Auditorías de activo fijo, formas de amparar su legal tenencia Jorge Pelz Tadeo

Qué? Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisición o fabricación de estos bienes tendrá siempre como finalidad la utilización de los mismos para el desarrollo de las actividades del contribuyente

Cuándo? La autoridad ha iniciado una visita domiciliaria y está requiriendo al contribuyente que demuestre la legal tenencia de la activo fijo. III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.

Por qué? La tenencia, transporte o manejo de mercancías de procedencia extranjera, a excepción de las de uso personal, deberá ampararse en todo tiempo, con cualquiera de los siguientes documentos:

Cómo? Documentación aduanera que acredite su legal importación. Pedimento Declaración de número de serie

Cómo? Factura expedida por empresario establecido e inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes, la cual deberá reunir los requisitos que señale el Código Fiscal de la Federación. Ventas de primera mano Pedimento, fecha, aduana

Escenarios La empresa no cuenta con la documentación que ampare su legal tenencia La empresa contaba con un programa IMMEX y la máquina había sido importada bajo el mismo sin que se hubiera efectuado el cambio de régimen.

Consecuencias Las autoridades aduaneras procederán al embargo precautorio de las mercancías y de los medios en que se transporten, en los siguientes casos: Cuando no se acredite con la documentación aduanera correspondiente, que las mercancías se sometieron a los trámites previstos en esta Ley para su introducción al territorio nacional o para su internación de la franja o región fronteriza al resto del país y cuando no se acredite su legal estancia o tenencia

Consecuencias Si durante la práctica de una visita domiciliaria se encuentra mercancía extranjera cuya legal estancia en el país no se acredite, los visitadores procederán a efectuar el embargo precautorio

Solución Llevar a cabo la regularización de la máquina Aún cuando se encuentren en facultades de comprobación y habiendo iniciado el PAMA Presentando escrito

Cómo? Importaciones temporales: Pedimento de importación definitiva Aduana de la circunscripción Presentar autorización de IMMEX IGI, CC o MT y DTA con 17ª y 21 del CFF, así como el IVA Multa Base: VAM

Cómo? Maquinaria sin documentos: Pedimento de importación definitiva Aduana de la circunscripción IGI, IVA, CC y DTA Fecha conocida + 17ª y 21 del CFF Fecha desconocida, lo vigente hoy PAMA, mes del acta, IGI, CC y DTA + 17ª y 21 del CFF, así como el IVA. Base: método de valoración

Solución En el caso de PAMA, presentar escrito antes de los 4 meses para resolución del mismo. 20 para presentar el pedimento de regularización

Gracias expositor@ajr.com.mx