Tendencias de la tributación de América Latina en los últimos 50 años Miguel Pecho Dirección de Estudios e Investigaciones Tributarias Secretaría Ejecutiva del CIAT Junio, 2016

Ingresos tributarios totales (En porcentajes del PIB, 2014) Fuente: BID, CEPAL, CIAT, OCDE

Esfuerzo tributario promedio desde 1990 (En porcentajes de la capacidad tributaria) Fuente: Rossignolo (2015)

Ingresos tributarios del Gobierno Central (*) (En porcentajes del PIB, ) Fuente: Morán y Pecho (2016)

Estructura tributaria del Gobierno Central (*) (En porcentajes del total, ) Fuente: Morán y Pecho (2016)

Alícuotas generales en la etapa “neoliberal” (En porcentajes, desde 1985) Fuente: Morán y Pecho (2016)

Impuestos sobre las transacciones financieras. Impuestos mínimos sobre activos o ingresos brutos. Regímenes simplificados de tributación (i.e. monotributo). Impuestos territoriales “reforzados”. Impuestos duales o semi-duales. Regímenes de precios de transferencia “objetivos”. Impuestos sobre industrias extractivas: “windfall taxes”; impuestos-regalías. Impuestos heterodoxos (Aportes de la región al diseño tributario)

Taxpayers registry; Organization by functions; Automatic Data Processing (ADP); Tax Procedures Codes; self-determination: greater need for guidance and tax assistance. From ADP to information systems; Taxpayer Master Files Systems; high volume automated checks (VAT crossmatching); large taxpayers units. Autonomy; professionalization; planning and analysis of processes; involvement in the design of tax policy; administration of transfer pricing regulations and DTAs. International tax cooperation; compliance risk management; tax administration in the digital era; management of human talent; transparency and accountability. Administración Tributaria: más institucionalidad (Principales hitos)

Capacidad redistributiva de la política tributaria (Coeficientes de Gini antes y después de la acción fiscal) Fuente: CEPAL

Los próximos 50 años (Ingresos tributarios totales y PIB per capita en PPP (USD)) Fuente: BID, CEPAL, CIAT, OCDE

Ingresos tributarios: América Latina y OCDE (Porcentajes del PIB) Fuente: BID, CEPAL, CIAT, OCDE LAC (2014)OCDE (2013) I. Renta Personas Naturales Personas Jurídicas I. sobre la Propiedad I. Generales sobre el Consumo I. Selectivos sobre el Consumo I. sobre el Comercio Internacional Contribuciones sociales Otros0.6

Impuestos sobre la Renta Personal (Algunos parámetros legales) Fuente: CIAT, IBFD, OCDE Alícuota mínima Alícuota máxima Mínimo exento y/o deducción (veces PIB per capita) Umbral para alícuota maxima (veces PIB per capita) IRPJDividendos Argentina Bolivia Brasil Chile [4,40] Colombia Costa Rica Ecuador [5,35] El Salvador Guatemala Honduras México Nicaragua Panamá Paraguay Perú Rep. Dominicana Uruguay Venezuela LAC (18) OCDE (34)

Impuestos a la Propiedad (Nuevo impulso para el siglo XXI) Fuente: Boston Consulting Group

IVA: ¿Quién se beneficia? (Impacto de los exenciones y alícuotas reducidas) Fuente: BID

Source: Pecho and Peragon (2014) Impuestos sobre la Renta de Sociedades (Brecha de cumplimiento)

Global tax initiatives and Latin America Global forum on transparency and exchange of information Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters CbC Multilateral Competent Authorities Agreement AEOI Commitment Ad-hoc group for the development of the multilateral instrument proposed by BEPS Action Plan BEPS’s Inclusive framework

From a consultative role to a more active role in decision- making Domestic agenda: turbulent times for LATAM economies Protecting the tax base of developing countries ₋ Taxation of income from services ₋ Base-eroding payments of interest ₋ Tax incentives Residence-source taxation revisited Multilateralism, legitimacy and international taxation

Cooperación tributaria internacional. Más innovación no es solamente más tecnología. Gestión del conocimiento. Análisis predictivo: de la recopilación al uso de datos. Reducción de los costos de cumplimiento. Múltiples canales de interacción con los contribuyentes. Solución en tiempo real de los riesgos de cumplimiento. Mayor interacción entre impuestos y beneficios. Administración Tributaria del siglo XXI (Principales pronósticos)

Tendencias de la tributación de América Latina en los últimos 50 años Miguel Pecho Dirección de Estudios e Investigaciones Tributarias Secretaría Ejecutiva del CIAT Junio, 2016