Sección 12 Asuntos de Otros Instrumentos Financieros Fundación IFRS-Banco Mundial Las NIIF para las PYMES 1 Tema 2.2(b) Pregunta y Debate Sección 12 Asuntos de Otros Instrumentos Financieros Sección 22 Pasivos y Patrimonio 1

2 Esta presentación de Power Point fue preparada por el Departamento de Educación de la Fundación IFRS como un documento práctico para otros. No ha sido aprobada por el IASB. La Fundación IFRS permite a individuos y organizaciones usar esta presentación para llevar a cabo capacitación sobre las NIIF para PYMES. Sin embargo, si hacen alguna modificación a la presentación, los cambios deben ser claramente identificables como cambios no integrantes de la presentación preparada por el Departamento de Educación de la Fundación IFRS y los derechos de autor deben ser quitados de cada página modificada. Esta presentación puede ser modificada periódicamente por la Fundación IFRS. La última versión se puede descargar de: http://www.ifrs.org/Conferences+and+Workshops/IFRS+for+SMEs+Train+the+trainer+workshops.htm. Los requisitos de contabilidad para las pequeñas y medianas entidades (PYMES) se encuentran en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para las PYMES, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) en julio del 2009. La Fundación IFRS, los autores, los presentadores y los editores no aceptan responsabilidad alguna por pérdidas incurridas por cualquier persona que actúe o se abstenga de actuar basándose en el material incluido en esta presentación de PowerPoint, ya sea porque la pérdida haya sido causada por negligencia o por otra razón. 2

Sección 12 – Pregunta y debate 3 Pregunta 9: ¿Cuál de los siguientes está dentro del alcance de la Sección 12? Préstamo bancario por pagar, interés LIBOR + 2% Instrumento financiero que sea designado como instrumento de cobertura bajo las NIIF para las PYMES Bono de interés fijo cotizado Obligación para pagar a los empleados el 20% de las utilidades de cada año, pago 6 meses después de fin de año Obligación bajo un arrendamiento financiero para pagar al arrendador cantidad fija por período de arrendamiento a 10 años 3

Sección 12 – Pregunta y debate 4 Pregunta 10: ¿Cuál de los siguientes está dentro del alcance de la Sección 12? (debe medirse al VRMGP)? Créditos comerciales por cobrar 5% de participación en acciones ordinarias sin opción de venta de otra entidad 30% de participación en acciones ordinarias sin opción de venta de entidad sobre la cual tenemos influencia significativa Contrato para compra de 100.000 dólares de los EE.UU., dentro de cuatro meses, a un precio fijo de 3.5 Ringgit (nuestra moneda funcional es el Ringgit) 4

Sección 12 – Pregunta y debate 5 Pregunta 11: ¿Cuál de los siguientes contratos están dentro del alcance de la Sección 12? Contrato para comprar propiedad en el Reino Unido en 6 meses que establece el pago adicional del 10% del precio de compra si el IPC* en el Reino Unido aumenta en 1% en el período de 6 meses Contrato para comprar propiedad en el Reino Unido en 6 meses que establece el pago adicional del 1% del precio de compra si el IPC en el Reino Unido aumenta un 1% en el período de 6 meses *IPC = Índice del Precio del Consumidor Dos opciones más en la siguiente diapositiva … 5

Sección 12 – Pregunta y debate 6 Pregunta 11: Dos opciones adicionales... Contrato para vender una propiedad en 6 meses que podría resultar en una pérdida para el vendedor si el comprador incumple debido a dificultades financieras Contrato para vender una propiedad en 6 meses a un comprador extranjero por 1.000.000 que podría resultar en una pérdida para el comprador si la moneda en la jurisdicción del comprador se deprecia frente a la UM durante el período de 6 meses 6

Sección 12 – Pregunta y debate 7 Pregunta 12: 1/1/X0 PYMES compra 100 opciones de acción por 2.000 en efectivo. Las opciones permiten a PYMES comprar acciones de una entidad listada XYZ a 50 por acción en cualquier momento durante los próximos 2 años. El banco cobra una tarifa de 20. En 1/1/X0, el precio de la acción XYZ es de 44. ¿A qué cantidad debe la PYMES inicialmente medir las opciones? 1,900 d. 2,020 1,980 e. 4,040 2,000 7

Sección 12 – Pregunta y debate 8 Pregunta 13: Igual que los hechos de la P12. El 31/12/X0 la PYMES aún no ha ejercido la opción; precio de la acción XYZ es de 47; el valor razonable de la opción es de 2.500. ¿A qué cantidad debe la PYMES medir las opciones al 31/12/X0? 1,980 2,000 2,020 2,500 4,700 8

Sección 12 – Pregunta y debate 9 Pregunta 14: ¿Cuál de los siguientes riesgos no es elegible para contabilidad de cobertura bajo las NIIF para las PYMES? Riesgo de tipo de interés en instrumento de deuda medido a costo amortizado Riesgo del CD* en instrumento de deuda valorado a costo amortizado Riesgo del CD en un compromiso en firme Riesgo de tipo de interés en un compromiso en firme Riesgo del CD en una inversión neta en un negocio en el extranjero *CD = cambio de divisa 9

Sección 12 – Pregunta y debate 10 Preg. 15: La PYMES tiene inventario que planea vender a los 3 meses. PYMES está preocupada por la caída de precios durante los 3 meses y así entra en contrato a plazos para cubrir el riesgo de precio de su inventario. La relación reúne las condiciones para la contabilidad de cobertura y la PYMES documenta la cobertura. ¿Cuál es la contabilidad? Reconocer contrato a plazos como un activo o pasivo en el VR y cambio en el VR en GyP. Reconocer el cambio del VR del inventario en GyP y como un ajuste en el valor en libros del inventario. Más opciones en la siguiente diapositiva... 10

Sección 12 – Pregunta y debate 11 Preg. 15: opciones de respuesta, continuación ... Reconocer contrato a plazos como un activo o pasivo en el VR y el cambio del VR de ORI. Reconocer el cambio en el VR de la cosecha de ORI y como un ajuste en el importe en libros de la cosecha. Reconocer contrato a plazos como un activo o un pasivo en el VR y el cambio del VR del contrato a término del ORI. No reconocer el cambio en el VR del inventario pues las existencias se miden por su costo. 11

Sección 22 – Pregunta y debate 12 Pregunta 16: Un instrumento financiero que sea designado como un instrumento de cobertura se mide siempre al Valor Razonable por Medio de Pérdida o Ganancia, según la Sección 12? Cierto Falso 12

Sección 22 – Pregunta y debate 13 Pregunta 17: Una entidad medirá los instrumentos de patrimonio que ha emitido en: Costo Valor de mercado de un instrumento similar El valor razonable del dinero u otros recursos recibidos o por recibir 13

Sección 22 – Pregunta y debate 14 Pregunta 18: En el balance general, la entidad presenta participación no controladora en subsidiarias consolidadas: Dentro del patrimonio Dentro de los pasivos Entre pasivos y patrimonio Elección de la política contable de (a) o (c) arriba (la elección deberá ser aplicada consistentemente cada año) 14

Sección 22 – Pregunta y debate 15 Pregunta 19: El 20/12/X4, PYMES A votó a favor de dividir las acciones ordinarias de A a dos por uno a partir del 15/1/X5. El patrimonio de la PYMES ... Aumentará el 20/12/X4 Aumentará el 15/1/X5 Disminuirá el 20/12/X4 Disminuirá el 15/1/X5 Permanecerá sin cambios como resultado de la división de acciones 15

Sección 22 – Pregunta y debate 16 Pregunta 20: ¿PYMES A emitió 100 acciones al Accionista X en 20X2 de 50 por acción. PYMES A recompró aquellas acciones de X por 45 cada una en septiembre de 20X4. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es cierta? El patrimonio de la PYMES A se incrementará como resultado de la recompra de acciones El patrimonio de la PYMES A disminuirá como resultado de la recompra de acciones PYMES A reconoce ganancia de 500 en GyP en septiembre de 20X4 PYMES A aplaza la ganancia de 500 y la reconoce en GyP sólo cuando revende las acciones 16

Sección 22 – Pregunta y debate 17 Pregunta 21: En el año 20X6 PYMES A compró el 80% de las acciones de X por 600.000. Preparó un EF consolidado para el 20X6, X7 y X8. A vendió 1/4 de su participación en X en el 20X9 de 250.000 (por lo que ahora posee el 60%). ¿Cuál es verdadera? PYMES A reconoce una ganancia de 100.000 en la venta. PYMES A revalora su participación restante al VR (250.000 / 0,25 x 3/4 = 750.000) y reconoce ganancia (750.000 - 450.000 = 300.000) en GyP. Igual que (b) pero reconoce el aumento en ORI. No hay ganancia, sólo un ajuste a patrimonio. 17

Sección 22 – Pregunta y debate 18 Pregunta 22: En el 20X6 PYMES A compró un 40% de las acciones de X por 500.000. Se utiliza el método de costos. En el 20X9 PYMES A distribuye todas las acciones como un dividendo a sus accionistas a pro rata. En ese momento: el VR de las acciones de X es de 1.200.000. Si PYMES A hubiera utilizado el método de equidad, el importe en libros habría sido 800.000. ¿Cuál es cierto? Opciones en la siguiente diapositiva ... 18

Sección 22 – Pregunta y debate 19 Pregunta 22: Opciones de respuesta... PYMES A reconoce una ganancia de 300.000 en la distribución. PYMES A reconoce una ganancia de 700.000 en la distribución. PYMES A reconoce una ganancia de 280.000 en la distribución. La distribución es una transacción de patrimonio con los accionistas y no se reconoce ganancia o pérdida. 19

Sección 22 – Pregunta y debate 20 Pregunta 23: 1/1/X1 PYMES A emite un bono a la par al 5% convertible, de diez años. Par y cantidad de vencimiento = 100.000. Sin función de conversión, PYMES A habría pagado el 12%. ¿Cuál es cierto? El pasivo de bonos al 31/12/X1 mostrado en el balance general será de 100.000 El pasivo de bonos al 31/12/X1 mostrado en el balance general será mayor de 100.000 Gastos de interés para el X1 será mayor que 5.000 Gastos de interés para el X1 será inferior a 5.000 Gastos de interés para el X1 será exactamente 5.000 20