1 Preparado por: Victor Hugo Mora R. (Ing. Comercial) SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE Profesor: Victor Hugo Mora R. Ing. Com. Lic. Com. Internacional
DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD - ELEMENTOS DE CONTABILIDAD GENERAL Profesor: Victor Hugo Mora R. Ing. Com. Lic. Com. Internacional
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 1.1. Visión Global de Empresa Empresa Unidad Económica Recursos: Financieros Humanos y Materiales Logro de Objetivos Interrelación con elementos económicos, sociales, políticos y culturales
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE Empresa Dimensión en el tiempo Largo Plazo: Logro de Objetivos Corto plazo: Metas
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE Empresa Información Histórica, Presente y Futura Cuantitativa o cualitativa Requiere para la planificación, organización, dirección y control
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 1.2. Formas Jurídicas de la Organización Empresarial Empresa Individual Empresa Colectiva Sociedad Anónima (S.A.) Sociedad de Responsabilidad Limitada S.A. Abierta S.A. Cerrada
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 1.3. La Contabilidad : Relación con la Economía y la administración Contabilidad Hechos EconómicosAdministración
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 1.4. Objetivos de la Contabilidad Proporcionar información Para la Administración Para Terceros
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 1.5. Definiciones y Campos de Aplicación de la Contabilidad "la doctrina contable" y "rama contable". "la Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son, cuando menos en parte, de carácter financiero, así como de interpretar sus resultados". "a la Contabilidad se le ha llamado el lenguaje de los negocios y aunque algunos se oponen a esta definición, encontraremos que la tarea de aprender Contabilidad viene a ser esencialmente la misma que implica el estudio de un nuevo idioma".
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 1.5. Definiciones y Campos de Aplicación de la Contabilidad "Contabilidad, la ciencia que trata de la información y control de hechos económicos y financieros procurando los medios de organización y administración más adecuados para llevar cuenta clara y exacta de las operaciones que se realizan y de sus resultados". la "Contabilidad es proveer información cuantitativa y oportuna en forma estructurada y sistemática sobre las operaciones de una entidad, considerando los eventos económicos que la afecten para permitir a ésta y a terceros la toma de decisiones sociales, económicas y políticas" Expresiones: disciplina, doctrina, rama, lenguaje de negocio, técnica de administración, técnica de economía: ciencia o arte, su función: registro de hechos económicos su objetivo: información de esos hechos económicos, de lo cual se deriva un segundo objetivo que es el control.
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 1.6. Fases de la Contabilidad Recopilación de datos básicos Análisis y clasificación de las operaciones realizadas Preparación de los estados financieros Registro de las operaciones Análisis de la Información contable Proyección de la Información contable
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 1.7. La Contabilidad General como Fuente de Información Exactitud Veracidad, de manera que pueda confiarse en ellas Amplitud adecuada al nivel que las requiera Oportunidad, en términos que esté disponible cuando se precisan Económica, es decir, que se obtenga al menor costo posible en función de las necesidades que satisfacen
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 1.8. Tipos de Información Contable CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD DE GERENCIA CONTABILIDAD PÚBLICA O GUBERNAMENTAL CONTABILIDAD TRIBUTARIA CONTABILIDAD DE COSTOS CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE Determinación de las Necesidades de Información Depender Diferentes factores: tamaño de la organización, filosofía de la gerencia, tipo de empresa, etc. Dictaminadas por ley Necesidad Práctica Costo de obtenerla
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE Principales Reguladores de la Información Contable - Financiera Servicio de Impuestos Internos Colegio de Contadores de Chile Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras Superintendencia de Valores y Seguros
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE Algunos Conceptos Contables Activos: las cosas de valor (esto es, derechos de propiedad tangible o intangible) Bienes físicos - Deudas a favor - Valores intangibles Pasivos: Los derechos que se tienen sobre los activos. Existen dos clases de pasivos: Participaciones de terceros - Participaciones del o de los propietarios de la empresa ACTIVOS = PASIVOS
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE Algunos Conceptos Contables Gastos. Significan reducciones en las participaciones del propietario derivado de la operación de la empresa en un período contable específico. Ingresos y entradas de dinero. Los ingresos significan aumentos en las participaciones del o de los propietarios, derivados de la operación de la empresa en un período contable específico.
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE Algunos Conceptos Contables Balance General: Puede decirse que corresponde a la fotografía de la empresa, con los activos y pasivos existentes en ese instante. El balance general suele denominarse también "estado de situación financiera". Estado de pérdidas y ganancias. muestra en detalle los diferentes gastos e ingresos habidos durante un período contable específico. La diferencia entre estos gastos e ingresos corresponde a la utilidad o pérdida del ejercicio, la cual figura en un solo renglón en el balance general. El estado de pérdidas y ganancias suele designarse como "estado de operaciones", "estado de resultados" y "estado de rendimientos económicos".
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE Algunos Conceptos Contables Cuentas. Son las partes constitutivas del activo, pasivo, gastos e ingresos. A medida que transcurre el tiempo suceden hechos financieros y económicos que modifican los valores que representan. En la práctica contable cada cuenta se divide en dos partes: debe y haber. El debe corresponde al lado izquierdo y el haber al lado derecho. Cualquier cuenta de ActivoCualquier cuenta de Pasivo DEBEHABERDEBEHABER + Aumenta la responsabilid ad - Disminuye la responsabilid ad - Disminuye el derecho + Aumenta el derecho
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE Algunos Conceptos Contables Cualquier cuenta de GastoCualquier cuenta de Ingreso DEBEHABERDEBEHABER + Aumenta - Disminuye - Disminuye + Aumenta Teneduría de Libros. La teneduría de libros es parte de la Contabilidad. Hoy, más que ayer, se le conoce como procesamiento de datos, es decir el registro de las transacciones, la fase que se ocupa para registrar los hechos contables.
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE Documentos de Uso Común en las Empresas 1.Comprobante de Traspaso 2.Facturas 3.Notas de Débito Tributarías 4.Notas de Créditos Tributarías 5.Guía de Despacho 6.Hoja de Entrada de Materiales 7.Hoja de Salida de Materiales (Vales de Consumo) 8.Tarjetas Control de Tiempos 9.Solicitudes de cotización 10.Ordenes de Compras 11.Ordenes de Pago
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 2. Usuarios de la Información Contable Usuarios Toma de decisiones por parte de Terceros Usuarios externos de la información contable Toma de decisiones por partes Internas Usuarios Internos de la Información financiera.
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 2.1. Toma de Decisiones por Parte de Terceros Usuarios Externos de la información Contable propietarios acreedores sindicatos agencias gubernamentales proveedores clientes habituales asociaciones comerciales público en general
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 2.1. Toma de Decisiones por Parte de Terceros
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 2.1. Toma de Decisiones por Parte de Terceros
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 2.1. Toma de Decisiones por Parte de Terceros Características de la información reportada externamente 1.La presentación de informes financieros - Un medio 2.Presentación de informes financieros versus estados financieros. 3.Histórica por naturaleza 4.Medidas inexactas y aproximadas 5.Supuesto de propósito general 6.Utilidad aumentada a través de la explicación
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 2.2. TOMA DE DECISIONES POR PARTES INTERNAS Usuarios internos de información contable Ejemplos de los usuarios internos de los sistemas de información contable: Junta directiva Director ejecutivo Director financiero Vicepresidentes (sistemas de información, recursos humanos, tesorero, etc.) Gerentes de unidad de negocios Gerentes de planta Gerentes de almacén Supervisores de línea
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 2.2. TOMA DE DECISIONES POR PARTES INTERNAS Objetivos de la contabilidad gerencial: Las metas organizacionales generales crean la necesidad de una información para tomar decisiones. La empresa reúne información histórica y futura de fuentes internas y externas a ella. Esta información es utilizada por quienes toman decisiones que tienen autoridad sobre los recursos de la firma y que serán evaluados y recompensados con base en los resultados de sus decisiones.
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 2.2. TOMA DE DECISIONES POR PARTES INTERNAS Características de la información contable gerencial Importancia de la oportunidad Identidad de una autoridad en la toma de decisiones Orientado hacia el futuro Medidas de eficiencia y efectividad Información contable gerencial-Un medio
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 3.2. PRINCIPIOS CONTABLES : En estos principios se muestra los objetivos primarios de la contabilidad y las características que deben tener la información financiera y los estados económicos–financieros básicos de uso común para todas las empresas 1)Equidad: los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad dada. Este principio en el fondo es el postulado básico o principio fundamental al que está subordinado el resto".
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 2) Entidad Contable: Este principio nos señala que la empresa es un ente distinto de sus dueños, que posee recursos y fines propios y que por lo tanto los hechos económicos deben ser registrados con total independencia de las influencias que ellos puedan ejercer. 3) Empresa en Marcha: Este principio nos señala que la empresa perdurará en el tiempo, y que por lo tanto sus recursos, bienes y derechos adquiridos serán invertidos en desarrollar las operaciones de la empresa, y por lo tanto su valor de liquidación o de venta no adquiere importancia.
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 4) Bienes Económicos: Este principio nos dice que los estados financieros se refieren a hechos, recursos, y obligaciones económicas susceptibles de ser valorizados en términos monetarios. 5) Moneda: En contabilidad financiera sólo se registran los hechos que pueden ser expresados en términos monetarios. El deterioro de la moneda causado por la inflación hace necesario aplicar mecanismos de ajustes para corregir las distorsiones.
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 6) Periodo de Tiempo: Los distintos informes o estados financieros tales como el Balance General, Estados de Resultados, etc.; están referidos a un ciclo normal de operaciones, o bien tengan que ajustarse al periodo de un año como lo impone la ley de Chile. 7) Devengado: "La determinación de los resultados de operación y la posición financiera deben tomar en consideración todos los recursos y obligaciones del período, aunque éstos hayan sido o no percibidos o pagados, con el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan".
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 8) Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación que las origina quede perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto de devengado". 9) Costo Histórico: "El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción, adquisición o canje), salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicación de un criterio diferente, (valor de realización).
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 10) Objetividad: "Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios objetivamente". 11) Criterio Prudencial: La preparación de estados financieros, requiere que un criterio sano sea aplicado en la selección de la base a emplear para lograr una decisión prudente. Esto involucra que ante dos o más alternativas debe elegirse la más conservadora.
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 12) Significación o Importancia Relativa: "Al ponderar la correcta aplicación de los principios y normas debe necesariamente actuarse con sentido práctico. 13) Uniformidad: "Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente aplicados de un período a otro. Cuando existen razones fundadas para cambiar de procedimiento deberá informarse este hecho y su efecto"
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 14) Contenido de Fondo sobre la Forma: "La contabilidad pone énfasis en el contenido económico de los eventos, aun cuando la legislación puede requerir un tratamiento diferente". 15) Dualidad Económica "La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y está constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta y b) las fuentes de éstos, las cuales también son demostrativas de los diversos pasivos contraídos". Recursos = Derechos
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 16) Relación Fundamental de los Estados Financieros: "Los resultados del proceso contable son informados en forma integral mediante un estado de situación financiera y por un estado de cuentas de resultado, siendo ambos necesariamente complementarios entre sí". 17) Objetivos generales de la información financiera: "La información financiera está destinada básicamente para servir las necesidades comunes de todos los usuarios. También se presume que los usuarios están familiarizados con las prácticas operacionales, el lenguaje contable y la naturaleza de la información presentada“.
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 18) Exposición: "Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren".
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 3.3. APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS Al examinar los estados económicos financieros en relación con los principios antes presentados, se aprecia más claramente el empleo de los mismos. Tomemos como base de éste análisis los informes de la empresa NOVEDADES INDUSTRIALES.EJEMPLO
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 4. LA ECUACION CONTABLE Una característica fundamental de cada estado de posición financiera es que el total de los activos es siempre igual al total de los pasivos más el patrimonio de los propietarios. ¿por qué los activos totales igualan el total de pasivos y el patrimonio de los propietarios? ACTVIOS=PASIVOS+PATRIMONIO DEL PROPIETARIO $ = $ $
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 4. LA ECUACION CONTABLE
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 4. LA ECUACION CONTABLE Para enfatizar que el patrimonio del propietario es un derecho residual, secundario a los derechos de los acreedores, con frecuencia es útil invertir los términos de la ecuación, de la siguiente manera: Activos - Pasivos = Patrimonio del propietario 300,000 - $80,000 = $220,000 Observe que si un negocio tiene pasivos que superan sus activos, el patrimonio del propietario será una cantidad negativa.
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 4. LA ECUACION CONTABLE EJEMPLO Revisemos los efectos de las transacciones del negocio de la empresa “Copayapu” en una expresión detallada de la ecuación contable para las transacciones efectuadas en el mes de noviembre de 2005.
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 4. LA ECUACION CONTABLE
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE 4. LA ECUACION CONTABLE