaria, SC Actividades Profesionales: Conferencista en temas Fiscales y de Protección Patrimonial en diversas empresas públicas y privadas. Miembro de: International Fiscal Association (IFA) Asociación Nacional de Especialistas Fiscales México (ANEFAC) Colegio de Contadores Públicos de México, Integrante de la Comisión Empresarial (CCPM) Consejero de: JA-México, Presidente de la Comisión Fiscal y Financiera Universidad Pontificia de México, Presidente del Consejo Financiero

Dofiscal-Thomson Reuters 11 Obras autorales: Dofiscal-Thomson Reuters Normatividad Legal y Fiscal de las Instituciones no lucrativas en México, cuarta edición El ABC del patrimonio personal, cuarta edición Inmuebles, aspecto legal, fiscal y Financiero, tercera edición Ingresos presuntos de las personas Físicas, segunda Pautas Fiscales y Legales Entidades Financieras no bancarias, segunda edición Análisis fiscal y Jurídico de las Normas de Información Financiera Normatividad Fiscal y Financiera del Dictamen Efectos fiscales en Materia de Prevención de Lavado de Dinero, segunda edición El Ámbito de las Deducciones Fiscales, tercera edición El Ámbito de los Ingresos Acumulables  2 Obras autorales: Tax Editores La Nueva Fiscalización de las Empresas Régimen Fiscal y Patrimonial de la Pequeña y Mediana Empresa  1 Obra autoral: Defensa Fiscal Planeación en la sucesión del Patrimonio Empresarial, única edición Articulista para las revistas: “Puntos Finos” (Thomson Reuters) “Defensa Fiscal” (Galardonado como el Fiscalista del año 2015) “Práctica Fiscal” (Tax Editores) “Veritas” (Colegio de Contadores Públicos de México)   Áreas de interés: Impuestos Consultoría Fiscal Auditoría Fiscal Protección Patrimonial Precios de Transferencia Negocios

Productividad Fiscal en la Empresa y la materialidad de los actos jurídicos 26 de JUNIO DE 2017 Mtro. CARLOS OROZCO-FELGUERES LOYA PRESIDENTE GRUPO ORFE 1

Requisitos generales de las deducciones ► Ser estrictamente indispensables ► Comprobante fiscal y pagos hechos con transferencia, cheque, tarjeta (débito, crédito o servicios) o monederos- N/A si es menor a $2,000, excepto combustibles ► Debidamente registradas en contabilidad de acuerdo a NIF y restadas sólo una vez ► Cumplir obligaciones de retención y entero de impuestos a cargo de terceros. Pagos al extranjero - se presenten declaraciones informativas (Art. 76 LISR). ► Pagos efectivamente erogados a contribuyentes personas físicas (Coordinados- autotransporte terrestre), sociedades y asociaciones civiles que presten servicios personales independientes , Personas Morales del Art. 196 LISR y Donativos ► Salarios – pagados y retenciones efectuadas / comprobantes fiscales emitidos ► Mercancías de importación – Haber cumplido con requisitos para su legal estancia. 3

Requisitos generales de las deducciones La fecha de expedición de documentación comprobatoria deberá corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción. ( SOLO EN GASTOS) Anticipos para gastos se podrán deducir siempre que a más tardar en el siguiente ejercicio se obtenga la factura por el total de la operación. Que al realizar las operaciones o a más tardar el último día del ejercicio se reúnan requisitos fiscales para cada deducción. Deducción de automóviles Art. 36 – II LISR Límite $175,000 Renta de automóviles Art. 28 - XIII Límite $200 diarios Consumo en restaurantes Art. 28 – XX (Sólo el 8.5%) Gastos de viaje – alimentación ($750 diarios en México y $1,500 en el extranjero, acompañando soporte de hospedaje o transporte), renta autos, transporte, kilometraje – después de faja de 50 km y debe existir relación de trabajo o prestación servicios profesionales 4

Pagos al extranjero no olvidar!!!! Mexicano Naturaleza del gasto Requisitos de sustancia y forma para deducibilidad Obligación de retención y de entero del impuesto Evidencia y soporte documental Requisitos en operaciones entre partes relacionadas Extranjero Naturaleza del pago Fuente de riqueza Tasa de retención y requisitos Obligación de entero del impuesto (mediante retención o pago) Legislación Internacional Beneficiario efectivo y constancia de residencia 8

Requisitos para deducción de gastos Art. 27 LISR 27-I Estrictamente indispensables (criterios tribunales y PRODECON) Actividad preponderante (objeto social) – Con objeto de generar ingresos 27-III Amparados con un comprobante fiscal Regla 2.7.1.16 RMF - Requisitos comprobantes emitidos por extranjeros A mas tardar el día en que el contribuyente deba presentar la declaración anual (art. 27-XVIII LISR) 27-III Pago mediante transferencia bancaria desde instituciones financieras Art. 7 LISR – OJO en estructuras de tesorería centralizada (27-III) Gastos por cuenta de terceros (regla 2.7.1.13 RMF) 9

Requisitos para deducción de gastos Art. 27 LISR 27-IV Registradas en contabilidad y restadas una sola vez 27-V Obligaciones de retención y presentación de informativas Art. 76 LISR - Informa\vas referentes a financiamientos y operaciones con partes relacionadas Informativas 60 días después de requerimiento de autoridad (art. 27-XVIII L 27-VII Capitales tomados en préstamo – deducción tasa mas baja No aplicable a instituciones de crédito Analisis art. 45 RLISR 10

Requisitos para deducción de gastos Art. 27 LISR 27-X Regalías y asistencia técnica – Acreditar capacidad técnica y no subcontratación (excepción para MX) 27-XIII Intereses a valor de mercado (excedente no deducible) Estudios de precios de transferencia (análisis económico y comparables art. 179 LISR) Dividendos fictos (art. 11-II LISR) 27-XIV Importación de mercancías – Requisitos legales Documentación soporte (pedimentos) 27-XVII Pagos a comisionistas o mediadores Obligación de comprobar que tributan en el extranjero 11

Requisitos para deducción de gastos Art. 27 LISR 27-XVIII Limite para cumplimiento Requisitos de deducciones – A mas tardar ultimo día del ejercicio (31/12) Comprobantes – A mas tardar el ultimo día en que se deba presentar la declaración ( 2 ABRIL) Retenciones – Enteros de las mismas en los plazos establecidos en ley. Art. 54 RLISR – Opción de pago extemporáneo a mas tardar ultimo día en que se deba presentar declaración anual , si cantidades con accesorios. 12

Gastos no deducibles Art. 28 LISR 28-XVIII Gastos a prorrata efectuados a extranjeros* 28-XXIII Pagos a REFIPRE Excepción contraprestaciones pactadas a valores de mercado y no configurar supuestos 28-XXXI LISR Regla 3.18.24 RMF - Retención aplicable operaciones con partes relacionadas (40% - 171 LISR, Titulo V) 13

Requisitos adicionales Art. 76 LISR 76-III Emisión de CFDI por pagos con fuente de riqueza MX (monto del pago realizado e impuesto retenido) Regla 2.7.1.8 RMF – Complementos obligatorios (Dividendos CUFIN) 76-VI Informativa por financiamientos del extranjero – 15 de febrero cada año Operaciones con partes relacionadas 76-IX Conservar documentación soporte de precios de transferencia 76-X Informativa de operaciones con partes relacionadas – Declaración anual 76-XII Ingresos y deducciones conforme a valores de mercado 14

Gastos a Prorrata Regla 3.3.1.27 RMF (requisitos para deducción) Estricta indispensabilidad Acuerdo amplio intercambio de información Servicio efectivamente prestado En operaciones entre partes relacionadas – Contraprestaciones pactadas a valores de mercado Razonabilidad gasto – beneficio Conservación de documentación Incertidumbre respecto a la información soporte para comprobar cumplimiento de requisitos RMF 15

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