Deloitte screen small Jan 2010 ©2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. NIC 7 Sección 7 Estado de flujos de efectivo

Deloitte screen small Jan 2010 ©2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 2 Especifica la información sobre los cambios en el efectivo y en los equivalentes de efectivo a ser presentada en el estado de flujos de efectivo. Alcance

Deloitte screen small Jan 2010 ©2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 3 Los equivalentes de efectivo incluyen las inversiones que son de corto plazo, altamente líquidas y mantenidas para satisfacer algunos compromisos de efectivo en el corto plazo, más que para propósitos de inversión o de otro tipo. Los flujos de efectivo se presentan por separado para las actividades de operación, inversión y financiación. Hay la opción de presentar los flujos de efectivo provenientes de las actividades de operación usando el método directo o el método indirecto. Los flujos de efectivo que surgen de las transacciones en moneda extranjera se convierten a la tasa de cambio a la fecha del flujo de efectivo. Aspectos relevantes

Deloitte screen small Jan 2010 ©2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 4 Los flujos de efectivo provenientes de intereses y dividendos recibidos y pagados se presentan por separado y se clasifican como sigue: Los flujos de efectivo provenientes de intereses y dividendos recibidos se pueden clasificar como actividades ya sea de operación o de inversión, haciéndolo consistentemente de período a período; y Los flujos de efectivo provenientes de intereses y dividendos pagados se pueden clasificar como actividades ya sea de operación o de financiación, haciéndolo consistentemente de período a período. Aspectos relevantes

Deloitte screen small Jan 2010 ©2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 5 Los flujos de efectivo que surgen de los impuestos a los ingresos se clasifican como flujos de efectivo de operación a menos que puedan ser identificados de manera específica con actividades de financiación o inversión. Las transacciones de inversión y financiación que no requieran el uso de efectivo se excluyen del estado de flujos de efectivo pero se tienen que revelar por separado. Requiere la conciliación entre las cantidades de efectivo y equivalentes de efectivo en el estado de flujos de efectivo y las cantidades reveladas en el estado de posición financiera, si no son las mismas. Aspectos relevantes

Deloitte screen small Jan 2010 ©2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 6 Aspectos relevantes Presentado como parte integrante de los estados financieros. Se debe preparar para cada período en el cual se presente un estado de resultados. Debe prepararse con base en el “efectivo y sus equivalentes”, y no del capital de trabajo. Debe mostrarse en moneda constante, utilizando los estados financieros y cifras actualizadas Se prepara utilizando datos financieros generalmente identificables en el estado de resultados, balance general y notas.

Deloitte screen small Jan 2010 ©2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 7 Uso del estado de flujos de efectivo Proporcionar información relevante sobre ingresos y desembolsos de efectivo y sus equivalentes de una empresa para un período determinado. Proporciona información relevante sobre ingresos y desembolsos de efectivo y sus equivalentes de una empresa para un período determinado

Deloitte screen small Jan 2010 ©2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 8 Aspectos relevantes Las actividades de Inversión y Financiamiento que no afecten los flujos de efectivo durante el período, se deben revelar por separado. Se debe preparar una conciliación entre la utilidad neta y los flujos provenientes de actividades operacionales.

Deloitte screen small Jan 2010 ©2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 9 Aspectos relevantes Actividades Operacionales: Son las actividades que incluyen la principal fuente de ingresos y por aquellos conceptos, distintos a actividades de inversión y de financiamiento, que se incluyen en la utilidad neta del período, p.e.: Venta de bienes y servicios Cobros y ventas de cuentas por cobrar a corto y largo plazo Pagos a proveedores por compras de materia primas para la producción o bienes para la venta Desembolsos efectuados a empleados Pago de impuestos, derechos, multas, contribuciones

Deloitte screen small Jan 2010 ©2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 10 Aspectos relevantes Actividades de Inversión: Actividades de inversión son las de adquisición y desapropiación de activos a largo plazo, así como otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. Venta de activos fijos Adquisición de acciones o participaciones en otras compañías Compra de activos fijos Cobros procedentes de contratos a largo plazo, a futuro, de opciones y de permutas

Deloitte screen small Jan 2010 ©2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 11 Aspectos relevantes Actividades de Financiamiento: Representan transacciones relacionadas con la obtención de recursos de la entidad, tanto de sus accionistas como de préstamos a corto y largo plazo, p.e.: Emisión de acciones u otros instrumentos similares. Emisión de bonos y obligaciones. Aumentos de capital. Obtención y pago de préstamos recibidos por la entidad. Pago de préstamos, bonos, obligaciones y similares. Dividendos pagados y disminuciones de capital.

Deloitte screen small Jan 2010 ©2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 12 Aspectos relevantes El estado de flujos del efectivo debe explicar el cambio ocurrido durante el período en el efectivo y sus equivalentes. Los saldos iniciales y finales del efectivo y sus equivalentes deben ser los mismos presentados en el balance general a esas fechas. Generalmente, la información de los montos brutos de ingresos y desembolsos de efectivo durante el período es más relevante. Sin embargo, puede ser utilizada la información de los montos netos si proveen suficiente información.

Deloitte screen small Jan 2010 ©2010 Deloitte Touche Tohmatsu Limited. All rights reserved. 13 Aspectos relevantes Para partidas con alta rotación, montos considerables y vencimientos muy cortos, se debe reportar el movimiento neto en los activos y pasivos: Préstamos por cobrar Deudas con plazos originales inferiores a tres meses

Metodología - Clasificación de Actividades Ingresos de efectivoO I F Venta de bienes y servicios Cobro o ventas de cuentas por cobrar a CP o LP Indemnizaciones recibidas por demandas judiciales Ventas de activos fijos X X X X

Metodología - Clasificación de Actividades Ingresos de efectivoO I F Emisión de acciones u otros instrumentos de participación Emisión de bonos Préstamos hipotecarios Obtención de préstamos a corto o largo plazo Aumentos de capital X X X X X

Metodología - Clasificación de Actividades Desembolsos de efectivoO I F Compra de materias primas o productos para la venta Impuestos, tasas, contribuciones, multas y similares Préstamos otorgados por la entidad Adquisición de instrumentos de deudas de otras entidades X X X X Compra de acciones o participaciones similares X Adquisición de activos fijos X

Metodología - Clasificación de Actividades Desembolsos de efectivoO I F Pago de dividendos a accionistas Compra de acciones en tesorería Pago de préstamos obtenidos por la entidad X X X