Reforma Fiscal 2008 Lic. Augusto Fernández Sagardi resa y asociados, s. c.

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1 Reforma Fiscal 2008 Lic. Augusto Fernández Sagardi resa y asociados, s. c.

2 SUJETO.OBJETO.BASE.TASA. 2

3 a)Intereses. b)Prestaciones exentas a trabajadores. c)Regalías entre partes relacionadas. d)Inventarios al 31-XII-07. e)Activos fijos. f)Terrenos. g)Perdidas de ejercicios anteriores. h)Impuesto al Activo pagado. i)Escuelas. j)Quienes tengan estímulos fiscales o reducción de impuesto sobre la renta. k)Empresas extranjeras (no acreditamiento ISR) 3

4 Ingresosmenos Deducciones (no intereses, ni sueldos ni regalías.) ________________________________Base X 16.5% _________ I E T U - Acreditamientos _______________ Impuesto a pagar. 4

5 -Ingresos efectivamente cobrados. -Deducciones efectivamente pagadas. -Deducción de compras. -Deducción 100% de activos fijos (excepciones). -No crea CUFIN 5

6 Crédito fiscal a la tasa del IETU por los siguientes conceptos. -Base negativa pérdida. -ISR pagado. -Sueldos gravados. -IMSS e INFONAVIT. -Remanentes por depreciar. 6

7 -Depósitos en efectivo de mas de $25,000 en una misma institución. -Situación de cotitulares. -En vigor a partir del 1º de julio de 2008. 7

8 1.Gobiernos. 2.Personas Morales con fines no lucrativos. 3.Depósitos acumulados no mayores de $25,000 en cada mes. 4.Sistema financiero por depósitos en cuentas propias. 5.Personas físicas por depósitos de sueldos del extranjero. 6.Personas físicas y morales por depósitos en cuentas propias provenientes de créditos bancarios y hasta por el monto adeudado a sistema financiero. 8

9 Obligaciones del sistema financiero 9

10 Vs. ISR propio o de terceros. Compensable Vs otras contribuciones. Devolución. Opción de acreditamiento estimado. Régimen simplificado. 10

11 Ingresos acumulables: más de $600,000 cuando en efectivo se den a la empresa por: a) préstamos b) aportaciones para futuros aumentos de capital c) aumentos de capital. Para evitarlo se da aviso al fisco dentro de los 15 días siguientes. 11

12 7% de la utilidad fiscal ejercicio anterior (sociedades mercantiles.) 7% de los ingresos acumulables ejercicio anterior (personas físicas). 12

13 Crédito al salario substituido por subsidio al empleo. 13

14 IETU, IDE, Subsidio para el empleo. 14

15 Declaración por percibir $600,000 provenientes de: préstamos, donativos y premios. Antes era por $1,000,000. 15

16 -Se mantiene la exención de acciones de empresas mexicanas. Se elimina las acciones de empresas extranjeras. -No exención por participación accionaria de 10% o más (Período: 24 meses). -Entró en vigor el 2 de octubre de 2007. 16

17 Pagos Provisionales Límite Inferior Límite Superior Cuota Fija Por ciento sobre el excedente del límite inferior 0.01 496.07 0.00 3.00 496.08 4,210.41 14.88 10.00 4,210.42 7,399.42 386.31 17.00 7,399.43 8,601.50 928.46 25.00 8,601.51 En adelante 1,228.98 28.00 TARIFA 2008 TARIFA 2007 17

18 Pago anual TARIFA2008 TARIFA 2007 Límite Límite Inferior Inferior Límite Límite superior superior Cuota Cuota fija fija Por ciento sobre el excedente del límite inferior 0.01 0.01 5,952.84 5,952.84 0.00 0.00 3.00 3.00 5,952.85 5,952.85 50,524.92 50,524.92 178.56 178.56 10.00 10.00 50,524.93 50,524.93 88,793.04 88,793.04 4,635.72 4,635.72 17.00 17.00 88,793.05 88,793.05 103,218.00 103,218.00 11,141.52 11,141.52 25.00 25.00 103,218.01 103,218.01 En adelante En adelante 14,747.76 14,747.76 28.00 28.00 LímiteinferiorLímitesuperiorCuotafija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior $$$% 0.015,952.840.001.92 5,952.8550,524.92114.246.40 50,524.9388,793.042,966.7610.88 88,793.05103,218.007,130.8816.00 103,218.01123,580.209,438.6017.92 123,580.21249,243.4813,087.4419.94 249,243.49392,841.9638,139.6021.95 392,841.97 En adelante 69,662.4028.00 18

19 -Auditoría en devoluciones. -Auditoría al mismo ejercicio si hay documentación no aportada antes. 19

20 -Presunciones de ingresos en depósitos bancarios si: a)No presenta su contabilidad en la auditoría. b)Si es mayor a 1 millón de pesos y no está inscrita ante el R.F.C. o no está obligada a llevar contabilidad. 20

21 Responsabilidad solidaria de administradores cuando desocupen el domicilio sin dar aviso de cambio de domicilio. Caducidad :subió de 3 a 5 años. 21

22 Cuota adicional a la enajenación de gasolina y diesel: Magna: 36.00 centavos por litro. Premium:43.92 centavos por litro. Diesel:29.88 centavos por litro. Incremento paulatino en 18 meses. 22

23 Es igual que el actual CREDITO AL SALARIO. 23

24 24

25 -Tasa de recargos:1.13% mensual. -Eliminación de estímulos fiscales VS IMPACT. -Tasa de retención bancaria sobre intereses: 0.85% anual. 25

26 Sesión de preguntas y respuestas Reforma Fiscal 2008 ¡Gracias por su asistencia!