MODIFICACIONES INTRODUCIDAS EN EL IVA

REGLAS DE LOCALIZACIÓN DE SERVICIOS EN EL IVA PRIMACÍA DEL DERECHO COMUNITARIO TRIBUTACIÓN ÚNICAMENTE EN UN PAIS: REGLA DESTINO ENTRE EMPRESARIOS O PROFESIONALES SEDE DE ACTIVIDAD ECONOMICA Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EFECTOS PRÁCTICOS PARA LAS EMPRESAS PRESTADORAS: STATUS Y CALIDAD DEL S.P. Y LUGAR AL QUE SE PRESTA. 2

REGLAS DE LOCALIZACIÓN DE SERVICIOS EN EL IVA STATUS de Sujeto Pasivo del cliente: Establecido en la Comunidad cuando: El cliente comunica un NIVA Y el proveedor confirma: El NIVA (si no lo comunica, se presume que no es sujeto pasivo) El nombre La dirección No establecido en la Comunidad cuando: Certificado de tener derecho a la devolución del IVA (devolución a no establecidos) O, si no tiene el certificado Si facilita un NIVA o un número similar que le haya asignado por su país de establecimiento y que sirva para identificarse Cualquier otro elemento de prueba que demuestre que es un sujeto pasivo y el prestador comprueba de manera razonable la exactitud de la información facilitada por el cliente, a través de medidas normales de seguridad comercial, como las relativas a los controles de identidad o de pago. 3

REGLAS DE LOCALIZACIÓN DE SERVICIOS EN EL IVA CALIDAD de Sujeto Pasivo Si los servicios se reciben para fines exclusivamente privados (no para la actividad económica) Si facilita un NIVA: se presumen que se adquieren para fines económicos, salvo que la naturaleza de tales servicios haga pensar otra cosa. LUGAR del Establecimiento El prestador tiene la obligación de determinar el lugar destino, diferenciando entre sede de actividad y Establecimiento Permanente 4

EL IVA Y EL SECTOR INMOBILIARIO REBAJA “TRANSITORIA” TIPO VIVIENDAS: 4%. ANTICIPOS AMPLIACIÓN CONCEPTOS REHABILITACIÓN Y RENOVACIÓN O REPARACIÓN. Tipo Gravamen Tipo Gravamen contratista 1ª entrega IVA 4% - 18% 8 -18% Ejecución obra 2ª entrega EXENTAS Salvo Renuncia Arrendamientos financieros 4% -18% Edificaciones para su rehabilitación Edificaciones 18% 8% Gtos Renovación y objeto demolición reparación Promotora 5

INCIDENCIA DEL IVA EN LAS SOCIEDADES HOLDINGS HOLDING PURA – MIXTA DEDUCIBILIDAD DEL IVA, UN FACTOR A TENER EN CUENTA. EFECTO DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS CONCLUSIONES A TENER DE LA JURISPRUDENCIA COMUNITARIA 6

INCIDENCIA DEL IVA EN LAS SOCIEDADES HOLDINGS IVA Soportado I. Consultoría (con IVA) I. Financieros (sin IVA) Dividendos y Plusvalías de cartera Intereses R.PR = Volumen de Operaciones con IVA V.O. con IVA + V.O. sin IVA (financieros: si actividad económica, habitual) Jurisprudencia: Para obtener los ingresos financieros ¿Cuántos servicios con IVA soportado se consumen? 7

RECUPERACIÓN IVA MOROSO INCOBRABLE EoP / Particular + 300 euros 1 año desde el devengo EoP < 6 M€ ►6 meses Operaciones a plazos: 1 año desde el vencimiento impagado CONCURSO 3 MESES + 1 Rectificar y comunicar a la AEAT Reclamación judicial Requerimiento notarial Certificación del ente público deudor 1 MES + 1 Auto declarativo del concurso en el BOE No se vuelve a modificar ya la base imponible Salvo sobreseimiento del concurso PLAZOS CARACTERISTICAS LIMITACIONES Garantía real, financiera, recíproca o pública. Seguro de crédito y caución. Créditos de vinculadas Entes públicos. (No afecta a incobrables) Créditos de no establecidos (salvo Canarias, Ceuta o Melilla) 8

UN PAR DE CUESTIONES MAS, EN RELACIÓN AL IVA ADJUDICACIONES DE INMUEBLES EN CONCURSOS INVERSION DEL SUJETO PASIVO EL IVA EN LAS RETRIBUCIONES EN ESPECIE REPERCUSIÓN AL TRABAJADOR 9