Estudio realizado por la “UNIÓN DE EMPACADORES Y COMERCIALIZADORES DE AGUACATE DE MICHOACAN, A.C “ con base en información proporcionada por el SAT en contestación a la solicitud de información presentada por conducto del IFAI, con folio de fecha 09 de julio de 2015.

ANÁLISIS DEL COMPORTAMIENTO DE LAS RESOLUCIONES A LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN DE IVA EN MEXICO ABRIL 2016

AGENDA Objetivo Ficha técnica Comportamiento de la República Mexicana Análisis detallado Michoacán Conclusiones

OBJETIVO Mostrar la evolución de las resoluciones a las solicitudes de devolución y compensación de IVA durante los últimos 12 años a nivel nacional. Analizar la relación de las resoluciones de devolución y compensación de Michoacán tanto en IVA como en ISR y su evolución en los últimos 12 años.

FUENTE DE INFORMACIÓN 1.Información estadística proporcionada por el SAT por conducto del IFAI con datos anuales Oficio de solicitud a IFAI No.:

TIPOS DE RESOLUCIONES Se analizarán 4 tipos de resoluciones a las solicitudes de devolución y de compensación de IVA por parte del SAT: Devolución Total o Compensación Total Devolución Parcial Devoluciones Negadas o Compensación Negada Devoluciones Desistidas o Compensación Desistida Nota: No se registraron compensaciones parciales.

COMPORTAMIENTO DE LA REPÚBLICA MEXICANA EVOLUCIÓN

NÚMERO DE RESOLUCIONES A LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN DE IVA A NIVEL NACIONAL En los últimos 12 años el promedio anual de resoluciones de devolución de IVA ha sido 332,340. Aunque los dos últimos años han estado por debajo de las 300,000, que equivale a 21% menos que el promedio (344,106). Sin embargo, las resoluciones de compensación presentan un crecimiento gradual desde 2004 hasta 2014; con un pico extraordinario en el 2015 se incrementaron 139% respecto al año previo. El promedio anual desde 2004 a 2015 de resoluciones de compensación fue 254,864. Los dos últimos años el promedio asciende a 489,547, es decir, 135% más que el promedio (207,927) Lo que significa que las resoluciones de devolución disminuyeron los últimos dos años mientras que las resoluciones de compensación se incrementaron en el último año.

IMPORTE DE RESOLUCIONES A LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN DE IVA A NIVEL NACIONAL Tanto el importe de las resoluciones de devolución como las de compensación del IVA muestran una tendencia creciente, en especial durante el En 2014 dicho importe correspondió a 118,242 millones de pesos, mientras que en 2015 fue de 225,723 millones de pesos; es decir, 91% de incremento. El desglose es el siguiente: Nota: Las cifras de la gráfica y de la tabla se encuentran en millones de pesos. Importe de resoluciones de devolución Importe de resoluciones de compensación Importe Total de resoluciones (dev y compensación) ,71827,524118, ,16881,555225,723 Crecimiento %196% 91% Importe resol. devoluciónImporte resol. compensación

IMPORTE DE RESOLUCIONES A LAS SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN DE IVA A NIVEL NACIONAL En el 2015 las resoluciones de compensación de IVA representaron el 36% del monto total (devolución y compensación). Mientras que en 2014 fue de 23% y en 2004 del 7%. Nuevamente se observa un incremento en las resoluciones de compensación en contraposición de las resoluciones de devolución que pasaron de 93% en el 2004 a 64% en el Importe resol. devoluciónImporte resol. compensación

En el 2015, el número de resoluciones de devolución aumentó 10% respecto al año anterior. Sin embargo, en importe esto representó un crecimiento del 59%. Por otro lado, en el 2014 tan sólo el 49% del importe se devolvió total o parcialmente; mientras que en el 2015 fue el 69%, lo cual corresponde a 99,636 millones de pesos. El promedio de devolución total de 2004 a 2015 es 39,896 millones de pesos mientras que el promedio de devolución parcial en ese mismo periodo es 7,397 millones de pesos. El monto que fue negado de 2014 a 2015 presentó un crecimiento de 2ppt, lo que equivale a 5,814 millones de pesos. Sin embargo, se presentó una disminución de 20ppt en las resoluciones desistidas, es decir, de 8,117 millones de pesos. 10% NO. DE RESOLUCIONES DE DEVOLUCIÓN IMPORTE DE RESOLUCIONES DE DEVOLUCIÓN 32% 47% 17% 41% 24% 28% 7% 5% 59% Nota: ppt se refiere puntos porcentuales

En el 2015, el número de resoluciones de compensación aumentó 139% respecto al año anterior representando un crecimiento en importe de 196%. En el 2015 el monto de compensada fue de 78,101 millones de pesos (96% del total) y el monto de compensación desistido fue de 3,421 millones de pesos (4% del total). Por otro lado, en el 2014 el importe de compensada fue de 19,350 millones de pesos (70% del total) y el de compensación desistidas correspondió a 29% del total del año, es decir, 8,031 millones de pesos. NO. DE RESOLUCIONES DE COMPENSACIÓN 70% 47% 96% 196% IMPORTE DE RESOLUCIONES DE COMPENSACIÓN 139% 29% 4% 87% 99% 13% Nota: ppt se refiere puntos porcentuales Compensada No. de resoluciones compensación

IMPORTES DE RESOLUCIONES NEGADAS Y DESISTIDAS DE DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN2015 $44,531,602,815 Los montos de resoluciones desistidas y negadas tanto en devoluciones como en compensaciones de IVA en la República Mexicana representan el 81% del presupuesto de ingresos del Estado de Michoacán de 2016 y comparados contra el presupuesto de ingresos del Estado de Sinaloa representan el 108%. Presupuesto de ingresos 2016: MICH: $59,034,220,364 SIN: $44,364,458,443 Resolución de Devoluciones 2015 Resolución de Compensaciones 2015 $3,453,325,170 $47,984,927,985 Negadas Desistidas Importe Nacional 2015 Negado o Desistido

707, ,168 99,637 EL 20.4% DEL IMPORTE RECAUDADO DE IVA FUE RESUELTO, DE LO CUAL FUE DEVUELTO TOTAL O PARCIALMENTE EL 69.1%. ES DECIR, SE DEVOLVIÓ EL 14.1% DE LO RECAUDADO. Nota: Los montos están en millones de pesos 20.4% 69.1% IVA 2015 Recaudación IVA Resolución de devolución IVA Resolución de devolución parciales o totales de IVA 14.1% DEVOLUCIÓN VS. RECAUDACIÓN

EL 11.5% DEL IMPORTE RECAUDADO DE IVA FUE RESUELTO, DE LO CUAL FUE COMPENSADO EL 95.8%. ES DECIR, SE COMPENSÓ EL 11% DE LO RECAUDADO. Nota: Los montos de están en millones de pesos 11.5% 95.8% IVA % Recaudación IVA Resolución de compensación IVA Resolución compensada de IVA COMPENSACIONES VS. RECAUDACIÓN

707, , ,738 EL 31.9% DEL IMPORTE RECAUDADO DE IVA FUE RESUELTO, DE LO CUAL FUE DEVUELTO O COMPESANDO EL 78.7%. ES DECIR, SE DEVOLVIÓ Y COMPENSÓ EL 25.1% DE LO RECAUDADO. Nota: Los montos están en millones de pesos 31.9% 78.7% IVA 2015 Recaudación IVA Resolución de devolución y compensación IVA Resolución de devolución (parciales y totales) y compesadas de IVA 25.1% DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN VS. RECAUDACIÓN

APERTURA POR ENTIDAD FEDERATIVA Evolución

IMPORTE DE RESOLUCIONES DE DEVOLUCIÓN % Los estados con mayor importe de resoluciones de devolución de IVA en 2015 fueron: D.F., Jalisco, Guanajuato, Nuevo León y Coahuila representando el 51%. Los estados que 2015 crecieron más respecto a 2014 en importe de devolución fueron Guerrero, Quintana Roo, Aguascalientes, B.C. Sur y Jalisco incrementando en 64, 7, 2.9, 2.8, 2.6 veces respectivamente. Todos las Entidades Federativas aumentaron el importe de resoluciones de devolución de IVA excepto Chiapas y Michoacán que disminuyeron 12% y 1% respectivamente en 2015 vs IMPORTE DE RESOLUCIONES DE DEVOLUCIÓN 2014

IMPORTE DE RESOLUCIONES DE DEVOLUCIÓN % El promedio nacional de devolución total fue 41% en Los estados que recibieron mayor porcentaje de devolución total fueron: Hidalgo, Oaxaca, D.F., Nayarit y Chihuahua con 71%, 63%, 59%, 56% y 55% respectivamente. El promedio nacional de devolución parcial fue 28%. Los estados que recibieron mayor porcentaje de devolución parcial fueron: Tamaulipas, Campeche, Guanajuato, Sinaloa y Querétaro con 65%, 56%, 53%, 48%, 46% respectivamente. El promedio nacional de devoluciones negadas fue 7%. Guerrero, Quintana Roo y Nayarit estuvieron muy por encima con 72%, 67% y 23%. El promedio nacional de desistidas fue 24%. Los estados con mayor porcentaje de desistidas fueron: B.C. Sur, Tabasco, Aguascalientes, Yucatán y Nuevo León con 84%, 68%, 51%, 36% y 34% respectivamente. El promedio nacional en 2015 de devolución total más devolución parcial (41 más 28) es de 69% contra, promedio de devoluciones negadas más desistidas (7 más 24) 31% % DEL TIPO DE RESOLUCIÓN POR ESTADO 2015

IMPORTE DE COMPENSACIONES % Los estados con mayor importe de resoluciones de compensación de IVA en 2015 fueron: D.F., Baja California, Estado de México, Jalisco y Guanajuato representando el 51% del importe resuelto del total. El promedio nacional del importe de compensaciones de 2015 fue 3 veces superior que el año previo (196%). Los estados con mayor aumento fueron Morelos, Tabasco, Guanajuato, Campeche y Nayarit incrementando en 26 (2541%), 10 (907%), 5.4 (442%), 5 (397%) y 4.8 (387%) veces respectivamente. Los estados que menos incrementaron las resoluciones de compensación de IVA fueron Michoacán y Nuevo León con 19% y 43% en 2015 respecto de El importe de las resoluciones se encuentra en millones de pesos IMPORTE DE COMPENSACIONES 2014

IMPORTE DE COMPENSACIONES 2015 En 2015 el promedio nacional de compensaciones totales fue 96%. No se registraron compensaciones parciales. El promedio nacional de compensaciones negadas nacionales representan el 0.04% del total. El promedio nacional de compensaciones desistidas fue 4%. Los estados con mayor porcentaje de desistidas fueron: Tabasco, Nuevo León, Tlaxcala y Sinaloa con 89%, 23%, 21%, 18% respectivamente. El importe de las resoluciones se encuentra en millones de pesos % DEL TIPO DE COMPENSACIÓN POR ESTADO 2015

ANÁLISIS MICHOACÁN Evolución IVA ISR

IMPORTE RESOLUCIONES DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN POR TIPO DE IMPUESTO Importe de resolución de compensación por tipo de impuesto 2015 Importe de resolución de devolución por tipo de impuesto 2015 El monto más importante tanto en resoluciones de devolución como de compensación es el IVA.

IVA MICHOACÁN DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES

IVA MICHOACÁN Se presentó tendencia creciente en el no. de resoluciones de devolución desde 2004 hasta 2013 y en el caso de compensaciones desde 2004 hasta Sin embargo, en 2014 se emitieron 30% menos resoluciones de devolución y en el % menos resoluciones de compensación respecto a un año previo. Por otro lado, tanto en devoluciones como en compensaciones los importes presentan tendencia creciente los últimos 12 años. 71% NO. DE RESOLUCIONES DE DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN No. de resol. de devolución No. de resol. de compensación IMPORTE RESOLUCIONES DE DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN Importe resol. de dev. Importe resol. de compensación

Del total del importe de resoluciones de IVA en Michoacán en 2015 las compensaciones representaron un 31%, es decir, 81,555 millones de pesos. Por otro lado, las solicitudes de devolución representan el 69%, es decir, 144,168 millones de pesos. Mientras que el promedio nacional del importe de solicitudes de compensación fue 36% en 2015, en Michoacán fue el 31%. 71% IVA MICHOACÁN Importe resol. de dev. Importe resol. de compensación

NÚMERO DE RESOLUCIONES DE DEVOLUCIÓN IVA El 2015 presenta un ligero aumento en el número de resoluciones de devolución de IVA respecto al 2014 de 2.7%. Sin embargo, sigue siendo 30% menor al que se tenía en La proporción del tipo de resolución de 2015 es muy similar a la que se tenía en 2013 excepto que disminuyen 3ppt las negadas. Número de Resoluciones de Devolución por tipo Nota: ppt se refiere puntos porcentuales Resoluciones Dev. Total Resoluciones Negadas Resoluciones Dev. Parcial Resoluciones Desistidas 30% % Del tipo de Resolución de Devoluciones 2.7% 71% 66% 24% 70% 30% 23% 6% 2% 3% 1% 4% 1%

En el 2015 disminuye el importe total de resoluciones de devolución de IVA en 0.8%, pero aumentan el importe promedio de dev. total: 2014: $77, : $110,250 En 2015 aumenta la proporción de devoluciones totales y parciales en 32ppt. Las desistidas siguen siendo 29% del monto de resoluciones tanto en 2014 como en Mientras que las negadas caen del 22% al 4%. Importe de Resoluciones de Devolución por tipo Resoluciones Dev. Total Resoluciones Negadas Resoluciones Dev. Parcial Resoluciones Desistidas 30% 0.8% 59% 26% 41% 42% 29% 7% 9% 22% 8% 3% 26% IMPORTE DE LAS RESOLUCIONES DE DEVOLUCIÓN IVA % Del importe tipo de Resolución de Devolución 0.8%

Resoluciones Compensación Registrada Resoluciones Negadas Resoluciones Desistidas A pesar de que disminuyeron el número de resoluciones de compensación en 2,945 en 2015, aumenta el importe de las resoluciones de compensación en 19%, es decir en 129 millones. Esto debido a que el importe promedio de compensación fue 72% mayor en Importe prom. 2014: $67,931 Importe prom. 2015:$117,129 Importe de Resoluciones de Compensación por tipo 100%79% 98% IMPORTE DE LAS RESOLUCIONES DE COMPENSACIÓN IVA % Del importe tipo de Resolución de Compensación

29,816 1,771 1,194 EL 5.9% DEL IMPORTE RECAUDADO DE IVA FUE RESUELTO, DE LO CUAL FUE DEVUELTO TOTAL O PARCIALMENTE EL 67.5%. ES DECIR, SE DEVOLVIÓ EL 4% DE LO RECAUDADO. Nota: Los montos están en millones de pesos 5.9% 67.5% IVA 2015 Recaudación IVA Resolución de devolución IVA Resolución de devolución parciales o totales de IVA 4% DEVOLUCIÓN VS. RECAUDACIÓN

29, EL 2.66% DEL IMPORTE RECAUDADO DE IVA FUE RESUELTO, DE LO CUAL FUE COMPENSADO EL 99.7%. ES DECIR, SE COMPENSÓ EL 2.65% DE LO RECAUDADO. Nota: Los montos están en millones de pesos 2.66% 99.7% IVA 2015 Recaudación IVA Resolución de compensación IVA Resolución compensada de IVA 2.65% COMPENSACIÓN VS. RECAUDACIÓN

29,816 2,565 1,986 EL 8.6% DEL IMPORTE RECAUDADO DE IVA FUE RESUELTO, DE LO CUAL FUE DEVUELTO O COMPESANDO EL 77.4%. ES DECIR, SE DEVOLVIÓ O COMPENSÓ EL 6.7% DE LO RECAUDADO. Nota: Los montos están en millones de pesos 8.6% 77.4% IVA 2015 Recaudación IVA Resolución de devolución y compensación IVA Resolución de devuelto y compensado de IVA 6.7% DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN VS. RECAUDACIÓN

ISR MICHOACÁN DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES

ISR MICHOACÁN Se presenta tendencia creciente en el número e importe de resoluciones de compensación de ISR desde 2004 hasta Es la misma tendencia que se tiene en las resoluciones de devolución pero se mantiene hasta El número de resoluciones de compensación siempre ha sido mayor que el de resolución de devoluciones excepto en 2015 donde el número de resoluciones de compensación representa el 31% del número de resoluciones de devolución. Sin embargo, el monto de resoluciones de compensación representa el 93% de las resoluciones de devolución. Es decir, el monto de resoluciones de compensación es casi igual al monto de resoluciones de devolución. NO. DE RESOLUCIONES DE DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN No. de resol. de devolución No. de resol. de compensación Importe resol. de dev. Importe resol. de compensación IMPORTE RESOLUCIONES DE DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN

Del total del importe de resoluciones de ISR en Michoacán en 2015 las compensaciones representaron un 48%, es decir, 192 millones de pesos. Mientras que las resoluciones de devolución representaron el 52%, es decir, millones de pesos. Históricamente en Michoacán el 32% del importe resuelto de ISR corresponde a devoluciones mientras que el 68% a compensaciones. Es decir, en 2015 las resoluciones de compensaciones disminuyeron su proporción del 75% al 48%, es decir, 26 ppt. contra un año anterior. Nota: ppt se refiere puntos porcentuales 71% ISR MICHOACÁN 32% Importe resol. de dev.Importe resol. de compensación

NÚMERO RESOLUCIONES DE DEVOLUCIÓN ISR El 2015 presenta aumento de 63% en el número de resoluciones de devolución de ISR respecto al Las devoluciones totales representaban 64% en 2014 vs. 69% en La tendencia de las negadas ha sido decrecer desde 2004 desde 27% hasta 0.7% en Sin embargo, desde el 2012 las desistidas han estado por arriba del 20% siendo el 2012 el año con más desistidas. Número de Resoluciones de Devolución de ISR por tipo Resoluciones Dev. Total Resoluciones Negadas Resoluciones Dev. Parcial Resoluciones Desistidas % Del tipo de Resolución de Devoluciones 63%

En 2015 aumenta el importe total de resoluciones de devolución de ISR en 76%. El promedio de devoluciones totales era 65% hasta Los últimos 2 años bajado a 25% y 28%. Las desistidas han ido en aumento en particular 2014 que fueron 69% y 2015 con 31%. Mientras que negadas fueron 36% en Los importes promedio de 2015 son: Devolución total: $8,412 Negada: $1,147,989 Devolución parcial: $10,235 Desistida: $32,595 Importe de Resoluciones de Devolución por tipo Resoluciones Dev. Total Resoluciones Negadas Resoluciones Dev. Parcial Resoluciones Desistidas IMPORTE DE LAS RESOLUCIONES DE DEVOLUCIÓN ISR % Del importe tipo de Resolución de Devolución 0.8% Nota: Se recomienda profundizar en las 65 resoluciones de devolución negadas de 2015 ya que su monto promedio por devolución es de 1.1 Millones de pesos

NÚMERO DE RESOLUCIONES DE COMPENSACIÓN ISR Después de presentarse un crecimiento desde 2004 hasta 2013 en el número de resoluciones de compensación, hay una fuerte disminución de 19% en el 2014 respecto 2013 y de 54% en el 2015 respecto Históricamente el porcentaje de resoluciones de compensadas es cercano al 100%, excepto en el 2013 ya que el 7% fueron desistidas. Número de Resoluciones de Compensación por tipo Nota: ppt se refiere puntos porcentuales Resoluciones Compensación Resoluciones Negadas Resoluciones Desistidas % Del tipo de Resolución de Compensación 19% 54%

Resoluciones Compensación Registrada Resoluciones Negadas Resoluciones Desistidas Los importes de resoluciones de compensación presentan la misma tendencia que el número de resoluciones, es decir, un decrecimiento en 2014 y 2015 del 54% y 44% respectivamente. El promedio de compensada es 7.4 veces mayor al de devolución total de ISR. En 2015 el importe promedio de compensadas fue $62,556 y se presentaron 5 resoluciones desistidas con importes promedio de $80,984. Importe de Resoluciones de Compensación por tipo Nota: ppt se refiere puntos porcentuales IMPORTE DE LAS RESOLUCIONES DE COMPENSACIÓN ISR % Del importe tipo de Resolución de Compensación 54% 44%

9, EL 2.1% DEL IMPORTE RECAUDADO DE ISR FUE RESUELTO, DE LO CUAL FUE DEVUELTO TOTAL O PARCIALMENTE EL 33%. ES DECIR, SE DEVOLVIÓ EL 0.7% DE LO RECAUDADO. Nota: Los montos están en millones de pesos 2.1% 33% ISR 2015 Recaudación ISR Resolución de devolución ISR Resolución de devolución parciales o totales de ISR 0.7% DEVOLUCIÓN VS. RECAUDACIÓN

9, EL 2% DEL IMPORTE RECAUDADO DE ISR FUE RESUELTO, DE LO CUAL FUE COMPENSADO EL 99.8%. ES DECIR, SE COMPENSÓ EL 2% DE LO RECAUDADO. Nota: Los montos están en millones de pesos 2% 99.8% ISR 2015 Recaudación ISR Resolución de compensación ISR Resolución compensada de ISR 2% COMPENSACIÓN VS. RECAUDACIÓN

9, EL 4.1% DEL IMPORTE RECAUDADO DE ISR FUE RESUELTO, DE LO CUAL FUE DEVUELTO Y COMPESANDO EL 65.1%. ES DECIR, SE DEVOLVIÓ Y COMPENSÓ EL 2.7% DE LO RECAUDADO. Nota: Los montos están en millones de pesos 4.1% 65.1% ISR 2015 Recaudación ISR Resolución de devolución y compensación ISR Resolución de devuelto y compensado de ISR 2.7% DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN VS. RECAUDACIÓN

CONCLUSIONES

GRACIAS