1 LOGO Presenting with Tendencias del negocio bajo las Normativas Internacionales de Información Financiera Pamela Wong Gerente Enterprise Applications Oracle

2 ¿Qué significa NIIF? Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) o International Financial Reporting Standards (IFRS) ¿Qué son? Conjunto de normas contables y de reporte financiero, de aplicación general en el mundo, las cuales son emitidas por el International Accounting Standard Board (IASB) con sede en Londres. ¿Qué establecen? Requisitos de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar que se refieren a las transacciones y suceso económicos que afectan a una empresa y que se reflejan en los estados financieros. ACERCA DE LAS NIIF

3 ADOPCIÓN DE IFRS – COMPAÑÍAS LISTADAS Uso Global — Cerca de 100 países por mas de 40% de Global Fortune 500 Actual: Países de la Unión Europea (EU), Hong Kong, Australia, Nueva Zelanda India, América del Sur, y Japón (adopción anticipada) Futura: Mexico (2012) Propuestos: USA (2014?), Japón (Obligatorio 2016?) Europa 2005 Australia 2005 Canada 2011 China 2007 Brasil 2010 India 2011 Chile 2009 Japón 2016? Africa del Sur 2005 Adoptadas o en vías de adopción En planes para adopción Sin planes o desconocido Mexico 2012 USA 2014? Argentina 2011 Perú 2011

4 BENEFICIOS DE LAS IFRS MEJOR ACCESO A MERCADO DE CAPITALES INTERNACIONALES SIMPLIFICACIÓN EN LA COMPARABILIDAD DE REPORTES FINANCIEROS INTERNACIONALMENTE MAYOR CALIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA LA TOMA DE DECISIONES NO SOLAMENTE BASADO EN CRITERIOS DE CONTABILIDAD IMPOSITIVA LENGUAJE COMÚN PARA LA INTERPRETACIÓN DE LA PERFORMANCE DE LAS DISTINTAS ÁREAS OPERATIVAS Y DE GESTIÓN DE LA COMPAÑÍA “Las IFRS son el lenguaje de reporte financiero mayormente aceptado”

5 Transición hacia las NIIF - Tentativo Empresas reguladas por SMV Nota: SMV (antes CONASEV) indica que los estados financieros intermedios del 2012 deben ser conforme NIIF. Estados Financieros conforme NIIF Estados Financieros comparativos conforme NIIF Estados Financieros conforme a las Normas Contables Aceptadas en el Perú Fecha de transición 1/1/2010: Se prepara el balance bajo NIIF con ajuste contra Resultados Acumulados Fecha de adopción 31/12/2011: Se presenta los primeros estados financieros bajo NIIF con información comparativa del 2010 Adopción total NIIF Informes trimestrales conforme a NIIF

6 Nota: SMV (antes CONASEV) indica que los estados financieros intermedios del 2013 deben ser conforme NIIF. UIT = S/. 3,650 Transición hacia las NIIF - Tentativo Empresas no reguladas por SMV – Activos / Ingresos >= 30,000 UIT Estados Financieros conforme NIIF Estados Financieros comparativos conforme NIIF Estados Financieros conforme a las Normas Contables Aceptadas en el Perú Fecha de transición 1/1/2011: Se prepara el balance bajo NIIF con ajuste contra Resultados Acumulados Fecha de adopción 31/12/2012: Se presenta los primeros estados financieros bajo NIIF con información comparativa del 2011 Adopción total NIIF Informes trimestrales conforme a NIIF

7 Nota: SMV (antes CONASEV) indica que los estados financieros intermedios del 2014 deben ser conforme NIIF. UIT = S/. 3,650 Transición hacia las NIIF - Tentativo Empresas no reguladas por SMV – Activos / Ingresos >= 3,000 UIT Estados Financieros conforme NIIF Estados Financieros comparativos conforme NIIF Estados Financieros conforme a las Normas Contables Aceptadas en el Perú Fecha de transición 1/1/2012: Se prepara el balance bajo NIIF con ajuste contra Resultados Acumulados Fecha de adopción 31/12/2013: Se presenta los primeros estados financieros bajo NIIF con información comparativa del 2011 Adopción total NIIF Informes trimestrales conforme a NIIF

8 Desafíos durante la adopción de IFRS Diferencias contables Consolidación Impuesto a la renta Valuación de activos a largo plazo Combinación de negocios Procesos de cobertura Componentes de activo fijo Impuestos diferidos Pérdida por desvalorización de activo fijo Arrendamientos Pagos basados en acciones Inventario Pensiones Reporte dual Revisión de procesos de fusión Impacto en el diseño de GL Capacitación Comunicaciones internas Negociaciones con stakeholders Reporte legal – Cuando adoptar Servicios compartidos Planes de Compensación Coordinación y administración con auditores Ajustes al método de cálculo de impuestos Impacto en impuestos La experiencia de conversión de las IFRS ha demostrado que ciertas diferencias contables comunes y desafíos comunes ocurren, en mayor o menor medida, en todas las conversiones hacia IFRS. A continuación se muestra un cuadro ilustrativo de los problemas y desafíos que generalmente pueden tener mayor impacto en la entidad, basada en otras empresas similares. Impactos Colaterales Alto impacto Impacto medio Impacto bajo

9 Evaluar Nuestro enfoque metodológico La evaluación de las NIIF y la conversión realizada en un enfoque de tres fases: Tareas clave Productos Clave de trabajo Objetivo Analizar el impacto de las NIIF Analizar el impacto de adopción (NIIF 1) Analizar el impacto de la contabilidad, la presentación de informes, y los procesos de reconciliación y controles Evaluar la magnitud del cambio sobre los grupos de interés Identificación diferencias contables entre práctica actual y NIIF Identificación impacto de adopción NIIF 1 Roadmap para implementación de NIIF Anexo I requerido por SMV (antes CONASEV) Elaboración de las políticas contables específicas Hacer la elección de la NIIF 1 Realizar reconocimiento y medición de activos, pasivos y partidas de resultados conforme NIIF Diseñar y elaborar Estados Financieros según NIIF Evaluar impacto en Sistemas Implementación de cambios en el Sistema Capacitación en NIIF 1 y NIIF específicas Políticas contables específicas en Word Ajustes contables a la fecha de transición. Estados Financieros según NIIF Diagnóstico de impacto en Sistemas Cambios implementados en Sistemas Resumen ejecutivo Entregar entorno de producción y supervisar las mejoras del sistema Ejecutar las actividades de gestión del cambio Implementación de la contabilidad, informes, consolidación, y los procesos de reconciliación y controles Continuar el seguimiento y la aplicación de los cambios normativos del entorno Facilitar la transferencia de conocimiento para continuo reporte bajo NIIF Políticas bajo NIIF finalizadas Procesos revisados Talleres de capacitación Plan de Transición detallado Resumen de conversión a NIIF Determinar el modelo comercial para la adopción de las NIIF Realizar la conversión a NIIF Habilitar el continuo reporte a través de NIIF y realizar la transferencia de conocimientos ConvertirSostener Fase 1 Fase 2 Fase 3 © 2010 Deloitte Touche Tohmatsu

10 Evaluar Nuestro enfoque metodológico La evaluación de las NIIF y la conversión realizada en un enfoque de tres fases: Tareas clave Productos Clave de trabajo Objetivo Analizar el impacto de las NIIF Analizar el impacto de adopción (NIIF 1) Analizar el impacto de la contabilidad, la presentación de informes, y los procesos de reconciliación y controles Evaluar la magnitud del cambio sobre los grupos de interés Identificación diferencias contables entre práctica actual y NIIF Identificación impacto de adopción NIIF 1 Roadmap para implementación de NIIF Anexo I requerido por SMV (antes CONASEV) Elaboración de las políticas contables específicas Hacer la elección de la NIIF 1 Realizar reconocimiento y medición de activos, pasivos y partidas de resultados conforme NIIF Diseñar y elaborar Estados Financieros según NIIF Evaluar impacto en Sistemas Implementación de cambios en el Sistema Capacitación en NIIF 1 y NIIF específicas Políticas contables específicas en Word Ajustes contables a la fecha de transición. Estados Financieros según NIIF Diagnóstico de impacto en Sistemas Cambios implementados en Sistemas Resumen ejecutivo Entregar entorno de producción y supervisar las mejoras del sistema Ejecutar las actividades de gestión del cambio Implementación de la contabilidad, informes, consolidación, y los procesos de reconciliación y controles Continuar el seguimiento y la aplicación de los cambios normativos del entorno Facilitar la transferencia de conocimiento para continuo reporte bajo NIIF Políticas bajo NIIF finalizadas Procesos revisados Talleres de capacitación Plan de Transición detallado Resumen de conversión a NIIF Determinar el modelo comercial para la adopción de las NIIF Realizar la conversión a NIIF Habilitar el continuo reporte a través de NIIF y realizar la transferencia de conocimientos ConvertirSostener Fase 1 Fase 2 Fase 3 © 2010 Deloitte Touche Tohmatsu

11 Estructura de datos ampliada Representación simple de Contabilidad paralela Libros Generales bajo IFRS/PCGA (varios paralelos) Reportes financieros usando “n” características Transparencia Y Consistencia Reporte por segmentos Nuevos reportes para Gerencia y legales Objetivo fundamental de cumplimiento de los Sistemas

12 Impactos en Oracle Impuesto a la Renta NIC 12 Activos Biológicos NIC 41 Ingresos Ordinarios NIC 18 Economías Hiperinflacionaria NIC 29/ NIC 02,16 Propiedad planta y equipo NIC 16, 36 Presentación de EEFF NIC 01 EEFF separados y consolidados NIC 27 Beneficios de empleados de LP NIC 19 Primera Adopción a IFRS NIIF 1 Información por Segmentos NIC 14 / NIIF 8 Moneda funcional NIC 21 Estándares de mayor Impactos IFRS en ORACLE

13 Impactos en Oracle Impuesto a la Renta NIC 12 Activos Biológicos NIC 41 Ingresos Ordinarios NIC 18 Economías Hiperinflacionaria NIC 29/ NIC 02,16 Propiedad planta y equipo NIC 16, 36 Presentación de EEFF NIC 01 EEFF separados y consolidados NIC 27 Beneficios de empleados de LP NIC 19 Primera Adopción a IFRS NIIF 1 Información por Segmentos NIC 14 / NIIF 8 Moneda funcional NIC 21 Estándares de mayor Impactos IFRS en ORACLE

14 Financiero La NIC 21, establece los efectos de las variaciones en los tipos de cambios. La importancia es que determina la moneda funcional de la entidad. Impactos en la determinación de la moneda funcional de cada sociedad. Impactos en la moneda de consolidación La moneda funcional será: la que refleje su negocio, que refleje las transacciones, que incide en sus flujos de efectivo y en la forma cómo los gasta. Tributario Se mantiene la moneda en la cual tributa la sociedad, normalmente PEN, y en casos excepcionales previa autorización USD (Ejemplo: Empresas netamente Exportadoras) Sistemas El desafío en los Sistemas es: Mantener sistemas contables que adicional al ingreso de cualquier moneda, permita una contabilización bajo diferentes monedas en diferentes principios contables. Reporting: Reportabilidad de estados financieros bajo diferentes monedas. Moneda Funcional (NIC 21) Estándares de mayor Impactos IFRS en ORACLE

15 Presentación de Estados Financieros (NIC 01) Financiero La NIC 01, tiene por objetivo establecer las bases para la presentación de los estados financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a períodos anteriores, como con los de otras entidades. Esta NIC se relaciona con otras Cambio en denominación y presentación de Balance: Se denomina “Estado de Situación Financiera” ya sea Clasificado o Liquidez. El estado de resultados se denominara “Estado de Resultados Integrales” ya sea por función o naturaleza. Se agrega como estado financiero adicional el “Estado de cambios en el Patrimonio Neto”. Se requiere nuevas notas y mayor revelación, destacando la presentación de los ingresos por segmentos de negocios. Tributario La empresa debe presentar Estados Financieros según formatos SUNAT por cada sociedad (RUC) acompañado del Libro de Inventarios y balances. Sistemas El desafío en los Sistemas es: Reporting: Nuevo formato de salida “Clasificado” (Corriente y no Corriente) o “Liquidez” (Mayor a menor permanencia) Nuevo reporte “Estado de cambios en el Patrimonio Neto”. Nuevo reporte “Resultados por Segmento” (Nueva nota a los estados financieros) Variedad de datos en los filtros: Moneda, segmento u otros. Mayor cantidad de revelaciones Nuevos reportes que entreguen datos numéricos como ayuda a la construcción manual de notas. Estándares de mayor Impactos IFRS en ORACLE

16 Presentación de Estados Financieros (NIC 01) Estándares de mayor Impactos IFRS en ORACLE

17 Presentación de Estados Financieros (NIC 01) Notas a los Estados Financieros Estándares de mayor Impactos IFRS en ORACLE

18 Presentación de Estados Financieros (NIC 01) Estado de Cambio de Situación Patrimonial Estándares de mayor Impactos IFRS en ORACLE

19 Presentación de Estados Financieros (NIC 01) Estado de Flujo de Efectivo Estándares de mayor Impactos IFRS en ORACLE

20 Información por Segmentos (NIIF8) Financiero La NIIF 08, establece la obligación de revelar información financiera para hacer posible a los usuarios de sus estados financieros evaluar la naturaleza y los efectos financieros de las actividades de su negocio en el ambiente económico en el cual opera. Un segmento operativo es un componente de una entidad que puede: Corresponder a una actividad que permite generar ingresos e incurrir en costos. Cuyos resultados operativos son revisados por el “Chief Operating”, quien toma la decisión de los recursos a ser designados en los segmentos y la productividad de los activos. La identificación de los segmentos se deriva del reconocimiento de la forma de controlar el negocio por la alta dirección. Esta norma aplica a estados financieros individuales y/o consolidados. Tributario La empresa debe presentar Estados Financieros según formatos SUNAT por cada sociedad (RUC) acompañado del Libro de Inventarios y balances. Sistemas El desafío en los Sistemas es: Permitir el registro y obtención de información financiera (activos y pasivos) por dos o mas segmentos dentro de cada sociedad: Al momento del registro de las operaciones, se requiere que el sistema permita el ingreso manual o automático de segmentos requeridos para cumplimiento de esta NIIF. Apertura (split) del registro en los segmentos que corresponda. Herencia de segmentos a medida que avanza la información dentro de los ciclos (factura > Abono > Pago/Ingreso). Reporting: Emitir reportes financieros por segmento y RUC. Emisión de estados bajo norma IFRS, PCGA y Tributaria. Estándares de mayor Impactos IFRS en ORACLE

21 Estándares de mayor Impactos IFRS en ORACLE Información por Segmentos (NIIF8)

22 Propiedad Planta y Equipo (NIC 16, 36) Financiero La NIC 16, establece los principios para el reconocimiento inicial y la contabilización posterior del activo fijo. Esta NIC se relaciona con otras, por ejemplo NIC 29. Método de Valoración del activo: Costo histórico o revalorización Revisión de remanente vida útil y valor residual Activos en producción con valor $ 1. Componentización de los activos fijos. Asignación de deterioro a los activos, este valor es determinado en forma externa a ORACLE Cese de corrección monetaria financiera Tributario Se mantiene la corrección monetaria, costo histórico, vida útil, valor residual y amortización, sobre el costo tributario. Los revalúos no son deducibles impositivamente del impuesto corriente. Se deberá considerar el efecto en el impuesto a la renta diferido. Sistemas El desafío en los Sistemas es: Reporting: Reportabilidad para identificar diferencias entre amortización y valoración financiera y tributaria. Nuevas variantes en cuadro de activo fijo. La experiencia determino que tanto las revalorizaciones, como Deterioros, CM Tributaria y reportabilidad es posible trabajarlas por estándar Toda la solución es por áreas de valoración (IFRS, Tributaria, Local) y clases de movimiento (Revalorización, deterioro) Estándares de mayor Impactos IFRS en ORACLE

23 Propiedad Planta y Equipo (NIC 16, 36) Vida útil, valor residual Estándares de mayor Impactos IFRS en ORACLE

24 Propiedad Planta y Equipo (NIC 16, 36) Componetización de activos Estándares de mayor Impactos IFRS en ORACLE

25 Financiero NIC 27 se aplica en la elaboración y presentación de Estados Financieros (EEFF) consolidados de un grupo de entidades bajo el control de una matriz. Eliminación de partidas relacionadas: Cuentas por Pagar y por Cobrar, Gastos, Existencias e Ingresos entre afiliadas Eliminación de inversiones, capital y otras cuentas relacionadas con el grupo Los reportes deben ser presentados en moneda funcional y de reporte (moneda de consolidación) Los Estados Financieros Consolidados deben ser elaborados en el nuevo formato según NIC 27 y mostrar nuevas revelaciones en las empresas consolidadas según NIC 1 Tributario No hay impacto Sistemas El desafío en los Sistemas: Consolidación: Consolidación de Estados financieros Eliminación de partidas relacionadas Conversión a moneda de reporte Reporting: Nuevos Estados financieros consolidados Revelaciones o Notas a los Estados Financieras Estándares de mayor Impactos IFRS en ORACLE EEFF separados y consolidados NIC 27

26 Estándares de mayor Impactos IFRS en ORACLE EEFF separados y consolidados NIC 27

27 EEFF separados y consolidados NIC 27 Estándares de mayor Impactos IFRS en ORACLE

28 Name: Antonio Mella Role: Socio de Auditoría y Lider IFRS Perú Location: Lima Phone: +(51) (1) Name: Pamela Wong Role: Gerente de EA ORACLE Location: Lima Phone: +(51) (1)