IMPUESTO AL VALOR AGREGADO I.V.A IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Responsable Inscripto FACTURACIÓN Comprador Vendedor Responsable Inscripto Monotributista Exento Consumidor Final Modelo de Factura “A” Modelo de Factura “B” Modelo de factura “B” Modelo de factura “C”

ALÍCUOTAS % QUE SE APLICA AL NETO GRAVADO (BASE IMPONIBLE) ALÍCUOTA GENERAL: 21% ALICUOTAS DIFERENCIALES: 10,5% PARA ALGUNOS CASOS ESPECIALES 27% PARA AGUA, GAS, TELEFONO, LUZ.

POSICION MENSUAL SE REALIZA TODOS LOS MESES, AL FINALIZAR CADA MES. SE PARTE DE LOS TOTALES QUE ARROJAN LOS SUBDIARIOS DE IVA: I.V.A COMPRAS IVA CREDITO FISCAL I.V.A VENTAS IVA DÉBITO FISCAL SIEMPRE SE DEBEN CONSIDERAR SALDOS A FAVOR DE PERÍODOS ANTERIORES.

SUBDIARIO IVA VENTAS TOTALES TOTAL IVA DÉBITO FISCAL Aquí se registran todas las Facturas de Venta, separando el Neto Gravado, del IVA de distintas alícuotas y del Total Facturado, llegando al total del Débito Fiscal del mes. PERÍODO: FECHA COMPROBANTE CLIENTE IMPORTE NETO GRAVADO IMPORTES NO GRAVADOS IVA DF 21% 10,5% TOTAL FACTURADO DIA/ MES/ AÑO TIPO Y NRO. NOMBRE O RAZÓN SOCIAL SUBTOTAL SIN IVA IMPORTES NO ALCANZADOS POR EL IVA NG x 21% (0.21) NG X 10.5% (0.105) SUMA NG+NO GRAVADOS + IVA TOTALES ******** ********* ****** ************ TOTAL IVA DÉBITO FISCAL

IMPORTES NO ALCANZADOS POR EL IVA SUBDIARIO IVA COMPRAS Aquí se registran todas las Facturas de Compra, separando el Neto Gravado, del IVA de las distintas alícuotas y del Total Facturado, llegando al total del Crédito Fiscal del mes. PERÍODO: FECHA COMPROBANTE PROVEEDOR IMPORTE NETO GRAVADO IMPORTES NO GRAVADOS IVA CF 21% 10,5% IVA CF DIF. 27% TOTAL FACTURADO DIA/ MES/ AÑO TIPO Y NRO NOMBRE O RAZÓN SOCIAL SUBTOTAL SIN IVA IMPORTES NO ALCANZADOS POR EL IVA NG x 21% (0.21) NG X 10.5% (0.105) (0.27) SUMA NG+NO GRAVADOS + IVA TOTALES ******** ********* ****** TOTAL IVA CRÉDITO FISCAL

POSICIÓN MENSUAL IVA DÉBITO FISCAL (Total Subd. IVA Ventas) IVA CRÉDITO FISCAL (Total Subd. IVA Compras) SALDO TÉCNICO SI IVA DF > IVA CF SALDO TÉCNICO A FAVOR DE LA AFIP SI IVA CF > IVA DF SALDO TÉCNICO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE S.A.F. PERÍODO ANTERIOR IVA A PAGAR DEL MES O IVA S.A.F. DEL MES

EJEMPLO SUBDIARIOS Y POSICION MENSUAL DEL MES DE MAYO 2012 EJEMPLO SUBDIARIOS Y POSICION MENSUAL DEL MES DE MAYO 2012. TENER EN CUENTA QUE HAY UN S.A.F DE ABRIL DE $360 IVA VENTAS MAYO FECHA COMPROBANTE CLIENTE IMPORTE NETO GRAVADO IMPORTES NO GRAVADOS IVA DF 21% 10,5% TOTAL FACTURADO 01/05/12 A0001-00001458 GESTION SA 1000 210 1210 10/05/12 A0001-00001459 KAPLAN SA 2000 420 2420 25/05/12 B0001-00001585 CONS. FINAL 2479.34 520.66 3000 TOTALES 5479,34 1150,66 6630 TOTAL IVA DEBITO FISCAL 1150,66

TOTALES IVA COMPRAS MAYO TOTAL IVA CRÉDITO FISCAL 379,50 1750 325,50 FECHA COMPROBANTE PROVEEDOR IMPORTE NETO GRAVADO IMPORTES NO GRAVADOS IVA CF 21% 10,5% IVA CF DIF. 27% TOTAL FACTURADO 02/05/12 A0001-00005859 TODO LIMPIO SA 500 105 605 A0001-00002145 MAURICIO CONTADOR 1000 210 1210 10/05/12 A0001-000069324 ESTACION DE SERVICIO SRL 50 70 10,50 130,50 30/05/12 A0001-08954787 AYSA 200 54 254 TOTALES 1750 325,50 2199,50 TOTAL IVA CRÉDITO FISCAL 379,50

POSICIÓN MENSUAL IVA DÉBITO FISCAL $ 1150,66 IVA CRÉDITO FISCAL - $ 379,50 SALDO TÉCNICO A FAVOR DE LA AFIP $ 771,16 SALDO A FAVOR ANTERIOR - $ 360,00 IVA A PAGAR $ 411,16

EL IVA A PAGAR: No se acumula, sino que se paga a la A. F. I EL IVA A PAGAR: No se acumula, sino que se paga a la A.F.I.P en el mismo momento que se presenta el f731 (se paga por banco o por transferencia por internet) El IVA SALDO A FAVOR: Se compensa los meses posteriores si da IVA A PAGAR, o bien Se acumula a los S.A.F que vayan surgiendo cada mes, hasta que en algún momento puedan compensarse por existir deuda con la A.F.I.P

¿CUÁNDO VENCE LA OBLIGACIÓN DE PAGAR EL IVA?

Presentación del formulario de declaración jurada y pago del saldo resultante correspondiente a: Mayo/2012 Terminación de CUIT Fecha de Vencimiento 0-1 18/06/2012 2-3 19/06/2012 4-5 21/06/2012 6-7 22/06/2012 8-9 25/06/2012

NOTAS DE CRÉDITO Y NOTAS DE DÉBITO CON IVA (Devoluciones, descuentos, Error en facturación) ORIGINALES DISMINUYEN EL C.F. DUPLICADOS DISMINUYEN EL D.F. Tanto el NETO GRAVADO, como el I.V.A. como el TOTAL FACTURADO, RESTAN EN LOS SUBDIARIOS.

NOTAS DE CRÉDITO Y NOTAS DE DÉBITO CON IVA (Intereses, Recargos, Fletes, Error en Facturación) ORIGINALES AUMENTAN EL C.F. DUPLICADOS AUMENTAN EL D.F. Tanto el NETO GRAVADO, como el I.V.A. como el TOTAL FACTURADO, SUMAN EN LOS SUBDIARIOS.

EJEMPLO 01/06 FOA $1000.- 02/06 NCOA DEVOLUCION $400.- 03/06 NDOA FLETE $150.- 04/06 FDA $2000.- 05/06 NCDA ERROR en Fact. Del 04/06. Se debió haber facturado por $1800.- 06/06 NDDA FLETE $300.- 07/06 FDB. TOTAL FACTURA $3000.- 08/06 NCDB. TOTAL NC $500.- 30/06 FACTURA DE LUZ (A) $55.-

SUBDIARIO IVA COMPRAS TOTALES TOTAL IVA C.F. JUNIO = 172.35 805 157.50 FECHA COMPROBANTE PROVEEDOR IMPORTE NETO GRAVADO IMPORTES NO GRAVADOS IVA CF 21% 10,5% IVA CF DIF. 27% TOTAL FACTURADO 0/06/12 FOA N******* AAAAAA (RI) 1000 210 1210 02/06/12 NCOA N***** -400 -84 -484 03/06/12 NDOA N***** 150 31.50 181.50 30/06/12 FOA EDESUR (RI) 55 14.85 69.85 TOTALES 805 157.50 977.35 TOTAL IVA C.F. JUNIO = 172.35

SUBDIARIO IVA VENTAS TOTALES 04/06/12 FDA N***** YYYYY (RI) 2000 420 FECHA COMPROBANTE CLIENTE IMPORTE NETO GRAVADO IMPORTES NO GRAVADOS IVA DF 21% 10,5% TOTAL FACTURADO 04/06/12 FDA N***** YYYYY (RI) 2000 420 2420 05/06/12 NCDA N**** -200 -42 -242 06/06/12 NDDA N**** 300 63 363 07/06/12 FDB LLLLL (MONOT) 2479.34 520.66 3000 08/09/12 NCDB -413.22 -86.78 -500 TOTALES 4166.12 874.88 5041.00

POSICIÓN MENSUAL IVA DÉBITO FISCAL $ 874,88 IVA CRÉDITO FISCAL - $ 172,35 SALDO TÉCNICO A FAVOR DE LA AFIP $ 702,53 SALDO A FAVOR ANTERIOR - $ 0,00 IVA A PAGAR $ 702,53

REGISTRACIÓN CONTABLE IVA DEBITO FISCAL 874,88 IVA CREDITO FISCAL 172,35 IVA SAF ANTERIOR - IVA A PAGAR 702,53 F731 DJ MENSUAL Si hubiera, se registra en el Haber para dejar saldada la cuenta.