LA CONTABILIDAD FINANCIERA

Presentación del tema: "LA CONTABILIDAD FINANCIERA"— Transcripción de la presentación:

1 LA CONTABILIDAD FINANCIERA
C. P. Y M.A. CARLOS JIMENEZ GARCIA LA CONTABILIDAD FINANCIERA

2 USO DE LA CONTABILIDAD La contabilidad y la información derivada de ella se utilizan en todos los ámbitos del mundo desde nuestra vida personal hasta el diario funcionamiento de las grandes organizaciones. La contabilidad es el lenguaje de los negocios donde adquiere mayor relevancia

3 LA ENTIDAD ECONÓMICA La entidad económica es aquella unidad identificable que realiza actividadades económicas y financieras (conjunto de actividades económicas y recursos), conducidas y administradas por un único centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines específicos para los que fue creada, la personalidad de la entidad económica es independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores. [Norma de información Financiera A-2, Postulados Básicos párr. A-13

4 SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE O FINANCIERO - El sistema contable es el principal sistema de información cuantitativo en casi cualquier organización (Horngren, 1991:5). - Un sistema de información contable es la combinación de personal, los registros y los procedimientos que usa un negocio para cumplir con sus necesidades de información financiera (Horngren, 1991:225).

5 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 1.Utilidad 2. Confiabilidad -Veracidad -representatividad -Objetividad -Verificabilidad -Información suficiente

6 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 3
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 3.-Relevancia -Posibilidad de predicción y confirmación. -Importancia relativa 4.-Comprensibilidad 5.-Comparabilidad

7 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 1
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 1.-UTILIDAD Para que la información financiera sea útil, debe adecuarse a las necesidades de cualquier usuario, además de cumplir, de forma equilibrada con las características cualitativas de las NIF. La premisa fundamental es la utilidad de la información.

8 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 2
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 2.- CONFIABILIDAD Para que la información financiera sea confiable debe: a) Reflejar transacciones, transformaciones internas y otros eventos realmente sucedidos (Veracidad) b)Tener concordancia entre su contenido y lo que se pretende representar (Representatividad)

9 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA c) Encontrarse libre de sesgo o prejuicio (Objetividad) d) Poder validarse (Verificabilidad) e) Contener toda aquella información que ejerza influencia en la toma de decisiones de los usuarios generales (Información suficiente) [Norma de información Financiera A-4 ”características cualitativas de los estados financieros” párr. 8]

10 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 3
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 3.- RELEVANCIA Para que la información financiera sea relevante: a) Puede servir de base en la elaboración de predicciones y de su confirmación (Posibilidad de Predicción y Confirmación) b) mostrar los aspectos más significativos de la entidad reconocidos contablemente (Importancia Relativa) [Norma de información financiera A-4 “características cualitativas de los estados financieros” Párr. 20]

11 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 4
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 4.- COMPRENSIBILIDAD Una característica esencial de la información proporcionada en los estados financieros es que facilite su entendimiento a los usuarios generales [Norma de información financiera A-4 “características cualitativas de los estados financieros” Párr. 32]

12 CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 5
CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA 5.- COMPARABILIDAD. Debe permitir a los usuarios generales identificar y analizar las diferencias y similitudes con la información de la misma entidad y con la de otras entidades a lo largo del tiempo [Norma de información financiera A-4 “características cualitativas de los estados financieros” Párr. 32]

13 POSTULADOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD Los postulados básicos son fundamentos que configuran el sistema de información contable y rigen el ambiente bajo el cual debe operar.

14 POSTULADOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD 1
POSTULADOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD 1.-ENTIDAD ECONÓMICA (ANTES ENTIDAD).- la entidad económica es aquella unidad identificable que realiza actividades económicas, constituída por recursos humanos, materiales y financieros (conjunto integrado de actividades económicas y recursos), conducidos y administrados por único centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines específicos para los que fue creada, la personalidad de la entidad económica es independiente de las de sus Accionistas, propietarios o patrocinadores. [NIF A-,Párr. 13}

15 DEVENGACIÓN CONTABLE (antes Realización) Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, de las transformaciones internas que la han afectado económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en que ocurren, independientemente de la fecha que se consideren realizadas para fines contables. [NIF A-2 Párr. 7]

16 2.- ASOCIACIÓN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS (Antes período contable) Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generan en el mismo período, independientemente de la fecha en que se realicen. [NIF A-2, párr 7]

17 3.-VALUACIÓN (antes valor histórico original) Los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente a la entidad deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemeto a ser valuado, con el fin de captar el valor económico más objetivo de los activos netos. [NIF A-2, párr. 52]

18 4.- NEGOCIO EN MARCHA (Idem) La entidad económica se presume en existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de información contable representan valores sistemáticamente obtenidas con base en las NIF, en tanto prevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse valores estimados provenientes de la disposición o liquidación del conjunto de los activos netos de la entidad, [NIF A- 2, párr. 24]

19 5.- DUALIDAD ECONÓMICA (Idem) la estructura financiera de una actividad económica esta constituída por los recursos de los que dispone para los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas. NIF A-2, párr. 61]

20 6.- CONSISTENCIA O COMPARABILIDAD Ante la existencia de operaciones similares de una entidad, debe corresponder el mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones. [NIF A-2, párr. 61]

21 7.- SUSTANCIA ECONÓMICA

22 DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD FINANCIERA La Contabilidad Financiera es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuralmente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos. [Norma de información financiera A-1 “Estructura de las Normas de información Financiera” Párr. 3]

23 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS -El Balance General -El Estado de Resultados (Estado de Pérdidas y Ganancias) -El Estado de Cambios en la Situación Financiera (Estado de Flujo de Efectivo) -El Estado de Variación en el Capital Contable

24 EL BALANCE GENERAL También llamado Estado de Situación Financiera o Estado de Posición Financiera, muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieras de una entidad, presentando los recursos en orden de disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando sus riesgos financieros, así como el capital contable o patrimonio contable a dicha fecha. [Norma de Información Financiera A-3”Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros”, párr. 42]

25 ELEMENTOS BÁSICOS DEL BALANCE A) propiedades de la entidad: -Dinero en efectivo -Dinero depositado en el banco -Cuentas y documentos por cobrar -Mercancías -Equipo de oficina -Edifico -Terreno -Franquicias

26 ELEMENTOS BÁSICOS DEL BALANCE B)Obligaciones de la entidad
ELEMENTOS BÁSICOS DEL BALANCE B)Obligaciones de la entidad. -Cuentas y documentos por pagar -Prestamos bancarios -Impuestos por pagar - Sueldos por pagar etc.

27 ELEMENTOS BÁSICOS DEL BALANCE C) Aportaciones de los dueños o accionistas y generadas por la empresa -Aportaciones a largo plazo hechas en dinero o en especie (Capital o Patrimonio) -Utilidades retenidas de ejercicios anteriores -Utilidad del ejercicio.

28 ELEMENTOS BÁSICOS DEL BALANCE SECCIONES O APARTADOS: a)ACTIVO: Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundamentalmente beneficios económicos futuros, derivados de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado economicamente a dicha entidad.

29 ELEMENTOS BÁSICOS DEL BALANCE SECCIONES O APARTADOS: a)PASIVO: Un pasivo es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificad en términos monetarios y que presenta una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.

30 ELEMENTOS BÁSICOS DEL BALANCE SECCIONES O APARTADOS: c): CAPITAL: Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus activos [Norma de información financiera A-, “Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros”, párr. 4, ]

31 ELEMENTOS BÁSICOS DEL BALANCE FÓRMULAS DEL BALANCE Activo = Pasivo + capital Pasivo = activo - capital Capital = activo - Pasivo

32 DIFERENTES FORMAS DEL BALANCE Desde un punto de vista meramente formal la manera de presentar el balace puede reducirse a tres tipos diferentes: a) De cuenta b) De reporte c) A la inglesa

33 BALANCE EN FORMA DE REPORTE
ACTIVO Caja 50 Clientes 70 Almacen 100   Total activo   PASIVO Proveedores 80 Acreedores 40 120 CAPITAL Capital social Total pasivo y capital 220

34 BALANCE EN FORMA DE CUENTA
ACTIVO PASIVO Caja 50 Proveedores 80 Clientes 70 Acreedores 40 Almacen 100 120 CAPITAL Capital social Total activo 220 Suma pasivo y capital

35 BALANCE EN FORMA INGLESA
PASIVO ACTIVO Proveedores 80 Caja 50 Acreedores 40 Clientes 70 120 Almacen 100 CAPITAL Capital social Suma pasivo y capital 220 Total activo

36 CLASIFICACION DEL BALANCE ACTIVO -Circulante -No circulante PASIVO -A corto plazo -A largo plazo CAPITAL Capital social (contribuido) Utilidades o ganancias Pérdidas

37 CLASIFICACION DEL BALANCE CONCEPTO DE ACTIVO CIRCULANTE Los activos circulantes estan conformados por el dinero en cualquiera de sus formas, y aquellas propiedades de la entidad a las cuales a las cuales normalmente les sucederá en un plazo de un año o menos, alguna de las tres situaciones siguientes: -Serán convertidas en dinero -Serán vendidas -serán consumidas

38 CLASIFICACION DEL BALANCE EJEMPLOS DE ACTIVOS CIRCULANTES: Dinero en efectivo (caja), dinero depositado en los bancos (bancos), inversiones en valores, cuentas por cobrar (clientes y deudores), documentos por cobrar (pagarés y letras de cambio), mercancias y pagos anticipados.

39 CLASIFICACION DEL BALANCE EJEMPLOS DE PAGOS ANTICIPADOS - Rentas pagadas por adelantado - Seguros pagados por anticipado - Intereses pagados por adelantado - Impuesto al valor agregado acreditable - Anticipos de ISR -Publicidad pagada por anticipado etc. [Los pagos anticipados forman parte del activo circulante segun el boletín C-5 “Pagos anticipados” de las Normas de información Financiera]

40 CLASIFICACION DEL BALANCE CONCEPTO DE ACTIVO NO CIRCULANTE El activo no circulante agrupa las antiguas denominaciones de fijo (tangible) diferido (intangible) y otras. Esto se debe, en parte, a que el activo diferido y el otro activo son cada vez más escasos y los pocos conceptos que sobreviven pueden colocarse después del fijo.

41 CLASIFICACION DEL BALANCE CONCEPTO DE ACTIVO ACTIVO FIJO Tambien se le conoce como activo fijo tangible o como propiedades, planta y equipo. Son propiedades de la entidad que se utilizaran por un período mayor a un año en la operación de la empresa. Se consideran activos fijos las propiedades utilizadas por los clientes (hoteles) o lñas propiedades para utilizadas para producir bienes (maquinaria)

42 CLASIFICACION DEL BALANCE EJEMPLOS DE ACTIVO FIJO -Mobiliario y equipo de oficina -Equipo de transporte -Maquinaria -Edificio -Terreno -Equipo de cómputo -Construcciones en proceso

43 CLASIFICACION DEL BALANCE CONCEPTO FISCAL DE ACTIVO FIJO Es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio al contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisición o fabricación de estos bienes tendrá siempre como finalidad la utilización de los mismos para el desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados en el curso normal de sus operaciones

44 CLASIFICACION DEL BALANCE CONCEPTO DE ACTIVO DIFERIDO También se le conoce como activo fijo intangible, cargos diferidos o gastos diferidos. Activos no circulantes que sin ser materiales o corporeos son aprovechables en el negocio (boletín C-8). Pagos realizados antes de la fecha de balance, los cuales generan un beneficio o derecho en un plazo superior a un año, contado a partir de dicha fecha.

45 CLASIFICACION DEL BALANCE EJEMPLOS DE ACTIVOS DIFERIDOS
CLASIFICACION DEL BALANCE EJEMPLOS DE ACTIVOS DIFERIDOS. -Gastos de organización -Gastos preoperativos -Gastos de instalación -Gastos de adaptación -Patentes -Marcas registradas -Licencias -Crédito mercantil -Franquicias

46 CLASIFICACION DEL BALANCE DIFERENCIAS ENTRE EL ACTIVO FIJO Y EL ACTIVO DIFERIDO FIJO DIFERIDO Vida útil Vida útil Tangible Intangible No se consume Se consume Monto límite Monto límite

47 CLASIFICACION DEL BALANCE CONCEPTO DE PASIVO A CORTO PLAZO Obligaciones de la entidad con vencimiento a un año o menos contado a partir de la fecha del balance. Algunos autores lo llaman circulante, flotante o exigible.

48 CLASIFICACION DEL BALANCE EJEMPLOS DE PASIVO A CORTO PLAZO -Cuentas por pagar (proveedores y acreedores) -Documentos por pagar (letras de cambio, pagarés) -Préstamos bancarios -Impuestos por pagar -Cobros anticipados -etc.

49 CLASIFICACION DEL BALANCE EJEMPLOS DE COBROS ANTICIPADOS -Rentas cobradas por adelantado -Sucripciones (a una revista al períodico, etc.) -Colegiaturas pagadas a una institución educativa -Cuotas de un club deportivo -Iva trasladado (cobrado) etc.

50 CLASIFICACION DEL BALANCE CONCEPTO DE PASIVO A LARGO PLAZO Obligaciones de la entidad a más de un año contado a partir de la fecha del balance. Agunos autores lo llaman activo fijo o activo cobsolidado.

51 CLASIFICACION DEL BALANCE EJEMPLOS DE PASIVO A LARGO PLAZO -Cuentas por pagar -Documentos por pagar -Préstamos bancarios -obligaciones por pagar -Hipotecas

52 CLASIFICACION DEL BALANCE CONCEPTO DE CAPITAL CONTRIBUIDO El capital contribuido lo forman las aportaciones de los dueños o accionistas y las donac iones recibidas por la entidad. Ejemplos: -Capital Social -Aportaciones para futuros aumentos de capital -Prima en venta de acciones -Donaciones.

53 CLASIFICACION DEL BALANCE CONCEPTO DE CAPITAL GANADO El capital ganado es el resultado de las actividades operativas de la entidad o de otros eventos o circunstancias que la afecten. Proviene fundamentalmente de las utilidades del ejercicio o de ejercicios anteriores no distribuídas que permanecen invertidas en la entidad, o por las pérdidas acumuladas. También el ajuste que por la repercusión de los cambios en los precios (inflación) se le tenga que hacer s este concepto, forma parte del mismo.

54 CLASIFICACION DEL BALANCE EJEMPLOS DE CAPITAL GANADO -Utilidades del ejercicio o de ejercicios anteriores -Pérdidas del ejercicio o de ejercicios anteriores -exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable (reexpresión de las cifras por efectos de la inflación)

55 ESTADO DE RESULTADOS DEFINICIÓN El Estado de Resultados es un estado financiero dinámico ya que es un Estado que muestra las ventas o ingresos, costos, gastos y la utilidad o pérdida resultante en un período determinado. Estado que muestra la información relativa a los resultados y por ende, de los ingresos y gastos asi como de la útilidad (o perdida) neta. [Norma de Información Financiera A-3, necesidades de los usuarios, objetivos de los estados financieros, párr. 42]

56 ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS -Ventas netas = ventas = rebajas y devoluciones y descuentos sobre ventas (tradicionalmente los estados de resultados comienzan con ventas netas). -Costo de ventas = Costo de las mercancias producidas o compradas que se vendieron (no se incluyen las que se produjeron o compraron pero que no se vendieron). -Utilidad bruta = Ventas netas – costo de ventas -Utilidad de operación = Utilidad bruta – gastos de operación. -Gastos de operación = Gastos de venta + gastos de administración.

57 ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS -Utilidad neta antes de impuestos = Utilidad de operación – gastos financieros + productos financieros – otros gastos + otros productos -Utilidad neta (pérdida neta) = utilidad neta – impuestos a las utilidades (ISR y IETU) – la PTU

58 ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS CONCEPTO DE PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU) Cada año debe entregarse a los trabajadores una parte de la utilidad obtenida por la empresa. La participación de los trabajadores en la utilidad (PTU) será igual al 10% de la utilidad neta para fines fiscales y se repartira entre los trabajadores en dos partes, una en proporción a los salarios ganados y la otra en proporción a los días trabajados. Los porcentajes de la PTU han variado a través del tiempo, los establece la Comisión Nacional para la Participación de los trabajadores en las Utilidades de las Empresas que reune a líderes de los trabajadores y de los empresarios. En 1986 la Comisión estableció una PTU del 10% y es la que se ha mantenido hasta la actualidad.

59 ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS CONCEPTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA(ISR) El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es el Impuesto que se establece en la ley del ISR y en términos generales es el impuesto que los empleados deben pagar por el sueldo que perciben (ISPT) y las empresas sobre la utilidad fiscal. En el caso de los empleados y personas físicas con actividad empresarial (empresas), la tas del ISR es variable en forma creciente (a mayor sueldo o a mayor utilidad, mayor será la tasa) hasta llegar al 30% en la actualidad. En el caso de las empresas personas morales la tasa es fija (en la actualidad del 30%)

60 ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS COMPORTAMIENTO DE LAS TASAS DEL ISR A TRAVÉS DEL TIEMPO. Hasta el 2002 la tasa de ISR fue del 35% del Resultado Fiscal (similar a la utilidad neta empresarial). A partir de ese año la SHCP marcó una reducción de la manera siguiente: – 34% – 33% – 32% Al aprobarse la Ley de Ingresos de 2005 la tasa se cambia al 30%, para el 2006 fue del 29% y para el 2007 en adelante del 28%. A partir del 2010 se establece nuevamente la tasa del 30%

61 ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA (IETU) El IETU es un impuesto que se aplica conjuntamente con el ISR, pero la tasa y la base para aplicarlo son diferentes, ya que el IETU no se aplica al resultado fiscal sino al resultado que se obtiene de restarle a los ingresos en efectivo, las salidas en efectivo de la entidad. La tasa del IETU para el 2008 fue del 16.5%, en 2009 del 17% y en 2010 del 17.5%.

62 ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS FORMA EN QUE SE DEBERÁ APLICAR EL ISR Y EL IETU Una vez que la empresa haya calculado su ISR y su IETU, deberá pagar el que resulte mayor, es decir si a una empresa al hacer los calculos le resulta una cantidad de IETU mayor que la cantidad de ISR, deberá pagar el IETU, y viceversa.

63 ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS RELACION ENTRE EL ESTADO DE RESULTADOS Y EL BALANCE El último renglón del estado de resultados que es la utilidad neta ( o pérdida neta) debe aparecer en el balance debajo del capital social, como utilidad del ejercicio

64 EJEMPLO DE ESTADO DE RESULTADOS
EJEMPLO S.A. Estado de resultados del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2010 Ventas netas 4' Menos Costo de Ventas 1'310,000 utilidad bruta 3' Menos gastos de operación 2'137,500 Gastos de venta 1'387,500 Gastos de administración 750,000 Utilidad de operación 1'052500 Menos gastos financieros 155,000 Menos otros gastos (incluye PTU) 179,750 334,750 Utidad antes de impuestos a las utilidades 717,750 Impuestos a las utilidades 239,250 Utilidad neta 478,500

65 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA (ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO) Es el estado financiero que nos muestra los cambios en la estructura financiera y sus repercusiones, en un períodod eterminado-

66 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

67 ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE (EJEMPLO )