Fraudes en las Empresas y los Gobiernos Mejores Prácticas y Tendencias para Contadores Públicos Universidad de Palermo Facultad de Ciencias Económicas Alfredo Popritkin, CFE 27de julio de 2012

LAS EMPRESAS

Encuesta sobre Fraudes ACFE 2012 Association of Certified Fraud Examiners MUESTRA 1.388 CASOS 96 PAÍSES 5% sobre Ventas Brutas Las organizaciones pierden cada año, por fraudes, el equivalente al 5% de las Ventas Brutas, en promedio Proyectado a la economía mundial, representan pérdidas de 3,5 trillones de dólares anuales Mayor a USD 1.000.000 Más de la mitad de los fraudes encuestados superan el millón de dólares de perjuicio económico

Defraudadores Pérdidas (promedio) FRAUDE OCUPACIONAL Empleados: 41% USD 60.000 c/caso Gerentes: 37% USD 180.000 c/caso Propietarios y Ejecutivos: 18% USD 573.000 c/caso

Tiempo de demora en detectar los fraudes 18 meses (en promedio)

Delitos Económicos Fraudes del personal u ocupacional Fraude con los fondos de los partidos políticos Delitos tributarios y previsionales Contrabando Delitos aduaneros Delitos bancarios Usura Desbaratamiento de derechos Cheques sin fondo Falsificación Insolvencia fraudulenta Delitos cambiarios Delitos bursátiles Robo - Hurto Lavado de dinero Administración fraudulenta Estafas Retenciones indebidas Delitos informáticos Delitos societarios Enriquecimiento ilícito Seguros Balance falso Delitos financieros

Caso: El “mago” de los recibos Caso: Fraude del personal / Perjuicio: $1,5 millones El sistema Ipad nunca funcionaba (?) A los recibos no les colocaba carbónico El duplicado lo dejaba en blanco Lo utilizaba para otro cliente La correlatividad numérica no se veía alterada Firmaba todos los recibos Manejaba su propio stock de mercadería No había control de remitos

Caso: Investigación Se analizaron los circuitos administrativos La documentación firmada por el sospechoso Las registraciones contables Se recompuso la maniobra Se explicó en el informe pericial, caso por caso Se determinó el monto del perjuicio La empresa ya había contabilizado la pérdida

LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES (Ventas – Compras - etc.) Secuencia contable LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES ESTADOS CONTABLES AJUSTES SUMAS y SALDOS MAYORES LIBRO DIARIO ASIENTOS COMPROBANTES OPERACIONES LIBROS SUBDIARIOS (Ventas – Compras - etc.)

Verificación Secuencia Se analiza en una empresa los fondos aportados por un socio: Se podrá verificar: el libro Diario, los comprobantes de los asientos relacionados con el aporte, registros de Caja o Ingresos, si existieren, los libros de Bancos o extractos de las cuentas bancarias los registros de Mayor, si existieren

Procedimientos de investigación MEJORES PRÁCTICAS Son caminos a seguir por los contadores públicos. Tienen en cuenta las normas procesales y adquieren diferentes formas. Procedimientos de investigación Buenas prácticas Protocolos Pautas básicas Normas profesionales

LOS GOBIERNOS

Tipos de Delitos contra la Administración Pública Enriquecimiento Ilícito Malversación de Caudales Públicos Fraude contra la Administración Pública Lavado de Dinero Negociaciones Incompatibles con el ejercicio de Funciones Públicas Tráfico de Influencias Exacciones Ilegales Cohecho

Sospechas de un Delito Concepto $ Venta de inmuebles por valor superior al real Depósitos a plazo fijo no documentados y con intereses a tasas fuera de mercado Deuda bancaria no comprobada Pasivo inexistente y reversado posteriormente Ingresos por alquileres a personas conocidas Alquileres percibidos por adelantado Total 14.000.000 30.000.000 8.000.000 10.000.000 1.000.000 71.000.000

Delitos relacionados al LdeD Tráfico de estupefacientes Contrabando de armas o estupefacientes Prostitución de menores, pornografía infantil y trata de personas Fraudes contra la administración pública Extorsión Asociación ilícita Financiación del terrorismo Delitos tributarios

La pericia contable La documentación verificada por los peritos se limitó a la remitida por el juez y la acompañada por el Perito de la Parte Deudas: Los saldos informados en la declaración pública son los siguientes ($12.246.565)

Inmuebles Inmuebles vendidos durante el año 2008 que estaban declarados en el año 2007 (14 inmuebles por $ 14.195.300) Acotación de los peritos: La documentación respaldatoria exhibida de las operaciones de venta es la detallada en el Anexo reservado al presente. No consta en la pericia la documentación analizada

Plazos Fijo al 31/12/2008

Plazos Fijo Dijeron los peritos: No se informa el capital de cada uno de los plazos fijos ni su plazo de vencimiento. La documentación exhibida consistió en detalles de los plazos fijos del año 2008 adjuntos en Anexo reservado.

Deudas

Deudas

Alquileres Los contratos de alquiler de inmuebles exhibidos son los detallados en anexo reservado al presente.

Conclusión de los Peritos Sigue …

Dictamen: Conclusión final

Conclusiones generales La Pericia, está bien o mal? Hacia el futuro Hoy no existen normas No se cuenta con protocolos La pericia puede gustar o no No infringe normas La reforma al Código Civil: elimina exactitud financiera Los cuestionarios periciales deben ser adecuados Promover protocolos y buenas prácticas Avanzar en la calidad de la información contable