UNIVERSIDAD NACIONAL DEL NORDESTE FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Profesor: C.P. EDUARDO ROBERTO PEREZ Contabilidad Básica UNIDAD 7 DISPONIBILIDADES E INVERSIONES TRANSITORIAS

RUBRO CAJA Y BANCOS CONCEPTO: incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del país y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar

PARTIDAS REPRESENTATIVAS CUENTAS QUE INTEGRAN EL RUBRO CAJA y BANCOS:  Caja o Cobranzas a depositar  Fondo Fijo  Moneda extranjera (Si se la mantiene para pagar pasivos corrientes)  Bancos del Chaco Cuenta corriente  Bancos del Chaco Caja de ahorro

COBRANZAS COBRANZAS Entrada de dinero por cualquier concepto. Dinero = Efectivo + cheques de terceros a la vista + giros  Cobranza por ventas al contado  Cobranza a a un deudor (Cliente) por cancelación parcial o total de su saldo esté documentado o no.  Cobranza de un préstamo otorgado con anterioridad.  Cobranza de un prestamos recibidos  Cobranza de anticipos de clientes  Cobranza de comisiones  Cobranza de alquileres  Cobranza de intereses

DESTINOS POSIBLES DE LAS COBRANZAS DISPOSICION DE LOS FONDOS  MANTENERLOS EN EL ENTE.  DEPOSITARLOS INTEGRAMENTE. (Alternativa mas recomendable, impone la emisión de un cheque para cada pago posterior -cobranzas a depositar- )  COMBINACIÓN DE AMBAS ALT. Mantener los cheques y depositar el efectivo.

DOCUMENTACION RESPALDATORIA Las cobranzas sueles estar respaldadas por duplicados de recibos preparados por motivo de ella. RECIBO Excepciones  Facturas o Tickets de ventas al contado (respalda la venta y la cobranza)  Notas de Créditos Bancarias o Resúmenes de Cuentas Corrientes Bancarias (Si la venta fue hecha con tarjeta de crédito o de Débito)

REGISTRO CONTABLE DE LAS COBRANZAS Se deben considerar:  Importe recibido  Incremento de la cobranza por percepciones de impuestos efectuadas a 3º  Deducciones (Retenciones de impuestos efectuadas por terceros, descuentos de caja)  Importe recibido (neto) CUENTAS A UTILIZAR Deudoras  Efectivo  Cobranzas a depositar  Valores a depositar o (cheques de cobro diferido recibidos) Acreedora: Dependerá de la cobranza realizada.

MOMENTO DE LA REGISTRACIÓN - VENTA Y COBRANZA - EFECTIVOEFECTIVO BONOSBONOS CHEQUES A LA VISTACHEQUES A LA VISTA LA VENTA Y LA COBRANZA COINCIDEN EN EL TIEMPO TARJETA DE DÉBITOTARJETA DE DÉBITO DÉBITOS BANCARIOSDÉBITOS BANCARIOS ENTRE LA VENTA Y LA COBRANZA EXISTE UN BREVE PERÍODO DE ACREDITACIÓN En las ventas al contado el momento de la cobranza coincide con el momento de la venta  EFECTIVO  BONOS  TARJETAS DE DÉBITOS  DÉBITO EN CUENTAS BANCARIAS  CHEQUES A LA VISTA

CONTABILIZACIÓN Cobranza de ventas al contado (A)Cobranzas a depositar (Y) Ventas (M) I.V.A. D.F. 200 (P) Percepciones IG efectuadas 20 S/Dup. Factura SI SE USAN CUENTAS MOVIMIENTO (M) Ventas Contado (Y) Ventas (M) I.V.A. D.F. 200 (P) Percepciones IG efectuadas 20 S/Duplicado Factura (A) Cobranzas a depositar (M) Ventas Contado A fin de mes (Minuta) 1.220

Las cobranzas PUEDEN HACERSE EN : Efectivo o Cheques DINERO EFECTIVO Cobranzas a depositar CHEQUES DE 3º C/ CARGO MISMO BANCO (Cobranzas a depositar – Rubro Caja y Banco) CHEQUES DE 3º C/ CARGO OTROS BANCOS (C/CLEARING) (Cobranzas a depositar – Rubro Caja y Banco) CHEQUES DE 3º C/ CARGO OTROS BANCOS (S/CLEARING).(Valores al cobro – Rubro Créditos por ventas) CHEQUES DE 3ª COBRO DIFERIDO (Cheques de cobro diferido-Rubro Crédito por ventas)

Cobranza a un cliente de cuenta corriente (a) Cobranzas a depositar 70 (A) Ret.y perc. IG efectuadas por 3º 10 (A) Clientes 80 Cobranza a un cliente documentado Cobranzas a depositar 160 Ret.y perc. IG efectuadas por 3º 20 (A) Documentos acobrar 180 s/Duplicado recibo

Cobranzas Varias Cobranzas a depositar 324. Anticipos de clientes 75. Alquileres ganados 90. Comisiones ganados 60 Deudores varios 99 Cobranza a un cliente al que se le otorga un descuento por pronto pago Debe motivar la emisión de la correspondiente Nota de crédito y se debe cancelar los intereses no devengados a la fecha de la cobranza Cobranzas a depositar 680 Int. (+) adelantados 100 I.V.A. C.F. 20 Clientes 800

PAGOS Salida de dinero por cualquier concepto  Pagos por compras al contado de bienes o servicios en general.  Pago al proveedor (parcial o total) esté documentado o no.  Pago de un préstamo obtenido con anterioridad.  Pago de impuestos. Etc. FORMAS DE PAGO Con dinero en efectivo. Con Cheques a la vista.

DOCUMENTACION RESPALDATORIA Los pagos sueles estar respaldadas por original de recibos. RECIBO Excepciones  Facturas o Tickets de compras al contado

REGISTRO CONTABLE DE LAS COBRANZAS Se deben considerar:  Importe de la operación  Retenciones practicadas a terceros que disminuyen el importe a pagar.  Percepciones practicadas por terceros que incrementan el importe a pagar.  Importe (neto) CUENTAS A UTILIZAR Deudoras  Proveedores. Sueldos y jornales. Alquileres. Impuestos etc. Acreedoras  Efectivo  Cobranzas a depositar  Banco del chaco cuenta corriente.

FONDO FIJO Si se depositan diaria e íntegramente las cobranzas, los pagos se hacen con cheques, pero hay pagos menores que deben hacerse en efectivo, para ello se debe crear un fondo fijo. Momentos  CONSTITUCION DEL F. FIJO  UTILIZACION DEL F. FIJO  REPOSICION DEL FONDO FIJO

Documentación Respaldatoria  DE LA CONSTITUCION Orden de pago autorizada (Interna)  DE LA UTILIZACION Facturas, Tickets, Rend. de gtos. Estampillas, Otros comprobantes.  DE LA REPOSICION Orden de pago autorizada (Interna) Planilla de reposición (Interna) CONTABILIZACION SEPARADA LA CONSTITUCION, DE CADA UTILIZACION Y DE LA REPOSICION.  SEPARADA LA CONSTITUCION, DE CADA UTILIZACION Y DE LA REPOSICION.  CONJUNTA DE TODOS LOS PAGOS  CONJUNTA DE PAGOS Y REPOSICIONES. Momentos  CONSTITUCION DEL F. FIJO  UTILIZACION DEL F. FIJO  REPOSICION DEL FONDO FIJO

CONTABILIZACION SEPARADA Constitución del fondo fijo Variación Permutativa Fondo fijo Banco “xx” cta. cte

CONTABILIZACION SEPARADA Utilización del fondo fijo (V.M.) Gastos Varios 15. Anticipos al personal 50. Fondo Fijo Limpieza 18. Útiles de oficina 35. Fondo Fijo53.

CONTABILIZACION SEPARADA Reposición del Fondo Fijo (V.P.) Fondo fijo Banco “xx” cta. cte FONDO FIJO

Gastos Varios 15. Anticipos al personal 50. Limpieza 18. Útiles de oficina 35. Fondo Fijo118. Contabilización de todos los pagos juntos: Cuando las compras al contado se efectúan por medio de un fondo fijo, resulta práctico diferir su registración hasta el momento en que se efectúa la reposición del fondo (ó finaliza el período).

CONTABILIZACION Reposición del Fondo Fijo (V.P.) Fondo fijo Banco “xx” cta. cte FONDO FIJO

CONTABILIZACION CONJUNTA DE PAGOS Y REPOSICIONES (Var.Modific.) Gastos Varios 15. Anticipos al personal 50. Limpieza 18. Útiles de oficina 35. Banco “xx” c/c 118. Efectuar un único asiento por los desembolsos pagados con el fondo fijo y su reposición, pero esto: a) Debilita los controles, que son mas fuertes cuando los datos provenientes de fuentes independientes se procesan separadamente. b) No deja (en la cuenta fondo fijo) rastros sobre los importes y frecuencias de las reposiciones, que son útiles para evaluar periódicamente si el monto asignado al fondo es adecuado.

Etapas  CONSTITUCION DEL F. FIJO  UTILIZACION DEL F. FIJO  REPOSICION DEL FONDO FIJO

Controles Para detectar eventuales errores y omisiones contables, periódicamente debe llevarse a cabo actividades de control:  Los controles para el DINERO incluyen las comparaciones de los datos contables, con los resultados del recuento físico del dinero, que pueden poner en evidencia diferencias.  A ESTE PROCEDIMIENTO DE CONTROL DEL DINERO, se lo denomina comúnmente ARQUEO DE CAJA

Periodicidad Los controles deben hacerse por lo menos una vez por mes, y en el caso particular del DINERO debe hacerse muy frecuentemente, (una vez por día), ya que es de rotación muy rápida, su apropiación indebida es muy fácil y la tarea de recontarlos no es compleja. Si el control está a cargo de una persona distinta al custodio de los fondos: Diariamente para las cobranzas a depositar. Semanalmente para el fondo fijo. Si el control está a cargo del custodio de los fondos: Diariamente para las cobranzas a depositar. Semanalmente para el fondo fijo.

ARQUEO DE CAJA Es un procedimiento útil, para verificar la razonabilidad del saldo de las siguientes cuentas: Caja Cobranzas a depositar Fondo fijo Moneda extranjera Es el procedimiento por el cual se realiza el recuento físico de dinero, cheques de terceros a la vista, giros y valores asimilables existentes en la caja a un momento determinado.

Existencia real del dinero y valores asimilables ARQUEOEl DATO se toma del ARQUEO Saldo contable del dinero y valores asimilables MAYOREl DATO se toma del MAYOR DATOS Se comparan DATOS Si hay diferencias, éstas pueden tener distintas causas CAUSAS HABITUALES COMPROBANTES DE PAGO NO CONTABILIZADOS VALES DE ANTICIPO DE SUELDO AL PERSONAL CHEQUES DIFERIDOS RECIBIDOS

Sellados 40 Gastos Varios 15. Combustibles 50. Limpieza 18. Útiles de oficina 35. Tasas Municipales 27. Refrigerio36. Franqueos 9. Efectivo230 RESPONDEN A PAGOS MENORES. CONSTITUYEN UNA OMISIÓN DE REGISTRACIÓN. ORIGINAN ASIENTOS DE AJUSTE. EJEMPLOS: Combustibles, Sellado, Pasajes de colectivo, Limpieza, Reparaciones, etc. COMPROBANTES DE PAGO NO CONTABILIZADOS

VALES DE ANTICIPO DE SUELDO AL PERSONAL Son comprobantes internos por retiros que realiza el personal en relación de dependencia a lo largo del mes. Origina una asiento de ajuste (A) Anticipos al personal 50. (A) Cobranzas a depositar 50. CHEQUES DIFERIDOS RECIBIDOS  POR SER CHEQUES DE TERCEROS DE COBRO DIFERIDOS, DEBEN FORMAR PARTE DEL RUBRO CREDITOS POR VENTAS.  Origina una asiento de ajuste (A) Cheques de cobro diferido 150. (A) Cobranzas a depositar 150.

Existencia real del dinero y valores asimilables ARQUEOEl DATO se toma del ARQUEO Saldo contable del dinero y valores asimilables MAYOR ajustadoEl DATO se toma del MAYOR ajustado Con los AJUSTES Registrados y Mayorizados DATOS nuevamente se comparan DATOS Si persisten las diferencias éstas pueden ser: SOBRANTES FALTANTES

SI EL ARQUEO ES MAYOR QUE EL SALDO CONTABLE HAY UN SOBRANTE DE CAJA (a) Cobranzas a deposita 50. (i) Sobrante de Caja 50. (a) Anticipo al personal 50 (a) Cobranzas a dep. 50 SI EL ARQUEO ES MENOR QUE EL SALDO CONTABLE HAY UN FALTANTE DE CAJA Si es político de la empresa RESPONSABILIZAR AL CAJERO por el faltante de caja se usará una cuenta de Activo Si la empresa asume el faltante, esto afecta los RESULTADOS DEL EJERCICIO. Y usará una cuenta de pérdida. (per) Faltante de caja 50 (a) Cobranzas a dep. 50

ARQUEO DE COBRANZAS A DEPOSITAR : DINERO EN EFECTIVO 400 ORIGINAL FACTURA MERCADERÍAS (IVA 30) 300 FACTURA COMBUSTIBLE ($90;IVA 10) 100 VALES POR ANTICIPOS AL PERSONAL 100 CHEQUES A LA VISTA 760 TOTAL DEL ARQUEO 1660 EJERCICIO DE APLICACION SALDO DEL MAYOR DE LA CUENTA COBRANZAS A DEPOSITAR 1560 DI FE REN CIA $ 100

AJUSTES Elementos ARQUEADOS que deben considerarse efectivo Dinero en efectivo 400 Cheques a la vista 760 TOTAL 1160 DI FE REN CIA $ 100