Concientización sobre el Lavado de Dinero … y el Inspector Fiscal

‘Es fácil no percatarse de algo que no estás buscando’ Reconocimiento del rol de primera línea que los Inspectores y Auditores Fiscales tienen en la detección del lavado de dinero Concientización para detectar ‘invisibles’: - Hechos fiscales relevantes; - Posibles actividades delictivas; Pensamiento - Métodos de lavado de dinero; crítico - Liquidación del activo. 1:50 Concientización

Lo que alguien ve depende de su conocimiento y experiencia... Los elementos de tu rol ya te darán una buena base para comenzar a reconocer un potencial lavado de dinero Vinculación de la potencial criminalidad, incluyendo delitos fiscales, con las oportunidades para el lavado de dinero Rudyard Kipling (Escritor y poeta británico) – Seis Hombres Honestos de Servicio: ¡Qué, Por qué, Cuándo, Cómo, Dónde y Quién! Concientización

Empresario Restaurante chino Préstamo: intereses / plazos ‘ Familia en China ’ Qué te dicen ellos … … Flexión de ese pensamiento crítico... Pero qué no te dicen … Ventas suprimidas uso de fuerza laboral ilegal flujo de dinero ilícito Concientización

Sin embargo existen limitaciones: Facultad para investigar. Necesario ese gancho para comenzar indagando más profundamente Tener acceso a todos los detalles relevantes Marcos legales para la investigación y potencial proceso Concientización

ofensiva recaudación ubicación encubrimiento justificación gasto producción xtc libras granja intercambio venta tienda depósitos Tiempo País transporte Países BajosGran Bretaña Países BajosLuxemburgo Antill. NV préstamo auto Pero qué puedes ver hipoteca arrendamiento Qué no ves... producción xtc II transporte … ¡es inusual! Concientización & administración fiscal Renta baja / regular

El Rol del Inspector Fiscal Mesa de discusión

Concientización … Indicadores clave del lavado de dinero

Transacciones inusuales / sospechosas - características: Origen de los fondos,Identidad de las partes involucradas, La transacción no coincide con la procedencia / los ingresos, No tiene explicación económica o lógica Entonces pueden utilizarse estas características para determinar indicadores específicos: Indicadores de Lavado de Dinero, indicadores de declaración fiscal & previos a la auditoría, indicadores de la auditoría, indicadores específicos para: efectivo, propiedad, comercio internacional, préstamos, prestadores de servicios profesionales Reconocimiento de aquellos indicadores clave...

Ingresos inusuales – evaluar el costo teórico de salida contra el costo de vida publicado – anomalías Alza inusual en el valor neto – explicaciones sospechosas tales como herencia o ganancias de juegos Posesión o uso inusual de activos – activos en el extranjero, activos de alto valor neto Deudas inusuales – hipoteca con valor alto vs. bajos ingresos, préstamos de terceras partes no identificadas Transacciones inusuales – elementos de factores superiores Indicadores de Lavado de Dinero

Ejemplo: Personas físicas TARJETAS EXTRANJERAS DE CRÉDITO/DÉBITO UBICACIÓN ENCUBRIMIENTO INTEGRACIÓN JUSTIFICACIÓN INVERSIÓN FUENTE DE LA RENTA ESQUEMAS DE INVERSIÓN MALVERSACIÓN CUENTA BANCARIA INTERNA CUENTA BANCARIA EXTRANJERA DISPOSICIÓN DE EFECTIVO O TRANSFERENCIA BANCARIA TARJETA BANCARIA EXTRANJERA DE CRÉDITO/DÉBITO GASTOS DE LA TARJETA DE CRÉDITO/DÉBITO GASTOS DE LA TARJETA DE CRÉDITO/DÉBITO PAGADO POR LA CUENTA BANCARIA EXTRANJERA

Partidas inusuales en cuentas de orden – propiedad no transparente, estructura internacional sospechosa, uso de prestadores de servicios de una sociedad extranjera Partidas inusuales del balance general – excesivamente altos niveles de fondos de efectivo u otros activos de capital de alto valor Partidas inusuales de utilidades y pérdidas – alto aumento en facturación/ventas, alto aumento en los márgenes de utilidad, cualquier cosa sospechosa sobre la industria fuera de la norma Indicadores fiscales & previos a la auditoría

Ejemplo: Revisión de la Declaración Fiscal y Pre-auditoría PROPIEDAD NO TRANSPARENTE UBICACIÓN ENCUBRIMIENTO INTEGRACIÓN JUSTIFICACIÓN INVERSIÓN FUENTE ILÍCITA DE LA RENTA CUENTA BANCARIA INTERNA CUENTA BANCARIA EXTRANJERA SOCIEDAD EXTRANJERA A SOCIEDAD INTERNA B MISMO PROPIETARIO ACCIONES INFLADAS SALARIOS O DIVIDENDOS AL PROPIETARIO FONDOS LAVADOS FONDOS LAVADOS

Transacciones y partes inusuales – falta de conocimiento empresarial, falta de documentación de soporte, falta de cualquier / robusto KYC (Conoce a Tu Cliente) Flujos inusuales de dinero – participación de terceras partes no relacionadas, uso inapropiado de una cuenta bancaria de la sociedad, involucramiento con estructuras extranjeras Facturación/ventas inusuales – incremento en volumen de efectivo, falta de documentación de soporte relevante, abuso de la facturación y otros aparatos de ventas Indicadores de auditoría

Seguimiento de la Auditoría LA EMPRESA A PRIMERA VISTA FUENTES DE LA RENTA CUENTAS BANCARIAS EMPRESARIALES DECLARACIÓN FISCAL ESTADO FINANCIERO LIBROS Y REGISTROS EMPRESA OPERATIVA RENTA

Ejemplo: Auditoría VENTAS FABRICADAS UBICACIÓN ENCUBRIMIENTO INTEGRACIÓN JUSTIFICACIÓN INVERSIÓN FUENTES DE LA RENTA VENTAS DEPÓSITOS EN EFECTIVO E ILÍCITA CUENTAS BANCARIAS EMPRESARIALES RENTA LEGAL E ILÍCITA DECLARACIÓN FISCAL ESTADO FINANCIERO LIBROS Y REGISTROS FONDOS LAVADOS FONDOS LAVADOS VENTAS CUENTA DE LA EMPRESA OPERATIVA FUENTES: LEGALES E ILÍCITAS COMBINADAS

Propiedad – métodos de financiamiento, métodos de compras, transparencia de la propiedad, sociedades extranjeras Efectivo – origen del efectivo, patrones de los gastos, préstamos (individual y corporativo), depósitos no registrados Internacional (TBML – Lavado de Dinero con base en el Comercio) – sub o sobre facturación / valuación para las importaciones o exportaciones, declaraciones / descripciones falsas, proveedor/comprador, logística utilizada Préstamos – acuerdos de devolución del préstamo ‘amigablemente’, términos irreales de pago o de intereses, cuentas de fideicomiso de una tercera parte Indicadores específicos

Ejemplo: Efectivo FUENTE ILÍCITA DE LA RENTA CUENTA BANCARIA CUENTA BANCARIA CUENTA BANCARIA CUENTA BANCARIA 9,000 CUENTA BANCARIA EXTRANJERA CUENTA BANCARIA INTERNA CONTRATO DE PRÉSTAMO ESTRUCTURACIÓN DEL “FRACCIONAMIENTO” UBICACIÓN ENCUBRIMIENTO INTEGRACIÓN JUSTIFICACIÓN INVERSIÓN FONDOS LAVADOS FONDOS LAVADOS

Ejemplo: Propiedad ESPECULACIÓN DE LA PROPIEDAD FUENTES DE LA RENTA ILÍCITA UBICACIÓN ENCUBRIMIENTO INTEGRACIÓN JUSTIFICACIÓN INVERSIÓN VENDEDOR DE LA PROPIEDAD EFECTIVO (NO REGISTRADO) VENDEDOR DE LA PROPIEDAD TRAFICANTE DE DROGAS TRAFICANTE DE DROGAS COMPRADOR DE LA PROPIEDAD BANCO “GANANCIAS DE LA VENTA”

Ejemplo: Comercio Internacional LAVADO DE DINERO CON BASE EN EL COMERCIO - SUBFACTURACIÓN UBICACIÓN ENCUBRIMIENTO INTEGRACIÓN JUSTIFICACIÓN INVERSIÓN FUENTE ILÍCITA DE LA RENTA FONDOS LAVADOS FONDOS LAVADOS SOCIEDAD EXTRANJERA SOCIEDAD INTERNA SOCIEDAD INTERNA BIENES ROBADOS VALOR DE MERCADO: MISMO PROPIETARIO BIENES A PRECIO REDUCIDO BIENES A PREDIO DE MERCADO

Ejemplo: Préstamos LAVADO DE DINERO POR DEVOLUCIÓN DEL PRÉSTAMO UBICACIÓN ENCUBRIMIENTO INTEGRACIÓN JUSTIFICACIÓN INVERSIÓN FONDOS LAVADOS FONDOS LAVADOS FUENTE ILÍCITA DE LA RENTA CUENTA BANCARIA CUENTA BANCARIA EXTRANJERA CUENTA BANCARIA CUENTA BANCARIA CUENTA BANCARIA SOCIEDAD EXTRANJERA SOCIEDAD INTERNA PRÉSTAMO

Prestadores de servicios profesionales – algunas veces conocidos como facilitadores profesionales: jurídicos, contables, TCSPs Servicio prestado – ¿Realista? ¿Apropiado? Detalles del pago – ¿En efectivo? ¿Facturación sospechosa? ¿Cómo fue realizado el pago? Facilitador profesional – ¿Base del activo? ¿Ubicación? ¿Base del cliente? Actitud al KYC / KYB (Conoce a Tu Cliente / Conoce Tu Negocio) Indicadores específicos(2)

Ejemplo: Prestadores de Servicios Profesionales LAVADO DE DINERO UBICACIÓN ENCUBRIMIENTO INTEGRACIÓN JUSTIFICACIÓN INVERSIÓN FONDOS LAVADOS FONDOS LAVADOS FUENTE ILÍCITA DE LA RENTA Despacho Jurídico Cuenta Bancaria Cheque de Liquidación