PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CPC.C Dante Ataupillco Vera 2009

PLAN CONTABLE Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas, de acuerdo a su relación de afinidad y naturaleza. Este listado de cuentas permite a la entidad registrar en forma ordenada las operaciones que realiza a fin de facilitar la preparación y revelación de sus Estados Financieros.

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF) Son pronunciamientos técnicos que permiten conocer como deben reconocerse y registrarse las distintas transacciones económicas que efectúan las diferentes empresas, a su vez sirve de guía para la preparación de la información financiera que debe presentarse y revelarse en los estados financieros. Reconocimiento y Valuación Presentación Revelación

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF) NIIF (IFRS) = NIC (IAS) + NIIF (IFRS) + INIF (SIC) + CINIIF (IFRIC) Las NIIF comprenden a las NIC, NIIF, SIC e IFRIC Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Comité de Interpretaciones (SIC) interpretación de las NIC Comité de Interpretaciones de NIIF (IFRIC) interpretación de las NIIF.

PLAN DE CUENTAS EN EL PERU En el Perú existen actualmente nueve (9) Planes de Cuentas oficializados por entidades públicas dependientes del Ministerio de Economía y Finanzas. Plan Contable General para Empresas Nuevo Plan Contable Gubernamental DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA Plan de Cuentas del Sistema Financiero Plan de Cuentas del Sistema de Seguros Plan de Ctas. del Stma. Privado de Pensiones Plan Contable de Almaceneras Plan Contable Cooperativas SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS Plan Contable Fondos Mutuos Plan Contable Sociedades Titularizadoras COMISION NACIONAL SUPERVISORA DE EMPRESAS Y VALORES

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL La utilización del Plan Contable General vigente en el país no será de aplicación en aquellos casos en que, por ley expresa, se encuentren facultados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos últimos.

PLAN CONTABLE GENERAL 1. PLAN CONTABLE GENERAL Vigente del 01/01/1974 al 31/12/1984 2. PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE) Según Resolución N° 041 – 2008 - EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad publicado el 25.10.2008 Aprueba uso obligatorio del PCGE que entrará en vigencia a partir del 01 de enero del año 2010. Recomendándose su aplicación anticipada en el año 2009. El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por entre otros por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano rector del sistema y el Consejo Normativo de Contabilidad sus atribuciones son: Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y privado.

ENTE NORMATIVO CONTABLE Los aspectos de reconocimiento y medición, así como los de presentación y revelación de información financiera, en su conjunto denominados tratamiento contable, obedecen al modelo contable adoptado, en el Perú fundamentalmente NIIF oficializadas, y otras disposiciones emitidas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública (antes Contaduría Pública de la Nación). El plan de cuentas como herramienta del proceso contable se subordina, en lo que hace al tratamiento contable de las transacciones, a las NIIF y esas otras disposiciones.

OBJETIVO DEL PCGE Las operaciones que una empresa debe registrar según las actividades que realiza, es de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es las NIIF oficializadas en el Perú mediante resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.

OBJETIVO DEL PCGE Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo. Proporcionar a organismos supervisores y de control, información estandarizada de transacciones que las empresas efectúan.

ESTRUCTURA DEL PCGE Elemento Rubro o cuenta Subcuenta Divi sionaria El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La codificación se ha estructurado sobre la base de lo siguiente: Elemento Rubro o cuenta Subcuenta Divi sionaria Sub divi sionarias Nivel de 1 Dígito Nivel de 2 Dígitos Nivel de 3 Dígitos Nivel de 4 Dígitos Nivel de 5 Dígitos

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE

ESTRUCTURA DEL PCGE Elemento Rubro o cuenta Subcuenta Divi sionaria El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La codificación se ha estructurado sobre la base de lo siguiente: Elemento Rubro o cuenta Subcuenta Divi sionaria Sub divi sionarias Nivel de 1 Dígito Nivel de 2 Dígitos Nivel de 3 Dígitos Nivel de 4 Dígitos Nivel de 5 Dígitos

Estructura del PCGE 1, 2, 3 para el Activo 4 para el Pasivo 5 para el Patrimonio neto 6 para gastos por Naturaleza 7 para Ingresos 8 para Saldos intermediarios de gestión 9 Cuentas analíticas de explotación (De acuerdo a la necesidad de la empresa)

Estructura del PCGE Rubro o cuenta A nivel de 2 dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas Subcuenta Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos

Estructura del PCGE Divisionaria Identifica el tipo, la condición o un mayor nivel de especificidad de la subcuenta. Ejemplo: Cuentas por cobrar o pagar comerciales, Inmuebles, maquinaria y equipo y Tributos. Indica valuación cuando existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Ejemplo: Inversiones inmobiliarias e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguirá entre activos medidos al costo o V. Razonable (Método Valuación) y en lo referido a un mayor nivel de detalle se incorporo el tipo de vinculación entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar. Subdivisionaria

CATÁLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO Elemento Descripción 1 Activo disponible y Exigible 2 Activo Realizable 3 Activo Inmovilizado 4 Pasivo 5 Patrimonio Neto 6 Gastos por naturaleza 7 Ingresos por naturaleza 8 Saldos Intermediarios de Gestión 9 Contabilidad analítica de Explotación: Costo de Producción y Gastos por Función 0 Cuentas de Orden

CUADRO CLASIFICACIÓN(CC) CTAS BALANCE GENERAL

CC CUENTAS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

CC Cuentas: Contabilidad Anal. Explotación y de Orden

CONSIDERACIONES AL APLICAR PCGE Las políticas contables, deben estar alineadas con las NIIF, son seleccionadas y aplicadas para el registro de sus operaciones y la preparación de sus EEFF. También se ha contemplado en este PCGE lo que ha establecido la CONASEV en su Manual para la Preparación de Información Financiera (MPIF), de tal manera de hacerlo compatible. Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparación y presentación de información financiera, en armonía con las NIIF. CONASEV supervisa a las empresas que cotizan valores en mercados públicos, el MPIF es una referencia para la generalidad de empresas que deben presentar IF a distintos usuarios.

CONSIDERACIONES AL APLICAR PCGE Cuando se identifica alguna contradicción entre el PCGE y las NIIF, deben preferirse estas últimas. Es requisito para la aplicación del PCGE, observar lo que establecen las NIIF. Se debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia, los usos y costumbres mercantiles sin poner en riesgo la aplicación de lo dispuesto por las NIIF. Las empresas pueden utilizar los códigos a nivel de 2 dígitos y 3 dígitos que no han sido fijados en el PCGE, siempre que soliciten a la DNCP la autorización correspondiente, a fin de lograr un uso homogéneo.

CONASEV (Res. Nº 102-2010-EF/94.01.1) Las personas jurídicas bajo el ámbito de supervisión de CONASEV deberán preparar sus estados financieros con observancia plena de las NIIFs, que emita el IASB vigentes internacionalmente, precisando en las notas una declaración en forma explícita y sin reserva sobre el cumplimiento de dichas normas. Personas jurídicas bajo supervisión de CONASEV Sociedades emisoras de valores inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores, empresas clasificadoras de riesgo, bolsas de valores, instituciones de compensación y liquidación de valores, agentes de intermediación, sociedades administradoras de fondos mutuos de inversiones en valores, fondos de inversión, sociedades administradoras de fondos de inversión, sociedades titulizadoras, administradoras de fondos colectivos y las demás personas jurídicas de supervisión de CONASEV

DEFINICION Indica sus características esenciales ACTIVO DEFINICION Indica sus características esenciales 15 Se espera Obtener Beneficios Económicos Recurso controlado Proviene Hechos Pasados RECONOCIMIENTO incorporación, en el balance o en el estado de resultados. Cumpla la definición de activo Probable generación de beneficios económicos y Medición confiable

Salida de recursos generadores beneficios económicos PASIVO DEFINICION 15 Salida de recursos generadores beneficios económicos Obligación presente Proviene Hechos Pasados RECONOCIMIENTO Cumpla la definición de pasivo Probable salida de recursos generan beneficios económicos y Medición confiable

Parte residual de los activos de la empresas menos los pasivos PATRIMONIO Parte residual de los activos de la empresas menos los pasivos

INGRESOS Definición Ingresos = Ingresos ordinarios + ganancias Aumento del PATRIMONIO dife- rente de los aportes de socios Definición Aumentos de beneficios económicos Aumentos de activos o disminución de pasivos Periodo contable Reconoci- miento Surgió incremento en los beneficios económicos, relacionado con un aumento en los activos o disminución en los pasivos y El ingreso puede medirse con fiabilidad. Ingresos = Ingresos Ordinarios + Ganancias Ingresos = Ingresos ordinarios + ganancias

GASTOS Definición Gastos = Gastos ordinarios + perdida Reconoci- Disminución de beneficios económicos Disminución de activos o aumento de pasivos Disminución del PATRIMONIO dife- rente de distribuciones a los socios Periodo contable Reconoci- miento Reconoci- miento Surgió disminución en los beneficios económicos, relacionado con un aumento en los pasivos o disminución en los activos y El gasto puede medirse con fiabilidad. Incremento en beneficios económicos, relacionado con un incremento en los activos o disminución en los pasivos y El ingreso puede medirse con fiabilidad. Ingresos = Ingresos Ordinarios + Ganancias Gastos = Gastos ordinarios + perdida