TEMA 5: El patrimonio de la empresa y su valoración

EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA Y SU VALORACIÓN 5.1. El patrimonio de la empresa: Criterios de ordenación del balance. 5.2. La Contabilidad. El Plan General de Contabilidad. 5.3. Las cuentas anuales de la empresa. 5.4. La fiscalidad de la empresa.

El patrimonio de la empresa: Criterios de ordenación del balance. A. Elementos y masas patrimoniales. 2. Definición y estructura del balance. 3. Interpretación del balance.

1. El patrimonio de la empresa El patrimonio empresarial es el conjunto de bienes de su propiedad, derechos a su favor y obligaciones adquiridas con terceras personas ajenas a la empresa debidamente valorados en un determinado momento. Bien: Todo elemento que puede ser apreciado y valorado propiedad de la empresa. Derecho: Deudas que otros agentes tienen que pagar a la empresa. Obligación: Deudas que la empresa tiene que pagar a terceros. PATRIMONIO NETO EMPRESARIAL = BIENES + DERECHOS – OBLIGACIONES.

1. El patrimonio de la empresa Activo: Representa los bienes y derechos controlados económicamente por una empresa de los que se espera obtener beneficios o rendimientos económicos en el futuro. Patrimonio neto o neto patrimonial: recursos propios de las empresas. Pasivo exigible: Conjunto de obligaciones o deudas ajenas pendientes de pago que tiene la empresa tanto a corto como a largo plazo. ACTIVO (Estructura Económica) PATRIMONIO NETO Y PASIVO (Estructura Financiera) = Bienes Derechos Patrimonio Neto Obligaciones ACTIVO TOTAL = PATRIMONIO NETO + PASIVO PATRIMONIO NETO = ACTIVO - PASIVO

Repasando conceptos… SELECTIVIDAD 1. El patrimonio de una empresa es: A. El conjunto de bienes y derechos propiedad de la empresa. B. El conjunto de aportaciones que los socios han puesto a de la empresa. C. El conjunto de bienes de su propiedad y derechos a su favor, así como el conjunto de obligaciones contraídas por la empresa con terceras personas. 2. En un balance de situación, la estructura económica de la empresa la podemos conocer estudiando: A. El pasivo. B. El activo. C. La cuenta de pérdidas y ganancias. 3. Se denomina patrimonio neto o neto patrimonial: a. A La diferencia entre el activo total y el pasivo exigible total. B. A los recursos ajenos de la empresa (a largo y corto plazo). C. Solo a las aportaciones de los socios.

Ejemplo práctico. SELECTIVIDAD Una familia dispone de muebles valorados en 12.000€, un piso de 100.000€ y un préstamo concedido a un familiar por 6.000€. Por otro lado, en la actualidad deben un préstamo hipotecario de 60.000€ y 1.500€ por unos muebles que compraron. Clasifica en ACTIVO, PASIVO y calcula el PATRIMONIO NETO de esta familia. Muebles ACTIVO (12.000€) Piso ACTIVO (100.000€) Préstamo a un familiar: ACTIVO / Dcho de cobro. (6.000€) Préstamo hipotecario: PASIVO (60.000€) Préstamo muebles: PASIVO (1.500€) TOTAL ACTIVO: 12.000+100.000+6.000= 118.000€ TOTAL PASIVO: 60.000+1.500= 61.500€ PATRIMONIO NETO = ACTIVO – PASIVO EXIGIBLE PATRIMONIO NETO = 118.000 – 61.500 = 56.500

PATRIMONIO NETO Y PASIVO Ejemplo práctico. ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO ACTIVO: 118.000€ PATRIMONIO NETO 56.500€ · Piso: 100.000€ PASIVO 61.500€ · Muebles: 12.000€ ·Préstamo hipotecario: 60.000€ · Préstamo concedido: 6.000€ · Préstamo muebles: 1.500€

A. Elementos y Masas patrimoniales. El patrimonio de la empresa A. Elementos y Masas patrimoniales. Elementos patrimoniales: Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que forman el patrimonio. Masa Patrimonial : Agrupación de un conjunto de elementos patrimoniales unidos por alguna característica en común. ACTIVO Activo No Corriente o Fijo: Vinculados a la empresa durante más de un ejercicio económico. Su función es asegurar y desarrollar la actividad de la misma. Inmovilizado: Inversiones en activos. Inversiones Inmobiliarias a largo plazo. Inversiones financieras a largo plazo: Inversiones permanentes en otras empresas.

A. Elementos y Masas patrimoniales. Activo Corriente o Circulante: Se renuevan varias veces en un mismo ejercicio económico. Están sujetos a un continuo proceso de renovación. Existencias: Mercaderías o productos ya elaborados dispuestos para la venta y por los recursos necesarios para su elaboración(materias primas…). Realizable: Derechos a favor de la empresa. Disponible: Aquellos elementos que gozan de disponibilidad inmediata.

A. Masas patrimoniales y elementos patrimoniales PATRIMONIO NETO: Recursos propios de la empresa. Pueden provenir de los socios y propietarios a través de sus aportaciones o de la autofinanciación. (Capital, reservas, resultado…) PASIVO Pasivo No Corriente: Fuentes de recursos que se tienen que devolver en un plazo superior a la duración de un ejercicio económico. Pasivo Corriente: Aquellas deudas que la empresa debe devolver en el ejercicio económico, generando una obligación de pago.

2. Estructura del balance ¿Qué es un balance de situación? - - LIQUIDEZ EXIGIBILIDAD + +

Repasando conceptos… SELECTIVIDAD 1. FORMAN PARTE DEL ACTIVO CORRIENTE DE UNA EMPRESA: A. El dinero en cuentas corrientes de la empresa. B. El capital social. C. Las deudas con proveedores. 2. EL PASIVO CORRIENTE ESTÁ FORMADO POR: A. El conjunto de elementos cuya función es asegurar la actividad objeto de la empresa. B. El conjunto de elementos que significan obligaciones a corto plazo. C. Las aportaciones de los socios.

Ejemplo práctico. SELECTIVIDAD Una empresa comercial que se dedica a la venta de determinados productos goza del siguiente patrimonio. Se trata de colocar los siguientes elementos patrimoniales a la masa patrimonial que correspondan para la elaboración del balance. · Dinero en cuenta bancaria: 20.000€ · Vehículos: 12.000€ · Préstamo concedido por el Santander a tres años: 30.000€ · Capital aportado por los socios: 40.000€ · Ventas de productos pendientes de cobro: 8.000€ · Maquinaria: 40.000€ ACTIVO, AC, DISPONIBLE ACTIVO, ANC, INMV. MATERIAL PASIVO, PNC P.NETO ACTIVO, AC, REALIZABLE ACTIVO, ANC, INMV. MATERIAL

· Aplicaciones Informáticas: 15 · Aplicaciones Informáticas: 15.000€ · Beneficios no distribuidos/ reservas: 8.000€ · Existencias de productos asignados a la venta: 25.000€ · Deudas c/p entidades crédito: 20.000€ · Compras de productos pendientes de pago: 10.000€ · Resultado del ejercicio: 12.000€ ACTIVO, ANC, INM.INTANGIBLE P.NETO ACTIVO, AC, EXISTENCIAS PASIVO, PC PASIVO, PC P.NETO ACTIVO NO CORRIENTE Vehículo Maquinaria Aplicaciones Informáticas PATRIMONIO NETO Capital Reservas Resultado ejercicio PASIVO NO CORRIENTE Deudas L/P ent. crédito ACTIVO CORRIENTE Caja Clientes Existencias PASIVO CORRIENTE Deudas C/P ent. crédito Proveedores

3. Interpretación del BALANCE DE SITUACIÓN Ejemplo práctico. 3. Interpretación del BALANCE DE SITUACIÓN - - LIQUIDEZ EXIGIBILIDAD + +

Resumiendo… ACTIVO: Bienes y derechos. Patrimonio Empresarial Activo No Corriente. ACTIVO: Bienes y derechos. Bienes Derechos Obligaciones Activo Corriente. PATRIMONIO NETO: Aportaciones y autofinanciación. BALANCE DE SITUACIÓN Pasivo No Corriente. PASIVO EXIGIBLE: Obligaciones. Pasivo Corriente.