EQUIDAD Y TRIBUTACIÓN EN AMÉRICA LATINA Juan Pablo Jiménez Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) Conferencia Técnica del CIAT “Fortalecimiento de la capacidad de la Administración Tributaria” Nápoles, Italia, 19 al 22 de octubre de 2009

CONTENIDO  Introducción  Problemas estructurales en América Latina  La tributación como herramienta de política distributiva  Nivel de recaudación  Composición o estructura tributaria  Amplitud de la base y grado de cumplimiento  Impacto distributivo de los sistemas tributarios  Principales desafíos

Actualmente, ALC es la región más desigual del mundo Coeficientes de Gini por grupos de países, 2000/2007 (Concentración del ingreso per cápita, por deciles ) Gini promedio de la región alrededor de 2007: 0.518

La totalidad de los países en ALC tienen un índice de Gini superior al 0,4, y en la mayoría de ellos es mayor a 0,5 Coeficientes de Gini por países en América Latina y OCDE

Características de la desigualdad en ALC Fuente: CEPAL (2006) Estructura de la distribución del ingreso por deciles

ALC registra la peor combinación entre desigualdad y ausencia de recursos para financiar políticas públicas Desigualdad y presión tributaria por regiones Fuente: CEPAL (2006) y Cetrángolo y Gómez Sabaini (2007).

América Latina presenta elevadas brechas de desarrollo entre regiones de un mismo país Relación de brechas de PIB per cápita entre regiones en ALC y en el resto del mundo Fuente: Cetrángolo (2007)

Desde 2002 viene mejorando la pobreza y la situación distributiva en ALC Sin embargo, se espera un crecimiento de la pobreza en 2009 que revierta esta tendencia Situación de la pobreza y de la indigencia en América Latina (En porcentajes)

América Latina registra la mayor economía informal del mundo Fuente: elaboración propia sobre la base de Schneider (2006) La economía informal (En porcentajes del PIB)

La economía informal es alta en casi todos los países de la región Fuente: elaboración propia sobre la base de Schneider (2006) La economía informal (En porcentajes del PIB)

Tres elementos indispensables para la política tributaria distributiva:  Nivel de recaudación  La recaudación potencial en ALC es considerablemente más alta que la recaudación efectiva  Composición o estructura tributaria  Esta brecha en la recaudación responde principalmente a la brecha en los impuestos directos (renta personal)  Amplitud de la base y grado de cumplimiento  Gastos Tributarios  Morosidad y evasión La tributación como herramienta de política distributiva

En general, los países de la región recaudan poco en relación a su nivel de desarrollo Comparación mundial de la carga tributaria versus el PIB per cápita PPP (En porcentajes del PIB y en logaritmos) Sólo 5 países presentan una presión tributaria elevada o adecuada a su nivel de desarrollo

La carga tributaria no solo es baja, sino que está concentrada en impuestos indirectos América Latina y otras regiones: Componentes de la carga tributaria (En % de PIB)

Existen grandes diferencias en el nivel de presión tributaria entre los diferentes países América Latina: Carga tributaria por países (En % del PIB)

En los últimos años hubo un esfuerzo generalizado por aumentar la presión tributaria Comparación regional de la presión tributaria (En porcentajes del PIB)

Aunque profundizando los problemas de la estructura tributaria: IVA explica 73% del incremento y Renta un 39% (principalmente renta societaria) América Latina: Aproximación a las causas de variación de la presión tributaria global, y (En porcentajes del PIB)

Estructura Tributaria en América Latina y en OCDE AMÉRICA LATINA: ESTRUCTURA TRIBUTARIA (En porcentajes del total) OCDE: ESTRUCTURA TRIBUTARIA (En porcentajes del total)

Evasión en el impuesto a la renta (En % de la recaudación teórica y del PIB) La tasa de incumplimiento en el impuesto a la renta es elevada en ALC

Presión Tributaria, Impuesto a la Renta y Brecha de incumplimiento (En porcentajes del PIB) ¿Qué proporción del total de la presión tributaria significa está pérdida de recursos?

Recaudación y Brecha de incumplimiento en el Impuesto a la Renta de personas jurídicas y de personas naturales (En porcentajes del PIB) Los niveles de evasión y sus tasas son menores en personas naturales que en empresas

La mayor parte del impuesto sobre la renta personal proviene de trabajadores asalariados AMÉRICA LATINA: IMPOSICIÓN A LA RENTA PERSONAL. TRABAJO ASALARIADO VS. OTRAS RENTAS PERSONALES En porcentajes del PIB

La limitación de las bases imponibles  La base del impuesto a la renta personal está constituida principalmente por rentas del trabajo: sueldos, salarios, rentas del trabajo independiente, pensiones (en algunos países) y en menor medida por rentas del capital.  Tratamientos preferenciales a las rentas de capital  Exenciones o tratamientos especiales para: colocaciones financieras, intereses de títulos públicos, beneficios de fondos de inversión, ganancias de capital en bienes inmuebles y acciones.  Trato más favorable para la reinversión de utilidades

Posibles causas del incumplimiento  Alta economía informal  Problemas de fiscalización de las administraciones tributarias: auditorías y sanciones a evasores  Problemas de diseño: oportunidades de arbitraje, planificación fiscal  Complejidad de los sistemas tributarios: gastos tributarios  Alta concentración del ingreso: reduce costos de la administración tributaria pero hay mayor planificación fiscal  Restricciones de financiamiento de los contribuyentes  Cultura de cumplimiento tributario  Percepción en cuanto al reparto de la carga tributaria  Percepción de la evasión como una conducta común  Desconfianza en relación al destino de la recaudación

Cuantificación de los gastos tributarios en AL Fuente: Jiménez y Podestá (2009) a/ Los datos de Ecuador corresponden a 2005 y los de Perú son estimaciones para el La presión tributaria total se refiere al Gobierno Central e incluye Seguridad Social b/ El GT en IVA, se calcula en las fuentes oficiales a una alícuota del 1%, por lo que se ajustó de acuerdo a la tasa general vigente. c/ En porcentajes AMÉRICA LATINA: GASTOS TRIBUTARIOS EN PAÍSES SELECCIONADOS - AÑO 2007 a/ (En porcentajes del PIB)

Cuantificación de los gastos tributarios en AL Fuente: Jiménez y Podestá (2009) a/ Los datos de Ecuador corresponden a 2005 y los de Perú son estimaciones para el La presión tributaria total se refiere al Gobierno Central e incluye Seguridad Social b/ El GT en IVA, se calcula en las fuentes oficiales a una alícuota del 1%, por lo que se ajustó de acuerdo a la tasa general vigente. AMÉRICA LATINA: GASTOS TRIBUTARIOS POR TIPO DE IMPUESTO EN PAÍSES SELECCIONADOS - AÑO 2007 a/ (En porcentajes del PIB)

Efectos de los impuestos sobre la distribución del ingreso en AL INDICE DE CONCENTRACION DE GINI MEDIOS PARA AMERICA LATINA (Deciles de hogares según ingreso familiar equivalente) Fuente: Gomez Sabaini (2006)

INDICE DE CONCENTRACION EN ALGUNOS PAISES LATINOAMERICANOS Los sistemas tributarios en AL aumentan la concentración del ingreso

Principales desafíos  Consolidar el nivel de carga tributaria para asegurar la solvencia fiscal  Mejorar el impacto distributivo de los impuestos:  Aumentar la tributación sobre las rentas de personas físicas, principalmente sobre rentas financieras y de capital  Ampliar las bases imponibles del impuesto a la renta  Reducir la evasión  Evaluar periódicamente el uso de incentivos fiscales y eliminar o reducir los gastos tributarios (exenciones, tratos diferenciales, etc.)  Esta crisis puede ser una oportunidad para fortalecer los mecanismos de combate a la evasión y para aumentar la base imponible del impuesto a la renta

EQUIDAD Y TRIBUTACIÓN EN AMÉRICA LATINA Juan Pablo Jiménez Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) Conferencia Técnica del CIAT “Fortalecimiento de la capacidad de la Administración Tributaria” Nápoles, Italia, 19 al 22 de octubre de 2009