ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA (PAGO ANTICIPADO DEL IMPUESTO A LA RENTA)

FORMA DE CÁLCULO DEL ANTICIPO: A PARTIR DEL AÑO 2008: HASTA EL AÑO 2007: 0,4% DE LOS INGRESOS GRAVABLES 0,2% DE LOS COSTOS Y GASTOS 0,4% DE LOS ACTIVOS 0,2% DEL PATRIMONIO (-) RETENCIONES EN LA FUENTE (=) ANTICIPO DEL IMPUESTO 50% EN JULIO 50% EN SEPTIEMBRE 50% DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO (-) RETENCIONES EN LA FUENTE (=) ANTICIPO DEL IMPUESTO 50% EN JULIO 50% EN SEPTIEMBRE

CAMBIOS POSTERIORES AL ANTICIPO: EL VALOR QUE SE RESTA DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE SE PAGA COMO TERCERA CUOTA EN LA DECLARACIÓN DEL SIGUIENTE AÑO (MARZO O ABRIL, DEPENDIENDO SI ES SOCIEDAD O PERSONA NATURAL). CONSECUENTEMENTE DE NADA SIRVE QUE LOS CONTRIBUYENTES LE HAYAN EFECTUADO RETENCIONES EN LA FUENTE, POR CUANTO EL VALOR DEL ANTICIPO NO BAJA AL TENER QUE PAGAR LA TERCERA CUOTA DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA.

EJEMPLO EMPRESA DE SERVICIOS: (considerando sin activos ni patrimonio) INGRESOS 10’000.000,00 COSTOS Y GASTOS 9’000.000,00 UTILIDAD 1’000.000,00 15% TRABAJADORES 150.000,00 BASE IMP. RENTA 850.000,00 22% IMP. RENTA 187.000,00 (-) RETENCIONES 200.000,00 SALDO A FAVOR 13.000,00 ANTICIPO: INGRESOS 40.000,00 COSTOS Y GASTOS 18.000,00 ACTIVOS 0,00 PATRIMONIO 0,00 TOTAL ANTICIPO 62.000,00 CRÉDITO TRIBUTARIO 13.000,00 SALDO A FAVOR 75.000,00

PRECAUCIONES EN LOS FORMULARIOS: TANTO EN EL FORMULARIO 101 (RENTA SOCIEDADES) CUANTO EN EL FORMULARIO 102 (RENTA PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD), QUE SE LO EFECTÚA DIRECTAMENTE EN EL SISTEMA DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, CALCULA AUTOMÁTICAMENTE EL VALOR DEL ANTICIPO MÍNIMO DEL IMPUESTO A LA RENTA (IMPUESTO MÍNIMO) Y SE COMPARA CON EL VALOR DEL IMPUESTO A LA RENTA, TOMANDO COMO IMPUESTO CAUSADO EL MAYOR DE LOS VALORES ENTRE EL “IMPUESTO MÍNIMO” Y EL IMPUESTO A LA RENTA. EL ERROR RADICA EN QUE COMO LO HABÍAMOS MANIFESTADO EL ANTICIPO MÍNIMO ES UN CRÉDITO TRIBUTARIO Y NO UN IMPUESTO MÍNIMO. ESTO, INSISTIMOS, DE ACUERDO A LAS SENTENCIAS DE LA CORTE CONSTITUCIONAL Y DE LOS FALLOS JUDICIALES EXISTENTES EN EL TEMA.

EJEMPLO DE CÁLCULO INCORRECTO: SEGÚN EL SRI: ANTICIPO: INGRESOS 10’000.000,00 COSTOS Y GASTOS 9’800.000,00 UTILIDAD 200.000,00 15% TRABAJADORES 30.000,00 BASE IMP. RENTA 170.000,00 22% IMP. RENTA 37.400,00 (-) RETENCIONES 200.000,00 SALDO A FAVOR 162.600,00 INGRESOS 40.000,00 COSTOS Y GASTOS 19.600,00 ACTIVOS 0,00 PATRIMONIO 0,00 ANTICIPO MÍNIMO 59.600,00 IMP. RENTA 37.400,00 IMP. CAUSADO 59.600,00 % SOBRE BASE IMP. 35,06%

ASIENTOS CONTABLES INCORRECTOS: -------------------------X------------------- INGRESOS 10’000.000,00 COSTOS Y GASTOS 9’800.000,00 UTILIDAD DEL EJERCICIO 200.000,00 -------------------------X-------------------- UTILIDAD DEL EJERCICIO 89.600,00 15% TRABAJADORES 30.000,00 IMPUESTO CAUSADO 59.600,00

EJEMPLO DE CÁLCULO CORRECTO: SEGÚN LA LEY: ANTICIPO: INGRESOS 10’000.000,00 COSTOS Y GASTOS 9’800.000,00 UTILIDAD 200.000,00 15% TRABAJADORES 30.000,00 BASE IMP. RENTA 170.000,00 22% IMP. RENTA 37.400,00 (-) RETENCIONES 200.000,00 SALDO A FAVOR 162.600,00 INGRESOS 40.000,00 COSTOS Y GASTOS 19.600,00 ACTIVOS 0,00 PATRIMONIO 0,00 ANTICIPO MÍNIMO 59.600,00 IMP. RENTA 37.400,00 IMP. CAUSADO 37.400,00 % SOBRE BASE IMP. 22,00%

ASIENTOS CONTABLES CORRECTOS: -------------------------X------------------- INGRESOS 10’000.000,00 COSTOS Y GASTOS 9’800.000,00 UTILIDAD DEL EJERCICIO 200.000,00 -------------------------X-------------------- UTILIDAD DEL EJERCICIO 67.400,00 15% TRABAJADORES 30.000,00 IMPUESTO CAUSADO 37.400,00

ANÁLISIS DEL CRÉDITO TRIBUTARIO: UTILIDAD DEL EJERCICIO 200.000,00 100,00% 15% TRABAJADORES 30.000,00 15,00% BASE IMP. RENTA 170.000,00 85,00% 22% IMP. RENTA 37.400,00 18,70% UTILIDAD LÍQUIDA 132.600,00 100,00% RETENCIONES EN LA FUENTE 200.000,00 150,83% SALDO A FAVOR 162.600,00 122,62% ANTICIPO PAGADO 59.600,00 44,95% CRÉDITO TRIBUTARIO DEL AÑO 222.200,00 167,57%