Uniones Aduaneras Implicancias Fiscales y Económicas Ricardo Fenochieto FMI – DFP Guatemala, Marzo 2010

Impactos en el Nivel de Recaudación A. Administrativos (de control) Los problemas no se presentan solo en los derechos en IVA también En general, una vez un bien es despachado a libre práctica (cumplidas las formalidades aduaneras, incluyendo en su caso el pago de impuestos), puede circular por la UE con arreglo a una serie de regímenes (más restrictivos en el caso de bienes sometidos a accisas). Derechos en aduana de ingreso e IVA en el país de consumo. Una vez pagados los derechos aduaneros la mercancía puede circular pero no ser consumida hasta que se tributen impuestos al consumo como IVA y selectivos. Fraude del carrusel. 2 . Armonización Impuestos a la producción. Como CIT e impuestos al consumo en origen.

Impactos en el Nivel de Recaudación Dos tipos: A. Inmediatos (financieros) Merma de recaudación por reducción de aranceles Aumento de recaudación de IVA en aduanas por posible aumento de importaciones

Impacto Inmediato Acuerdo UE - CA

Impacto Inmediato Estático, no consideró efectos en otros impuestos ni en aumento de importación (IVA) ni en disminución de importaciones de terceros países por aumento de importaciones desde UE

Impactos en el Nivel de Recaudación 2 . De mediano y largo plazo a. Coincidencia en que el libre comercio aumenta el desarrollo y bienestar: los consumidores pueden elegir entre una amplia variedad de bienes; economías abiertas conllevan a mayores inversiones externas y pueden ajustarse mas rápidamente a los cambios externos. b. Pero qué sucede con la recaudación? Gupta (2007): destaca el efecto inmediato, con la reducción de aranceles y eliminación de impuestos a la exportación (en general gravada a tasa cero en IVA, y muchas veces exenta de IR: Asia y CA).

Impactos en el Nivel de Recaudación Keen and Simone (2004): a mediano y largo plazo la liberación del comercio facilita mejoras en aduanas y la recaudación aumenta. Porqué? Más actividad económica (desarrollo) trae mas recaudación de IR e IVA (también en aduana)

Parameters of the Stochastic Frontier Tax Function Maximum Likelihood Method

Capacidad y esfuerzo tributario De qué depende la recaudación

Capacidad y esfuerzo tributario De qué depende la recaudación

Capacidad y esfuerzo tributario De qué depende la recaudación

Capacidad y esfuerzo tributario De qué depende la recaudación