REFORMAS FISCALES 2008 IDE Impuesto a los Depósitos en Efectivo ISR Impuesto sobre la Renta IEPS Impuesto Especial sobre Producción y Servicios C.P.C. José A. Eseverri

IDE SUJETOS OBJETO Y TASA Personas Físicas y Morales Objeto Depósitos en Efectivo Moneda nacional o extranjera Compra de cheques de caja Nos se consideran Transferencias electrónicas Traspasos entre cuentas Títulos de crédito u otros documentos Tasa 2%

IDE EXENCIONES Federación, Estados, Municipios y Entidades de la Administración Pública Personas Morales con fines no lucrativos Personas Físicas y Morales con depósitos hasta $ 25,000 mensuales En todas sus cuentas Cotitulares en proporción (salvo comunicación) Excedente gravado

IDE SISTEMA FINANCIERO Recaudación al final del mes Entero (disposiciones del SAT) Sin exceder de tres días hábiles Entrega de constancias a contribuyentes Información al SAT Registro de depósitos en efectivo Términos del SAT

IDE ACREDITAMIENTO IDE efectivamente pagado contra: Opción ISR propio ISR retenido Compensación universal Diferencia no acreditada – devolución Dictaminada por C.P.C. Opción IDE estimado del mes posterior Estimación mayor del 5% - recargos Estimación menor – Compensación o devolución

IDE COMENTARIOS Gravamen absurdo A la informalidad no le afecta Grava a la formalidad En forma definitiva Personas Físicas Personas Morales Jineteo de fondos Bancos Problemas de sistemas - beneficio financiero

ISR PM CRÉDITOS INCOBRABLES Límite para deducción Máximo para mora mayor a una año Máximo con público en general para aviso a buró de crédito Mínimo en juicio Hasta 2007 $ 20,000 A partir de 2008 30,000 UDIS - $ 115,500

ISR PM PÉRDIDAS EN ENAJANACIÓN DE ACCIONES Modificación para anular jurisprudencias Plazo de 10 años para deducir pérdidas contra utilidades en venta de acciones Incorporación a ley de requisitos anteriores del Reglamento Valor máximo el de operaciones neter paretes relacionadas Entre partes relacionadas – Estudio sobre determinación del precio de venta

ISR PM CRÉDITOS RESPALDADOS Ajuste a la definición No se consideran los garantizados con acciones o instrumentos de deuda propiedad del interesado o de partes relacionadas residentes en México El acreditante no podrá disponer de los bienes, salvo que exista incumplimiento

ISR PF ENAJENACIÓN DE ACCIONES EN BOLSA Se pierde la exención en operaciones a través de bolsa de valores Persona o grupo que enajenen acciones de la emisora, en una o varias operaciones, en un lapso de 24 meses: El 10% de las acciones El control de la sociedad Reforma en vigor a partir del 2-X-07 Problemas de aplicación Cómputo de los 24 meses Determinación del costo

ISR PF TARIFAS Se integra la tarifa del subsidio a la del impuesto Se aumenta de 5 a 8 niveles El subsidio se incorpora a un promedio del 86% Se sustituye el crédito al salario por el subsidio para el empleo

ISR REFIPRES Ingresos obtenidos a través de entidades jurídicas (constituidas conforme a derecho) y de figuras jurídicas (sin personalidad jurídica) gravados con ISR en el extranjero inferior al 75% del ISR en México Ingresos de entidades o figuras jurídicas trasparentes fiscales (ISR a cargo de sus integrantes) a pesar de que estén gravadas con ISR mayor al 75% del ISR en México Se eliminan las inversiones directas

ISR REFIPRES Entidades o figuras jurídicas que realicen actividades empresariales Ingresos sujetos a REFIPRE con ingresos pasivos de más del 20% Se elimina el caso de activos del 50%, en activos fijos, inventario y cuentas por cobrar

ISR REFIPRES Ingresos pasivos Hasta 2007 Se adicionan Intereses, dividendos, regalías y ganancia en enajenación de acciones Se adicionan Ganancia en la enajenación de intangibles, operaciones financieras derivadas con subyacente en acciones, comisiones y mediaciones, ingresos por enajenaciones de bienes ubicados en el país y prestación de servicios prestados fuera del país Se exceptúan regalías Patentes o secretos industriales En determinadas condiciones

ISR REFIPRES Ingresos derivados del otorgamiento de crédito – No sujetos a REFIPRE Institución autorizada en su país Exención por parte de autoridades mexicanas Créditos no otorgados a partes relacionadas No se genere deducción en México

ISR REFIPRES Operaciones entre partes relacionadas Facultad de autoridades fiscales para determinar la simulación de actos jurídicos Identificación del acto simulado y el realmente Cuantificación del beneficio fiscal obtenido por la simulación Elementos por los cuales se determinó la existencia de la simulación Elementos presuncionales

IEPS JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS Personas Físicas y morales Que realicen en territorio nacional Juegos con apuestas y sorteos que requieran permiso según la Ley federal de Juegos y Sorteos Concursos en los que se ofrezcan premios con intervención del azar Tarifa 20%

IEPS JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS Sjetos exentos Instituciones sin fines de lucro – Donatarias Ingresos para sus fines Sorteos para promoción de productos o servicios Participantes sin pago Otros requisitos

IEPS GASOLINAS Y DIESEL Disposición aún no publicada Vigente a los 15 días naturales siguientes a su publicación Cuotas adicionales a la venta final al público en general (no se computan para IVA) Cuotas por litro mensuales Gasolina Magna $ 0.02 hasta $ 0.36 Gasolina Premiun $ 0.0244 hasta $ 0.4392 Diesel $ 0.0166 hasta $ 0.29.88