SEMINARIO DE IMPUESTOS MODULO TRES

SEMINARIO DE IMPUESTOS MODULO TRES
PERSONAS MORALES INGRESOS EXPOSITOR: C.P. EDUARDO BARKER R. viernes 7 de Noviembre del 2008

2008 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS MORALES
INGRESOS 1.- ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DISPOSICIONES A OBSERVAR 2.- ASPECTOS GENERALES. OBJETO DEL IMPUESTO SUJETO DEL IMPUESTO BASE DEL IMPUESTO TASA DEL IMPUESTO REDUCCION TASA MOMENTO DE CAUSACION

3.- LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y LAS PERSONAS MORALES.
CONCEPTO DE PERSONAS MORALES CUADRO PERSONAS MORALES PARA EFECTOS DE LA APLICACIÓN DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

4.- DEL AJUSTE POR INFLACION ANTECEDENTES Y JUSTIFICACION
FACTORES DE AJUSTE CONCEPTO DE INTERESES EFECTOS INFLACIONARIOS CREDITOS DEUDAS CANCELACION DE CREDITOS Y DEUDAS

5.- INGRESOS INGRESOS NO ACUMULABLES OTROS INGRESOS ACUMULABLES
MOMENTO DE ACUMULACION LA ENAJENACION PRESTACION DE SERVICIOS EL CONTRATO DE OBRA USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

7.- DE LAS PERDIDAS FISCALES 8.- PTU 9.- OBLIGACIONES
6.- PAGOS PROVISIONALES. JUSTIFICACION GENERALIDADES MECANICA DE DETERMINACION ANALISIS DE ELEMENTOS COEFICIENTE UTILIDAD INGRESOS CASO PRACTICO REDUCCION 7.- DE LAS PERDIDAS FISCALES 8.- PTU 9.- OBLIGACIONES

SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO
- AUTODETERMINABLE - BASES LEGALES PARA OBSERVACION Y VIGILANCIA EN EL CUMPLIMIENTO. - IMPUESTO SOBRE LA RENTA GRAVA INCREMENTO PATRIMONIAL DE LOS CONTRIBUYENTES. - PROCEDIMIENTO GENERAL INGRESOS ( - ) DEDUCCIONES = RENTA GRAVABLE = = = = = = = = = = = =

INGRESOS DEL ESTADO A) IMPUESTOS B) APORTACIONES DE SEG. SOCIAL
I. INGRESOS TRIBUTARIOS A) IMPUESTOS B) APORTACIONES DE SEG. SOCIAL C) DERECHOS D) CONTRIBUCIONES DE MEJORAS II. INGRESOS FINANCIEROS A) EMPRESTITOS B) EMISION DE MONEDA C) MORATORIAS Y RENEGOCIACIONES D) DEVALUACIONES E) EXPROPIACIONES F) DECOMISOS G) NACIONALIZACIONES OPERACIÓN POR LO QUE LOS ESTADOS RECIBE DE LOS CIUDADANOS CANTIDADES A TITULO DE PRESTAMO. LA SUMA DEL VALOR NOMINAL DE LOS EMPRESTITOS DE UN ESTADO CONSTITUYE MONTO DE DEUDA PUBLICA (SALVAT) DESPOSEER DE UNA COSA A SU PROPIETARIO, A CAMBIO DE UNA INDEMNIZACION, SALVO CASOS EXCEPCIONALES. SE EFECTUA LEGALMENTE POR MOTIVOS DE UTILIDAD PUBLICA (SALVAT) CONFISCAR BIENES TRANSFERENCIA LA COLECTIVIDAD DE LA PROPIEDAD DE CIERTOS MEDIOS DE PRODUCCION PRIVADOS, QUE SE REALIZA O BIEN POR INTERES PUBLICO, PARA PRESERVAR LA INDEPENDENCIA DEL ESTADO, O BIEN POR RAZONES DE SEGURIDAD NACIONAL O INTERES SOCIAL. (LAROUSSE)

IMPUESTOS I. CONCEPTO (ART. 2 C.F.F.)
CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY QUE DEBEN PAGAR LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES. QUE SE ENCUENTREN EN LA SITUACION JURIDICA O DE HECHO PREVISTA POR LA LEY. II. CLASIFICACION - EN FUNCION A SU INCIDENCIA - IMPUESTOS INCIDEN DIRECTAMENTE EN EL PATRIMONIO DIRECTOS DEL CONTRIBUYENTE, EJ. ISR - IMPUESTOS TIENEN UNA INCIDENCIA TRANSITORIA NO INDIRECTOS DEFINIDA. EJ. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

III. ELEMENTOS CONSTITUTIVOS (ART. 5 C. F.F.)
A) SUJETO PASIVO - CAUSANTE TRIBUTO B) OBJETO - HIPOTESIS NORMATIVO O HECHO GENERADOR C) BASE GRAVABLE D) TASA CUOTA TARIFA CANTIDAD FIJA E) FECHA PAGO F) SANCIONES APLICABLES

IV. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES (ART. 31 FRACCION IV CONSTITUCION)
A) PRINCIPIO DE GENERALIDAD - APLICACION A TODAS LAS PERSONAS COLOCADAS EN LA HIPOTESIS B) PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD - DEBER CIUDADANO DE ORDEN PUBLICO C) PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD PROPORCIONALIDAD DISPOSICION CORRECTA DE TASAS CON CAPACIDAD ECONOMICA. - EQUIDAD APLICACION DE LA JUSTICIA A CASOS CONCRETOS. D) PRINCIPIO DE LEGALIDAD - ESTABLECERSE EN UN MARCO LEGAL QUE LA ESTABLEZCA Y REGULE.

METODOS DE INTERPRETACION LEGAL
A) LITERAL B) LOGICO C) AUTENTICO D) A CONTRARIO SENSU E) ANALOGICO F) EXACTO

1. ESTRUCTURA LISR

ESTRUCTURA DE LA LEY DEL I.S.R
I INGRESOS TITULOS DISP GRALES. I DISP. GRALES II DEDUCC. III AJUSTE INF. II DE P.M. III P.M.F. N.L. IV INST.CREDITO V PERDIDAS L E Y I S IV P. F. VI CONSOLIDAC V RES EN EXT VII SIMPLIFICADO V I T RFP Y EM DISP. GRALES VII-A SCP VI I EST. FIS. VIII OBLIGACIONES R IX FACULTADES

DISPOSICIONES A OBSERVAR LISR Y SU REGLAMENTO - EXPOSICION DE MOTIVOS
RESOLUCION QUE ESTABLECE REGLAS GRALES. Y OTRAS DISPOSICIONES DE CARACTER FISCAL MISCELANEA FISCAL DISPOSICIONES A OBSERVAR C.F.F. Y SU REGLAMENTO(28/06/2006) LEGISLACION COMUN CODIGO CIVIL LEGISLACION MERCANTIL LEGISLACION LABORAL PRECEDENTES JURISPRUDENCIAS Y SENTENCIAS SUPREMA CORTE Y TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACION CRITERIOS S.A.T SAT EN LINEA DICCIONARIO Y/O ENCICLOPEDIA

2. ASPECTOS GENERALES

OBJETO DEL IMPUESTO MODIFICACION POSITIVA DEL PATRIMONIO
TOTALIDAD DE LOS INGRESOS DE LOS SUJETOS PERSONAS FISICAS MORALES *EFECTIVO *CREDITO *ESPECIE *SERVICIOS CUALQUIER OTRO TIPO - DERECHO PUBLICO GANANCIA INFL. X AJUSTE REMESAS PARA GASTOS MODIFICACION POSITIVA DEL PATRIMONIO INGRESOS NO NECESARIAMENTE REALIZACION ACTIVIDAD ECONOMICA

CIVIL: CONJUNTO DE BIENES DERECHOS, OBLIGACIONES Y CARGAS SUSCEPTIBLES DE SER VALUADAS EN DINERO.
PATRIMONIO CONTABLE: DIFERENCIA ENTRE LOS ACTIVOS Y PASIVOS DE UNA PERSONA.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
OBJETO SI NO INGRESOS ENTRADAS DE EFECTIVO MODIFICAN PATRIMONIO NO MODIFICAN ACTIVIDAD INGRESOS ENTRADAS EFECTIVO VENTA DE CONTADO VENTA A CREDITO COBRO VENTA A CREDITO DERECHO A COB. CIA. DE SEG. DONATIVO RECIBIDO * AUMENTO A CAPITAL SOCIAL * PAGO PERDIDAS POR ACCIONISTAS * EXCEPTUADOS EXPRESAMENTE POR LISR

INGRESO EN CREDITO E INGRESO DEVENGADO
SE GENERA EL DERECHO PERSONAL DE EXIGIR AL DEUDOR UNA DETERMINADA CONTRAPRESTACION. GENERA MODIFICACION POSITIVA DEL PATRIMONIO OBJETO DEL ISR EN EL MOMENTO EN QUE SE GENERA EJEMPLO VENTAS A CREDITO RENTAS O SERVICIOS EXIGIBLES POR COBRAR CANTIDADES A RECUPERAR CIA DE SEGUROS ARTIFICIO CONTABLE EN BASE A PRINCIPIOS DE REALIZACION Y PERIODO CONTABLE REFLEJA SITUACION FINANCIERA REAL NO GENERA MODIFICACION PATRIMONIAL (EXIGIBILIDAD) NO OBJETO DEL ISR SALVO INTERESES EJEMPLO -INTERESES DEVENGADOS RENTAS SEGUROS

PERSONAS FISICAS Y MORALES
SUJETOS DEL IMPUESTO ART L I S R PERSONAS FISICAS Y MORALES I.-RESIDENTES EN MEXICO POR TODOS SUS INGRESOS SIN IMPORTAR FUENTE DE RIQUEZA NI NACIONALIDAD. II.-RESIDENTES EN EL EXTRANJERO. * POR TODOS SUS INGRESOS ATRIBUYAN A ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAIS NO IMPORTA FUENTE, RIQUEZA NI NACIONALIDAD. III.-POR TODOS LOS INGRESOS QUE PROVENGAN DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN EL PAIS NO IMPORTA NACIONALIDAD

FUENTE DE RIQUEZA GENERADOR DEL INGRESO  LEY PRECISA EN TITULO V.
LUGAR DONDE SE DA HECHO GENERADOR DEL INGRESO  LEY PRECISA EN TITULO V.  TRATADOS EVITAR DOBLE TRIBUTACION

RESIDENCIA ART. 9 CFF P.F. 28/JUNIO/06
ESTABLECIDO CASA-HABITACION EN MEXICO CASA HAB…… EN OTRO PAIS CONSIDERAR RES. EN MEXICO CUANDO CENTRO DE INTERESES VITALES ESTE EN T.N. *SUPUESTOS: a).-ING. TOTALES ANUALES FUENTE RIQUEZA 50% DE TOTAL MEXICO b).-CUENTE CON CENTRO PRINCIPAL DE ACT. PROF. EN MEXICO FUNCIONARIOS O TRABAJADORES DEL ESTADO C/NAC. MEXICANA AUN C.I.V. ESTE EN EXTRANJERO NUEVA RESIDENCIA FISCAL EN PAIS O TERRITORIO PREFERENTE –LISR CONTINUA CONDICION DE RESIDENTE EN MEXICO *APLICA EJ. DE AVISO (15 DIAS INM. ANT.) + 3 EJ NO APLICA CUANDO EXISTA ACUERDO AMPLIO DE INTERCAMBIO DE INFORMACION TRIBUTARIA CON MEXICO P.M. -HAYAN ESTABLECIDO EN MEXICO ADMON PRINCIPAL O SEDE DE DIRECCION EFECTIVA P.F. NAC MEXICANA =RES. T.N. SALVO PRUEBA EN CONTRARIO

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
ART 2 LISR CUALQUIER LUGAR DE NEGOCIOS DESARROLLEN PARCIAL O TOTALMENTE ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PRESTEN S.P.I ( SUCURSALES, AGENCIAS, TALLER, OFICINAS, FABRICAS, INSTALACIONES, MINAS, CANTERAS O CUALQUIER LUGAR DE EXPLORACION, EXTRACCION O EXP. REC. NAT.) ASEGURADORAS EXTRANJERAS C/E.P. EN MEXICO Perciba primas u otorgue seguros en México A través de persona distinta a agente independiente

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN CONSTRUCCION (ART. 2º P 6)
Servicios de Construcción incluye: Trabajos de demolición , proyección Y supervisión de obras inmuebles Duración de mas 183 días adicionando tiempo sub-contratación de trabajos

NO ESTABLECIMIENTO PERMANENTE PARA EXTRANJERO (ART 3)
Almacenar o Exhibir mercancías o Bienes Transformación mercancías por otro Compra de bienes o mercancías Actividades previas o auxiliares ya sea propaganda, suministro de inf. Inv. científica, preparación p/ colocación préstamo, etc. Deposito Fiscal de bienes en un Almacén General de Deposito ni la entrega para su importación al país

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y LAS PERSONAS MORALES.

FACTOR DE AJUSTE O ACTUALIZACION DE VALORES DE BIENES O OPERACIONES
ART. 7 LISR *POR TRANSCURSO DEL TIEMPO Y POR MOTIVO DE CAMBIO DE PRECIOS FACTOR DE AJUSTE MENSUAL INPC MES INPC MES ANT MAYOR A MES: INPC MES MAS REC -1 INPC MES MAS ANT 2. FACTOR DE ACTUALIZACION INPC MES MAS REC ART. 17-A CFF CALCULAR HASTA EL DIEZMILESIMO F.A., F.A. Y ART. 9 RLISR PARA C.U.

CONCEPTOS ART. 8 LISR ACCIONES: CERTIFICADOS DE APORTACION PATRIMONIAL, EMITIDOS POR S.N.C., PARTES SOCIALES, PARTICIPACIONES EN A.C. Y CERTIFICADOS DE PARTICIPACION ORDINARIOS EMITIDOS CON BASE A FIDEICOMISOS S/ACCIONES S/LEY DE INV. EXTRANJERA ACCIONISTAS: TITULARES SISTEMA FINANCIERO: INST. CREDITO DE SEGUROS Y FIANZAS SOC. CONTROLADORAS, DE GRUPOS FINANCIEROS, AGD, AFORES, A.F., UNIDADES DE CREDITO, SOFIPOS, SOC. DE INV. DE RENTA VARIABLE, SOC. DE INV. DE RENTA VARIABLE, FACTORAJE FIN., CASAS DE BOLSA, CASAS DE CAMBIO, ETC.

CONCEPTO DE PERSONA MORAL
CODIGO CIVIL ART. 25 I. LA NACION, LOS ESTADOS Y LOS MUNICIPIOS II. LAS DEMAS CORPORACIONES DE CARACTER PUBLICO RECONOCIDAS POR LA LEY III. LAS SOCIEDADES CIVILES O MERCANTILES. IV. LOS SINDICATOS, LAS ASOCIACIONES PROFESIONALES Y LAS DEMAS A QUE SE REFIERE LA FRACCION XVI DEL ART. 123DE LA CONSTITUCION FEDERAL. V. LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS Y MUTUALISTAS. VI. LAS ASOCIACIONES DISTINTAS DE LAS ENUMERADAS QUE SE PROPONGAN FINES POLITICOS, CIENTIFICOS, ARTISTICOS, DE RECREO O DE CUALQUIER OTRO FIN LICITO, SIEMPRE QUE NO FUEREN DESCONOCIDAS POR LA LEY.

CONCEPTO DE PERSONAS MORALES
Artículo 8.- Mercantiles Sociedad Anónima En Comandita por Acciones En Nombre Colectivo En Comandita Simple De Responsabilidad Limitada Sociedad Cooperativa Organismos Descentralizados que realicen preponderantemente Actividades Empresariales La Asociación en Participación c/act. Emp. en México Instituciones de crédito Sociedades y Asociaciones Civiles

Lista de Sociedades Asociación Civil (A. C.) Sociedad Civil (S. C.)
Sociedad en Nombre Colectivo Comandita Simple (S. EN C.) Comandita por Acciones (S. EN C. POR A.) Sociedad Anónima (S. A.) Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. DE R. L.) Sociedad Cooperativa Asociación en Participación (A. P.) Sociedad Mutualista de Seguros de Vida o de Daños Sociedad de Responsabilidad Limitada de Interés Público (S. DE R. L. DE I. P.) Sociedad Nacional de Crédito y/o Institución de Banca de Desarrollo (S. N. C.) Institución de Banca Múltiple Sociedades de Inversión Agrupaciones Financieras (A. F.) Sociedad Financiera de Objeto Limitado (SOFOL) Administradoras de Fondos para el Retiro (AFORE) Sociedades de Inversión Especializada de Fondos para el Retiro (SIEFORE) Sociedad de Responsabilidad Limitada Micro industrial (S. DE R. L. MI) Sociedad de Solidaridad Social (S. DE S. S.) Organizaciones Auxiliares del Crédito Asociaciones Rurales de Interés Colectivo (ARIC) Sociedades de Producción Rural (SPR)

ASOCIACION CIVIL SIGLAS: A.C.
Lista de Sociedades LEY QUE LA REGULA Código Civil (local) CARACTERÍSTICAS - Fin común no prohibido por la ley (cultural, deportivo, etc.) - No tiene carácter preponderantemente económico PROCESO DE CONSTITUCION Por contrato privado, pero para que tenga personalidad jurídica propia y surta efectos frente a terceros, se deberá otorgar en escritura pública e inscribirse en el Registro Público de personas morales no lucrativas NOMBRE Razón social o denominación CAPITAL SOCIAL Sin capital social, pero con un patrimonio basado en cuotas RESERVAS Sin obligación de constituirlas NUMERO DE ASOCIADOS Mínimo: 2 - Máximo: ilimitado DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL ASOCIADO Reconocimiento de admisión por la asamblea RESPONSABILIDAD DE LOS ASOCIADOS Administradores ilimitadamente PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Según actividades ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Asamblea general - Director (es)

SOCIEDAD CIVIL SIGLAS: S.C.
LEY QUE LA REGULA Código Civil (local) CARACTERÍSTICAS Su fin es común y preponderantemente económico pero no constituye una especulación comercial PROCESO DE CONSTITUCION Por contrato privado, pero para que tenga personalidad jurídica propia y surta efectos frente a terceros, se deberá otorgar en escritura publica e inscribirse en el registro publico de personas morales no lucrativas NOMBRE Razón social o denominación CAPITAL SOCIAL No requiere de un capital social, pero si existe este, siempre será fijo debiendo señalarse la aportación de cada socio RESERVAS Sin obligación de constituirlas NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 - Máximo: ilimitado DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Reconocimiento de admisión por la asamblea RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Responsabilidad subsidiaria, ilimitada y solidaria de los socios que administren, los demás socios solo estarán obligados con su aportación, salvo convenio en contrario PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Según actividades ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Asamblea general - Socios administradores

SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO
SIGLAS: No tiene LEY QUE LA REGULA Ley general de sociedades mercantiles CARACTERÍSTICAS Los socios responden de modo subsidiario, solidario e ilimitadamente de las obligaciones sociales PROCESO DE CONSTITUCION Simultanea: - Junta de socios para hacer proyecto de estatutos. - Autorización de la S.R.E. - Protocolización ante notario publico - Inscripción en el registro publico de comercio NOMBRE Razón social (si se separase el socio que dio su nombre para la razón social se añadirá la palabra "sucesores", también si la razón social se esta transfiriendo) y compañía CAPITAL SOCIAL No establece mínimo RESERVAS 5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital social fijo NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 - Máximo: ilimitado DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Escritura constitutiva RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Todos los socios responden de una manera subsidiaria, solidaria e ilimitada de las obligaciones sociales PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Catalogada ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Junta de socios - Administrador(es) - Interventor que vigila los actos de los administradores

COMANDITA SIMPLE SIGLAS: S. EN C.
LEY QUE LA REGULA Ley general de sociedades mercantiles CARACTERÍSTICAS Tiene 2 clases de socios: comanditados y comanditarios PROCESO DE CONSTITUCION Simultanea: - Junta de socios para hacer proyecto de estatutos. - Autorización de la S.R.E. - Protocolización ante notario publico - Inscripción en el registro publico de comercio. NOMBRE Razón social (el socio que preste su nombre para la razón social es considerado por ello comanditado) CAPITAL SOCIAL No establece mínimo RESERVAS 5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital social fijo NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 - Máximo: ilimitado DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Escritura constitutiva RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS A.- Comanditados: solidaria, subsidiaria e ilimitadamente B.- Comanditario: aportaciones, salvo que haya tomado parte en alguna operación o habitualmente hubiese administrado los negocios de la sociedad, responderá solidariamente frente a terceros hasta el monto de sus aportaciones. PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Catalogada ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Junta de socios - Administrador (por comanditado) - Interventor (por comanditario)

COMANDITA POR ACCIONES
SIGLAS: S. EN C. POR A. LEY QUE LA REGULA Ley general de sociedades mercantiles CARACTERÍSTICAS tipos de socios: comanditados y comanditarios - Capital representado por acciones PROCESO DE CONSTITUCION Simultanea: - Junta de socios para hacer proyecto de estatutos. - Autorización de la S.R.E. - Protocolización ante notario publico - Inscripción en el registro publico de comercio. NOMBRE Razón social o denominación (el socio que preste su nombre para la razón social es considerado por ello comanditado) CAPITAL SOCIAL La ley no establece mínimo RESERVAS 5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital social fijo NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 - Máximo: ilimitado DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Acción RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS A.- Comanditados: solidaria, subsidiaria e ilimitadamente B.- Comanditario: monto de sus acciones salvo que haya tomado parte en alguna operación o habitualmente hubiese administrado los negocios de la sociedad PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Catalogada ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Asamblea de accionistas - Administrador (socio comanditado) - Comisario

SOCIEDAD ANONIMA SIGLAS: S. A.
LEY QUE LA REGULA Ley general de sociedades mercantiles CARACTERÍSTICAS - Capital representado por acciones nominativas - Socios obligados al pago de sus acciones, ya sea en efectivo o en especie PROCESO DE CONSTITUCION Simultanea: - Asamblea de accionistas para hacer proyecto de estatutos. - Autorización de la S.R.E. - Protocolización ante notario publico - Inscripción en el registro publico de comercio. Nota: solo para la S.A. opera la constitución sucesiva, por suscripción publica NOMBRE Denominación CAPITAL SOCIAL Mínimo fijo $50, (la ley dice $50’000,000.00) RESERVAS 5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital social fijo NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 - Máximo: ilimitado DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Acción RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Hasta por el monto de sus acciones (aportación) Administradores ilimitadamente PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Catalogada ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Asamblea general de accionistas. - Consejo de administración o administrador único - Comisario(s)

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
SIGLAS: S. DE R. L. LEY QUE LA REGULA Ley general de sociedades mercantiles CARACTERÍSTICAS Las partes sociales no pueden estar representadas por títulos negociables y son indivisibles PROCESO DE CONSTITUCION Simultanea: - Junta de socios para hacer proyecto de estatutos. - Autorización de la S.R.E. - Protocolización ante notario publico - Inscripción en el registro publico de comercio. NOMBRE Razón social o denominación CAPITAL SOCIAL Min.: $3, (La ley dice $3’000,000.00), debiendo estar pagado al momento de la constitución, mínimo el 50% RESERVAS 5% de las utilidades anuales hasta llegar al 20% o quinta parte del capital social fijo NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 - Máximo: 50 DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Escritura constitutiva (parte social) RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Hasta por el monto de su parte social PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Catalogada ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Asamblea de socios - Gerente (s) - Consejo de vigilancia

(ORDINARIA O DE PARTICIPACION ESTATAL)
SOCIEDAD COOPERATIVA (ORDINARIA O DE PARTICIPACION ESTATAL) S. C. L. (LIMITADA) S. C. S. (SUPLEMENTADA) LEY QUE LA REGULA Ley general de sociedades cooperativas CARACTERÍSTICAS - DE CONSUMIDORES DE BIENES Y/O SERVICIOS (ART.22) - DE PRODUCTORES DE BIENES Y/O SERVICIOS (ART.27) - DE AHORRO Y PRESTAMO (LEY DE AHORRO Y CREDITO POPULAR) PROCESO DE CONSTITUCION - Acta de asamblea general - Certificación de firmas ante notario publico, corredor publico, juez de distrito, etc. - Inscripción en el registro publico de comercio. - Aviso del Registro Público de Comercio a la Secretaría de Desarrollo Social con copia certificada de todos los documentos de inscripción para que la propia dependencia integre y actualice la estadística nacional de sociedades cooperativas. NOMBRE Denominación CAPITAL SOCIAL No establece mínimo, pero siempre serán de capital variable RESERVAS El fondo de reserva se constituirá con el 10 al 20% de los rendimientos que obtengan las sociedades cooperativas en cada ejercicio social. El fondo de reserva podrá ser delimitado en las bases constitutivas, pero no será menor del 25% del capital social en las S.C. de productores y del 10% en las de consumidores. Este fondo podrá ser afectado cuando lo requiera la sociedad para afrontar las perdidas o restituir el capital de trabajo, debiendo ser reintegrado al final del ejercicio social, con cargo a los rendimientos (fondo de previsión social y fondo de educación cooperativa) NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 5 - Máximo: ilimitado DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Certificados de aportación

CONTINUACION: RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Limitada: hasta por el monto de su aportación Suplementada: responden los socios a prorrata hasta por la cantidad determinada en el acta constitutiva PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Libre. Conforme al objeto social, sin rebasar los límites que señala la Ley de Inversión Extranjera. ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Consejo superior del cooperativismo - Asamblea de socios - Consejo de administración - Consejo de vigilancia - Vigilada por las dependencias locales o federales que, de acuerdo con sus atribuciones, deban intervenir en su buen funcionamiento.

ASOCIACION EN PARTICIPACION
SIGLAS: A. P. LEY QUE LA REGULA Ley general de sociedades mercantiles CARACTERÍSTICAS - Sociedad oculta - Sin personalidad jurídica propia PROCESO DE CONSTITUCION - Por contrato privado que conste por escrito NOMBRE No tiene, se utiliza el nombre del asociante CAPITAL SOCIAL No hay capital social, solo aportaciones RESERVAS Sin obligación de constituirla NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 - Máximo: ilimitado DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Contrato RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS - Asociante: ilimitada - Asociado: sin responsabilidad PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Sin restricción ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - No existe órgano social - Únicamente se maneja por el asociante que obra en nombre propio

SOCIEDAD MUTUALISTA DE SEGUROS
DE VIDA O DE DAÑOS NO UTILIZA SIGLAS LEY QUE LA REGULA Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros CARACTERÍSTICAS - Se constituye siguiendo el modelo de la sociedad anónima pero con elementos especiales que regula la Ley de la materia, dependiendo del riesgo que ampare y limitada a la autorización que emita la S.H.C.P. de manera intransferible. PROCESO DE CONSTITUCION - Escritura publica y protocolizaciones - Autorización de la S.H.C.P. y de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas - Inscripción en el Registro Público de Comercio NOMBRE Denominación limitativa en palabras, como seguro, coaseguro, reaseguro y aseguradora. CAPITAL SOCIAL Monto en Unidades de Inversión que será fijado por la S.H.C.P. según el ramo o ramos que autorice, pudiéndose modificar por acuerdo de la misma Secretaría durante el primer trimestre de cada año. Puede ser fijo o variable, pero si es variable, el mínimo obligatorio será sin derecho a retiro. RESERVAS - Fondo Ordinario de Reserva: 10% anual de las utilidades hasta alcanzar el 75% del importe del capital social pagado; - Reservas Técnicas: De riesgo, de obligaciones pendientes de cumplir y las demás previstas en la Ley. NUMERO DE SOCIOS Mínimo dos socios, máximo ilimitado.

CONTINUACION: DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO -Acciones ordinarias, de voto limitado en aseguradoras mayoritariamente mexicanas. - Acciones serie “E” y “M” en aseguradoras mayoritariamente extranjeras o filiales de instituciones financieras del exterior. RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Hasta por el monto de sus acciones. PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Capital mayoritariamente extranjero o filiales de instituciones financieras del exterior. ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Asamblea de socios - Consejo de administración con aprobación expresa de la S.H.C.P. - Director general con aprobación expresa de la S.H.C.P. - Comisarios

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA DE INTERES PUBLICO
SIGLAS: S. DE R. L. DE I. P. LEY QUE LA REGULA Ley de sociedades de responsabilidad limitada de interés publico CARACTERÍSTICAS - Cuando la actividad es de interés publico y particular conjuntamente. - Existe participación del estado. - Las partes sociales no pueden estar representadas por títulos negociables y no podrán exceder del 25% del capital social PROCESO DE CONSTITUCION - Junta de socios para hacer proyecto de estatutos. - Autorización de la S.R.E. y del ejecutivo federal por conducto de la sria. De economía nacional (hoy sria. de comercio) - Protocolización ante notario publico - Inscripción en el registro publico de comercio NOMBRE Razón social o denominación CAPITAL SOCIAL No establece mínimo pero deberá constituirse como de capital variable RESERVAS El 20% de las utilidades netas obtenidas anualmente se destinara a la formación del fondo de reserva, hasta que alcance un importe igual al capital de la sociedad NUMERO DE SOCIOS Podrá tener mas de 25 socios DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Escritura constitutiva RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Hasta por el monto de su aportación PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Hasta el 49% ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Asamblea de socios - Consejo de administración (3 socios mínimo) - Consejo de vigilancia (2 socios mínimo)

SOCIEDAD NACIONAL DE CREDITO Y/O INSTITUCION DE BANCA DE DESARROLLO
SIGLAS: S. N. C. LEY QUE LA REGULA Ley de instituciones de crédito (ley reglamentaria del servicio publico de banca y crédito) CARACTERÍSTICAS - Son entidades de la administración publica federal - Personalidad jurídica y patrimonio propios PROCESO DE CONSTITUCION - Creadas por decreto del ejecutivo federal que se publica en el D.O.F. - La S.H.C.P. expide los reglamentos orgánicos de cada sociedad, publicándolos en el D.O.F. - Inscripción en el registro publico de comercio del decreto y del reglamento orgánico NOMBRE Denominación CAPITAL SOCIAL El mínimo legal será el que establezca la S.H.C.P., el cual deberá estar íntegramente pagado RESERVAS El equivalente al 100% de su capital NUMERO DE SOCIOS La ley no señala limitaciones diversas en serie "a" DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Certificados de aportación patrimonial, series "a" (66% emitidos en un titulo único, siendo intransmisibles y en ningún caso podrá cambiarse su naturaleza o los derechos que confieran al gobierno federal) y "b" (34% la S.H.C.P. señalara la forma, proporción y demás condiciones aplicables a la suscripción, tenencia y circulación de los certificados series "b") con límite de participación por cada socio hasta el 5% del capital social. RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS En proporción a las aportaciones y hasta ese limite PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Exclusión total ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Consejo directivo - Director general - Dos comisarios y sus respectivos suplentes: a).- Uno designado por los socios "a" (gobierno federal por conducto de la Secretaría de la Contraloría y Desarrollo Administrativo) b).- Otro por los socios "b" representados por la comisión consultiva - Comisión nacional bancaria

INSTITUCION DE BANCA MULTIPLE
No utiliza siglas LEY QUE LA REGULA Ley de instituciones de crédito CARACTERÍSTICAS De interés publico y privado PROCESO DE CONSTITUCION - Autorización expresa del gobierno federal, por conducto de la S.H.C.P. - Opinión del banco de México y de la C.N.B.V., debiendo reunir los siguientes requisitos: - Estar constituida como S.A. de capital fijo; - Otorgar deposito en M.N. a favor de la tesorería de la federación, por una cantidad igual al 10% del capital mínimo con que deba operar la sociedad; - Tener como objeto social la "prestación del servicio de banca y crédito"; - Establecer su domicilio en territorio nacional; - Presentar proyecto de estatutos; - Presentar plan general de funcionamiento; - La demás información y documentación que a juicio de la S.H.C.P. se requiera para el efecto e inscribirse en el registro publico de comercio. - La disolución y liquidación se regirá por lo dispuesto en la Ley de Protección al Ahorro Bancario Cap. X y XI, la L.G.S.M. y el art.29 de la L.I.C. NOMBRE Denominación CAPITAL SOCIAL El mínimo será la cantidad equivalente al 0.12% de la suma del capital neto que alcancen en su conjunto dichas instituciones, al 31 de diciembre del año inmediato anterior, siempre será fijo y podrá contener acciones tipo "L" y “O” (de libre suscripción y voto limitado). Cuando se inscriba más del 5% del capital social en acciones serie “O” del capital ordinario, se deberá contar con la autorización de la S.H.C.P. y la C.N.B.V. No podrán participar en forma alguna personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad. RESERVAS Las que marque la ley de instituciones de crédito y las disposiciones administrativas expedidas con base en la misma (reservas preventivas globales por calificación de cartera, etc.)

CONTINUACION: NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 20 socios con 5% del capital social máximo, salvo autorización de la C.N.B. DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Acciones series "L" y "O". RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Hasta por el monto de sus acciones. PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Hasta el monto del capital social que autorice la S.H.C.P. por la C.N.B. ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Consejo de administración con un mínimo de 5 y máximo de consejeros, con sus respectivos suplentes. - Un director general - Órgano de vigilancia integrado por un comisario de la serie "L" y uno por la serie "O", así como sus respectivos suplentes - Vigilara la S.H.C.P. por conducto de la C.N.B.V.

SOCIEDADES DE INVERSION
SOCIEDADES DE INVERSION COMUNES: OPERAN CON VALORES Y DOCUMENTOS DE RENTA VARIABLE Y RENTA FIJA (S.I.C.) SOCIEDADES DE INVERSION EN INSTRUMENTOS DE DEUDA: OPERAN EXCLUSIVAMENTE CON VALORES Y DOCUMENTOS DE RENTA FIJA Y LA UTILIDAD O PERDIDA NETA SE ASIGNARA DIARIAMENTE ENTRE LOS ACCIONISTAS (S. I. I. D.) SOCIEDADES DE INVERSION DE CAPITALES Y SOCIEDADES DE INVERSIÓN DE OBJETO LIMITADO: OPERAN CON VALORES Y DOCUMENTOS EMITIDOS POR EMPRESAS QUE REQUIEREN RECURSOS A LARGO PLAZO Y CUYAS ACTIVIDADES ESTEN RELACIONADAS PREFERENTEMENTE CON LOS OBJETIVOS DEL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO (S. I. C. y S.I.O.L.) SOCIEDADES OPERADORAS DE SOCIEDADES DE INVERSIÓN, SOCIEDADES DISTRIBUIDORAS O VALUADORAS DE ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSION (ART. 33) Para organizarse y funcionar se requiere autorización de la C.N.B.V., la que será intransmisible y sólo podrán gozar las sociedades anónimas organizadas de conformidad con la L.G.S.M. en todo lo no previsto en la L.S.I. La C.N.B.V. podrá autorizar la realización de actividades que sean conexas o complementarias a las que sean propias de su objeto, así como la prestación de servicios que auxilien a los intermediarios financieros en la celebración de sus operaciones mediante disposiciones de carácter general) FILIALES DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR Y SOCIEDADES CONTROLADORAS FILIALES (ART. 62) Filial será la sociedad mexicana autorizada para organizarse y funcionar como sociedad de inversión, sociedad operadora de sociedades de inversión o distribuidora de acciones de sociedades de inversión, en cuyo capital participe una Institución Financiera del Exterior, una Sociedad Controladora Filial o Sociedad Operadora de Sociedades de Inversión Filial; Institución Financiera del Exterior será la entidad financiera constituida en un país con el que México haya celebrado un tratado o acuerdo internacional en virtud del cual se permita el establecimiento en territorio nacional de filiales; y Sociedad Controladora Filial será la sociedad mexicana autorizada para constituirse y operar como sociedad controladora en los términos de la Ley para Regular las Agrupaciones Financieras, y en cuyo capital participe una Institución Financiera del Exterior) LEY QUE LA REGULA Ley de sociedades de inversión

CONTINUACION: CARACTERÍSTICAS De interés publico Abiertas o Cerradas. PROCESO DE CONSTITUCION Autorización expresa de la C.N.B.V., debiendo reunir los siguientes requisitos: - Estar constituida como S.A. de C.V.; - Tener como objeto social la "adquisición de valores y documentos seleccionados de acuerdo al criterio de diversificación de riesgos, con recursos provenientes de la colocación de las acciones representativas de su capital social entre el publico inversionista"; - Los socios pueden ser personas físicas o morales que tengan experiencia y relaciones financieras, industriales y comerciales en el mercado de valores; - Presentar proyecto de estatutos sociales; - Estudio que justifique el establecimiento de la sociedad; - Presentar un programa general de funcionamiento; y - Denominación de la sociedad operadora que se encargara de la prestación de servicios de administración, así como de la distribución y recompra de sus acciones. NOMBRE Denominación y tipo de sociedad de inversión a la cual pertenecen. CAPITAL SOCIAL De capital variable y el capital mínimo fijo sin derecho a retiro, será el que establezca la C.N.B.V., el cual deberá ser pagado por los socios siempre en efectivo. En caso de aumento de capital, los socios no gozan del derecho de preferencia. RESERVAS No están obligadas a constituir la reserva legal establecida por la L.G.S.M. NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 - máximo: ilimitado, salvo excepciones aprobadas por la C.N.B.V. DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Escritura constitutiva RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Perdida de la participación de capital en beneficio de la nación si intervienen personas morales extranjeras aunque sea a través de interpósita persona, diversas multas según infracción que cometan; y suspensión e inhabilitación de la persona para desempeñar un empleo, cargo o comisión dentro del sistema financiero mexicano, por un periodo de 3 meses hasta 5 años, sin perjuicio de las sanciones a que este sujeto por la misma ley de sociedades de inversión u otros ordenamientos legales.

CONTINUACION: PARTICIPACION DE EXTRANJEROS No podrán participar personas morales extranjeras ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Consejo de administración con mínimo de 5 consejeros. - Director general - Comité de inversiones - Vigilará la Comisión Nacional Bancaria y de Valores y aprobará los nombramientos.

AGRUPACIONES FINANCIERAS
SIGLAS: A. F. LEY QUE LA REGULA Ley para regular las agrupaciones financieras CARACTERISTICAS De interés publico y privado. Tienen por objeto regular las bases de organización y funcionamiento de los grupos financieros, estableciendo los términos bajo los cuales habrán de operar, así como la protección de los intereses de quienes celebren operaciones con los integrantes de dichos grupos. Estarán integrados por una sociedad controladora y por algunas de las entidades financieras siguientes: almacenes generales de depósito, arrendadoras financieras, empresas de factoraje financiero, casas de cambio, instituciones de fianzas, instituciones de seguros, sociedades financieras de objeto limitado, casas de bolsa, instituciones de banca múltiple, así como sociedades operadoras de sociedades de inversión y administradoras de fondos para el retiro. El grupo financiero podrá formarse con cuando menos dos tipos diferentes de las entidades financieras siguientes: instituciones de banca múltiple, casas de bolsa e instituciones de seguros. En los casos en que el grupo no incluya a dos de las mencionadas entidades, deberá contar por lo menos con tres tipos diferentes de las entidades financieras primeramente citadas, siempre y cuando no sean administradoras de fondos para el retiro. PROCESO DE CONSTITUCION - Autorización expresa de la S.H.C.P. - Opinión del banco de México y según corresponda de las comisiones nacionales bancaria, de valores, de seguros y de fianzas, debiendo reunir los siguientes requisitos: - Proyecto de estatutos de la controladora; - Relación de socios y capital que cada uno aportara; - Proyecto de estatutos de las entidades financieras que integraran el grupo; - Proyecto del convenio de responsabilidades; - Programa y convenios conforme a los cuales la controladora adquiriría las acciones representativas del capital pagado de las entidades financieras; - La demás información y documentación que solicite la S.H.C.P. NOMBRE Razón social o denominación CAPITAL SOCIAL RESERVAS

CONTINUACION: NUMERO DE SOCIOS
Cuando menos 2 tipos diferentes de entidades (instituciones de banca múltiple, casas de bolsa e instituciones de seguros), o en su caso, 3 tipos diferentes de las demás entidades que no sean sociedades operadoras de sociedades de inversión o administradoras de fondos para el retiro y siempre deberán contar con una sociedad controladora. - Salvo autorización de la S.H.C.P., hasta 2% del capital por cada socio DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Acciones tipo "O" que representan el capital ordinario y acciones "L" adicional con voto limitado. RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Limitado a que no ejerzan funciones de autoridad y entidades financieras ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Consejo de administración con mínimo de 5 y máximo 15 consejeros y sus respectivos suplentes, debiendo ser el 25% independientes; y una sociedad controladora.

SOCIEDAD FINANCIERA DE OBJETO LIMITADO
SIGLAS: SOFOL LEY QUE LA REGULA Ley de instituciones de crédito (art. 103 fracc. IV), reglas generales publicadas en el diario oficial de la federación, el 14 de junio de 1993, ley general de sociedades mercantiles, ley para regular las agrupaciones financieras, ley general de títulos y operaciones de crédito, código de comercio; y código civil CARACTERÍSTICAS De interés publico PROCESO DE CONSTITUCION - Autorización expresa de la S.H.C.P., debiendo reunir los siguientes requisitos: - Estar constituida como S.A.; - Tener como objeto social el "captar recursos provenientes de la colocación de instrumentos inscritos en el registro nacional de valores e intermediarios y otorgar créditos para determinada actividad o sector"; - Los socios deben ser personas que cuenten con solvencia moral y tener suscrito y pagado el capital mínimo; - Establecer su domicilio en territorio nacional; - Presentar proyecto de estatutos sociales; - Presentar programa general de funcionamiento; y - La demás información y documentación que solicite la S.H.C.P. NOMBRE Razón social o denominación CAPITAL SOCIAL El capital mínimo es el equivalente al 25% del importe del capital mínimo que se determine para las instituciones de banca múltiple, conforme a lo dispuesto por el art. 19 de la ley de instituciones de crédito (lo fija la comisión nacional bancaria y de valores). RESERVAS Las que les señale la S.H.C.P. NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 - máximo: ilimitado DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Escritura constitutiva

RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Hasta por el monto de su aportación
PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Hasta el 49% ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Asamblea de socios - Comisarios - Comisión nacional bancaria y de valores

ADMINISTRADORAS DE FONDOS PARA EL RETIRO
SIGLAS: AFORE LEY QUE LA REGULA Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y su Reglamento. CARACTERISTICAS Serán de orden público e interés social, teniendo por objeto regular el funcionamiento de los sistemas de ahorro para el retiro y sus participantes previstos en la ley del SAR, en la Ley del Seguro Social, INFONAVIT e ISSSTE. Administran las cuentas individuales del SAR y canalizan los recursos de las subcuentas en términos de las leyes de seguridad social. (Art.18) PROCESO DECONSTITUCION Autorización expresa de la CONSAR previa opinión de la S.H.C.P., debiendo reunir los siguientes requisitos: - Estudio que justifique el establecimiento de la administradora; - Antecedentes de los socios fundadores, de los miembros del consejo de administración, principales funcionarios y contralor normativo; - Estudio de factibilidad; - Programa general de operación y funcionamiento; - Programa de sistemas informáticos; - Programa de divulgación de la información; - Programa de autorregulación; y - Proyecto de escritura constitutiva con forma de una S.A. de C.V. NOMBRE Denominación (sin palabras en idioma extranjero; aspectos religiosos o políticos) "afore"

CONTINUACION: CAPITAL SOCIAL El capital mínimo fijo sin derecho a retiro y el capital mínimo fijo pagado con el que debe operar. Ambos capitales deberán estar suscritos y pagados al momento de otorgarse la escritura social. Máximo cada socio podrá suscribir el 10% del capital social, salvo autorización de la Comisión RESERVAS Será una reserva especial que determinará la CONSAR. NUMERO DE SOCIOS Minimo:10 - máximo: ilimitado DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Acciones “A” para mexicanos y acciones “B” de libre suscripción. RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Limitada a su aportación PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Hasta 49% del capital social, de conformidad con los tratados y acuerdos internacionales, así como disposiciones que emita la S.H.C.P. No podrán participar personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad. ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Consejo de administración constituido con mínimo 5 consejeros. - Consejeros independientes expertos en materia financiera, económica, jurídica o de seguridad social, los que no deberán tener un nexo patrimonial con las administradoras ni vínculo laboral con los accionistas que detenten el control o funcionarios de las administradoras. - Director general - Contralor normativo - La Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR) quien autorizará los nombramientos.

SOCIEDAD DE INVERSION ESPECIALIZADA DE FONDOS PARA EL RETIRO
SIGLAS: SIEFORE LEY QUE LA REGULA Ley de sistemas de ahorro para el retiro y su Reglamento CARACTERISTICAS Solo podrán suscribir acciones las administradoras (afore) y los socios que pertenezcan a la administradora en el capital fijo sin derecho a retiro y en el capital variable los trabajadores que inviertan los recursos de sus cuentas individuales. PROCESO DE CONSTITUCION - Autorización expresa de la CONSAR, debiendo reunir los siguientes requisitos: - Estudio que justifique el establecimiento de la administradora; - Antecedentes de los socios fundadores, de los miembros del consejo de administración, principales funcionarios y contralor normativo; - Estudio de factibilidad; - Programa general de operación y funcionamiento; - Programa de sistemas informáticos; - Programa de divulgación de la información; - Programa de autorregulación; y - Proyecto de escritura constitutiva como S.A. de C.V. NOMBRE Denominación (sin palabras en otro idioma, ni expresiones religiosas, cultos religiosos políticas) CAPITAL SOCIAL Será el que fije la Comisión RESERVAS Reserva especial que fija la Comisión NUMERO DE SOCIOS Por analogía igual que las afores DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Acciones de capital fijo y variable

CONTINUACION: RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Limitada a sus acciones. PARTICIPACION DE EXTRANJEROS No existe ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA - Consejo de administración con mínimo 5 consejeros y independientes. - Contralor normativo - Comité de Inversión - La CONSAR

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA MICROINDUSTRIAL
S. DE R. L. MI TRATANDOSE DE PERSONAS MORALES QUE SE DEDIQUEN A LA PRODUCCION DE ARTESANIAS S. DE R. L. ART LEY QUE LA REGULA Ley federal para el fomento de la microindustria y la actividad artesanal. CARACTERÍSTICAS De orden publico e interés social PROCESO DE CONSTITUCION - Adoptaran la forma de sociedad de responsabilidad limitada con las modalidades que prevé la ley federal para el fomento de la microindustria y sin perjuicio de que puedan adoptar otra forma legal. - Sólo podrán constituir este tipo de sociedades personas de nacionalidad mexicana que a través de la organización del trabajo y bienes materiales o incorpóreos de que se sirvan, se dediquen a la transformación de bienes, que ocupen directamente hasta 15 trabajadores y cuyas ventas anuales estimadas o reales no excedan de los montos que determine la Secretaría de Economía, así como aquellas unidades económicas o personas físicas que se dediquen a la actividad artesanal. - Formulado el contrato social, se pondrá a consideración de la Secretaría de Economía, quien lo examinará y hará constar su visto bueno sobre su forma y contenido, u orientando en caso contrario, a los interesados sobre los elementos que hayan omitido o deban subsanarse. Una vez obtenido el visto bueno, los socios acreditaran su identidad y ratificaran su voluntad de constituir la sociedad y de ser suyas las firmas que obren en el contrato social, ante el personal autorizado del registro publico de comercio, el que procederá a inscribirlo sin mas tramite NOMBRE Denominación o razón social

CAPITAL SOCIAL El que determine la Secretaría de Economía mediante publicación en el diario oficial de la federación RESERVAS Solo las que marque la Ley Federal para el Fomento de la Microindustria y la Actividad Artesanal, así como las disposiciones administrativas expedidas con base en la misma por la Secretaría de Economía (ni las sociedades ni sus socios podrán participar en otras sociedades micro industriales, pero si podrán agruparse). NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 - máximo: ilimitado DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Cédula del padrón nacional de la microindustria RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS Está prohibido por la ley ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA

SOCIEDAD DE SOLIDARIDAD SOCIAL
SIGLAS: S. DE S. S. LEY QUE LA REGULA Ley de sociedades de solidaridad social CARACTERÍSTICAS De interés publico PROCESO DE CONSTITUCION Contara con autorización previa del ejecutivo federal a través de la secretaria de la reforma agraria, cuando se trate de industrias rurales, y de la secretaria del trabajo y previsión social en los demás casos. Una vez obtenida dicha autorización, deberá: A) Celebrar una asamblea general de los interesados, de la que se levantara acta por quintuplicado, donde aparezcan los comités ejecutivos de vigilancia, de admisión de socios, así como el texto de las bases constitutivas, cuyas firmas de los interesados serán autentificadas ante notario publico, debiendo comprobar su nacionalidad los otorgantes, con su acta de nacimiento respectiva; B) Tener como objeto social la "creación de fuentes de trabajo; la practica de medidas que tiendan a la conservación y mejoramiento de la ecología; la explotación racional de los recursos naturales; la producción, industrialización y comercialización de bienes y servicios que sean necesarios; y la educación de los socios y de sus familiares en la practica de la solidaridad social, la afirmación de los valores cívicos nacionales, la defensa de la independencia política, cultural y económica del país y el aumento de las medidas que tiendan a elevar el nivel de vida de los miembros de la comunidad". C) Los socios pueden ser personas físicas de nacionalidad mexicana, en especial, ejidatarios, comuneros, campesinos sin tierra, parvifundistas y personas que tengan derecho al trabajo, que destinen una parte del producto de su trabajo a un fondo de solidaridad social; y D) Inscribirse en el registro que para tal efecto lleven las secretarias de la reforma agraria y del trabajo y previsión social, hecho lo cual la sociedad tendrá desde ese momento personalidad jurídica propia. NOMBRE Denominación

CONTINUACION: CAPITAL SOCIAL
Es un patrimonio social de carácter colectivo, constituido por las aportaciones de los socios, así como de las que reciban de instituciones oficiales y de personas físicas o morales ajenas a la sociedad. Existiendo un fondo de solidaridad social que se integra con la parte proporcional de las utilidades obtenidas que acuerden los socios aportar al mismo, así como con los donativos que para dicho fin se reciban de instituciones oficiales y de personas físicas o morales ajenas a la sociedad, teniendo una aplicación especifica conforme a la ley. RESERVAS No están obligadas a constituir la reserva legal establecida por la ley general de sociedades mercantiles NUMERO DE SOCIOS Minimo:15 - máximo: ilimitado DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Certificado de calidad de socio RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Asamblea general, asamblea general de representantes, comité ejecutivo (mínimo con 3 miembros propietarios que deberán ser socios), comité financiero y de vigilancia (mínimo 3 miembros propietarios y 3 miembros suplentes, quienes deberán ser socios), comisión de educación (solo 3 miembros que designara el comité ejecutivo) y demás que señale el acta constitutiva.

ORGANIZACIONES AUXILIARES DEL CREDITO ALMACENES GENERALES DE DEPOSITO, ARRENDADORAS FINANCIERAS, SOCIEDADES DE AHORRO Y PRESTAMO, UNIONES DE CREDITO, EMPRESAS DE FACTORAJE FINANCIERO Y LAS DEMAS QUE OTRAS LEYES CONSIDEREN COMO TALES. SE CONSIDERA ACTIVIDAD AUXILIAR DEL CREDITO: LA COMPRA-VENTA HABITUAL Y PROFESIONAL DE DIVISAS. LEY QUE LA REGULA Ley general de organizaciones y actividades auxiliares del crédito PROCESO DE CONSTITUCION Autorización de la S.H.C.P. (quien escuchara la opinión de la C.N.B.V. y del Banco de México) para la constitución y operación de almacenes generales de deposito, arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y préstamo y empresas de factoraje financiero, o de la C.N.B.V. cuando se trate de uniones de crédito. Dichas autorizaciones y sus modificaciones se publicaran en el D.O.F., siendo intransmisibles. La solicitud de la autorización se acompañara, además de los documentos que requiera la autoridad competente (C.N.B.V. o S.H.C.P.), con el comprobante de haber constituido un deposito en nacional financiera en M.N. a favor de la tesorería de la federación, igual al 10% del cap. Min. Exigido para su constitución (salvo que se trate de sociedades de ahorro y préstamo), el que: A) Si la S.H.C.P. declara la revocación de la autorización otorgada a los almacenes generales de deposito, arrendadoras financieras y empresas de factoraje, por no presentar el testimonio de la escritura constitutiva para su aprobación dentro del termino de 4 meses de otorgada la autorización, o por no iniciar sus operaciones dentro del plazo de 3 meses a partir de la aprobación de la escritura, o no estar suscrito y pagado el capital determinado por la S.H.C.P. al constituirse la sociedad se hará efectivo dicho deposito de garantía, aplicándose al fisco federal; B) Si la S.H.C.P. declara la denegaron de la autorización o exista desistimiento por parte de los interesados, o se inicien operaciones en términos de ley, se devolverá dicho deposito a los solicitantes. Las organizaciones auxiliares del crédito y casas de cambio, salvo las soc. de ahorro y préstamo, deberán constituirse en forma de S.A. conforme a la L.G.S.M. con las modalidades que prevé la ley general de organizaciones y actividades auxiliares del crédito.

CONTINUACION: La escritura constitutiva y cualquier modificación de la misma deberán ser sometidas a la previa aprobación de la S.H.C.P. o de la C.N.B.V. en su caso. Una vez aprobada la escritura o sus reformas, deberán inscribirse en el R.P.C. en un plazo de 15 días, para que dentro de un periodo igual siguiente a la fecha de inscripción, se proporcionen los datos correspondientes a la S.H.C.P. o C.N.B.V. Serán de duración indefinida. NOMBRE Denominación o razón social, con exclusividad para el desarrollo de su objeto CAPITAL SOCIAL Será el que determine la S.H.C.P. durante el primer trimestre de cada año, tomando en cuenta el tipo y clase de las organizaciones auxiliares del crédito y casas de cambio, así como las circunstancias económicas de cada una de ellas y del país en general, considerando necesariamente el incremento en el nivel del I.N.P.C., que se de, durante el año inmediato anterior. A) El capital mínimo deberá estar totalmente suscrito y pagado. Cuando el capital social exceda del mínimo, deberá estar pagado cuando menos el 50%, siempre que este porcentaje no sea inferior al mínimo establecido. B) Tratándose de sociedades de capital variable el capital mínimo obligatorio estará integrado por acciones sin derecho a retiro y en ningún caso podrá ser superior al capital pagado sin derecho a retiro. C) Se podrán emitir acciones sin valor nominal, así como preferentes o de voto limitado. En caso de que exista mas de una serie de acciones, deberá indicarse expresamente el porcentaje del capital social que representen. D) El cap. soc. podrá integrarse por una parte representada por acciones de voto limitado hasta por un monto equivalente al 30% del cap. Pagado, previa autorización de la S.H.C.P. estas acciones no se computaran para efecto del limite establecido para cap. Ext. E) Las acciones de voto lim. Otorgaran der. de voto unicam. en los asuntos relativos a cambio de obj., Fusión, escisión, transf., Liq. Y cancelación de su inscrip. en cualq. Bolsa de valores. También podrán conferir der. a recibir un dividendo preferente y acumulativo, el que deberá ser igual o sup. Al de las acciones sin voto lim., Siempre y cuando se establezca así en los estatutos sociales. F) Las sociedades anónimas podrán emitir acciones no suscritas que serán entregadas a los suscriptores contra el pago total de su valor nominal y de las primas que, en su caso, fije la sociedad. Al anunciar el capital social, deberán al mismo tiempo anunciar su capital pagado. El capital contable nunca deberá ser inferior al mínimo pagado.

CONTINUACION: RESERVAS Separaran de sus utilidades, min. 10% para constituir un fondo de reserva de cap. Hasta alcanzar una suma igual al importe del cap. pagado. Las cant. por concepto de primas u otro similar pag. Por los suscriptores de acciones sobre su valor nominal, se llevaran a un fondo esp. de reserva, pero solo podrán ser computadas como cap., Para efecto de determinar la existencia del cap. Min. NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 - máximo ilimitado DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Acciones y Partes Sociales en la Sociedad de Ahorro y Préstamo. RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS Hasta por el monto de sus acciones, y en su caso, parte sociales. PARTICIPACION DE EXTRANJEROS La inversión extranjera deberá hacerse constar en una serie especial de acciones y no podrá rebasar el 49% del capital pagado de la sociedad. No podrán participar personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad. ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Asamblea de Accionistas. Consejo de Administración, integrado con mínimo 5 consejeros, salvo Uniones de Crédito en donde no podrán ser menos de 7 consejeros. C.N.B.V. y Comisario. En Sociedades de Ahorro y Préstamo es la Asamblea General de Socios, Comité de Vigilancia y Gerente General.

ASOCIACIONES RURALES DE INTERES COLECTIVO
SIGLAS: ARIC LEY QUE LA REGULA Ley Agraria. Arts. 108, 109 y 110. CARACTERISTICAS Integración de recursos humanos naturales, técnicos y financieros para el establecimiento de industrias, aprovechamiento, sistemas de comercialización y cualesquiera otras actividades económicas. PROCESO DE CONSTITUCION Resolución de la asamblea de cada uno de los núcleos participantes. Podrán adoptar cualesquiera de las formas asociativas previstas por la propia Ley. El acta constitutiva deberá otorgarse ante fedatario público e inscribirse en el Registro Agrario Nacional. Cuando se integren con sociedades de producción rural o con uniones de éstas, se deberán inscribir además en los Registros Públicos de Crédito Rural o de Comercio. Pueden ser socios los ejidos, comunidades, uniones de ejidos, sociedades de producción rural o uniones de sociedades de producción rural. NOMBRE CAPITAL SOCIAL No existe límite para constituir el capital social RESERVAS NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Aportaciones sociales.

CONTINUACION: RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Asamblea General (integrada con dos representantes de cada una de las asambleas de los ejidos o de las comunidades miembros de la unión y dos representantes designados de entre los miembros del comisariado y el consejo de vigilancia de los mismos) Dirección a cargo de un Consejo de Administración nombrado por la asamblea general, con mínimo 5 consejeros propietarios y sus respectivos suplentes. Consejo de Vigilancia con mínimo tres miembros y sus respectivos suplentes. Durarán en su cargo 3 años.

SOCIEDADES DE PRODUCCIÓN RURAL
SIGLAS: SPR LEY QUE LA REGULA Ley Agraria (Arts. del 108, 109, 111, 112 y 113) CARACTERISTICAS PROCESO DE CONSTITUCION Resolución de la asamblea de cada uno de los núcleos participantes. Podrán adoptar cualesquiera de las formas asociativas previstas por la propia Ley. El acta constitutiva deberá otorgarse ante fedatario público e inscribirse en el Registro Agrario Nacional. Cuando se integren con sociedades de producción rural o con uniones de éstas, se deberán inscribir además en los Registros Públicos de Crédito Rural o de Comercio. Pueden ser socios los ejidos, comunidades, uniones de ejidos, sociedades de producción rural o uniones de sociedades de producción rural. NOMBRE Razón Social se formará libremente agregándose el nombre de la sociedad o su abreviatura “SPR” CAPITAL SOCIAL En sociedades de responsabilidad ilimitada no se requiere aportación inicial. En sociedades de responsabilidad limitada la aportación inicial será de 700 veces el salario mínimo diario general vigente en el D.F. En sociedades de responsabilidad suplementada, la aportación inicial será de 350 veces el salario mínimo diario general vigente en el D.F. RESERVAS

CONTINUACION: NUMERO DE SOCIOS Mínimo: 2 DOCUMENTOS QUE ACREDITAN AL SOCIO Aportaciones sociales. RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS En las de responsabilidad ilimitada cada socio responde por sí de todas las obligaciones sociales de manera solidaria. En sociedades de responsabilidad limitada hasta por el monto de sus aportaciones. En sociedades de responsabilidad suplementada además de responder con el monto de su aportación al capital social, cada socio responde hasta por una cantidad determinada en el pacto social, la cual no deberá ser menor de dos tantos de su aportación inicial. PARTICIPACION DE EXTRANJEROS ORGANOS SOCIALES Y DE VIGILANCIA Asamblea General (integrada con dos representantes de cada una de las asambleas de los ejidos o de las comunidades miembros de la unión y dos representantes designados de entre los miembros del comisariado y el consejo de vigilancia de los mismos) Dirección a cargo de un Consejo de Administración nombrado por la asamblea general, con mínimo 5 consejeros propietarios y sus respectivos suplentes. Consejo de Vigilancia con mínimo tres miembros y sus respectivos suplentes. Durarán en su cargo 3 años.

MOMENTO DE CAUSACION ART. 6 CFF 2DO. P
CONT. SE CAUSAN CONFORME SE REALIZAN SIT. JURIDICAS O DE HECHO PREVISTAN EN LEYES FISCALES VIGENTES DURANTE LAPSO EN QUE OCURRAN. PERO SON APLICABLES NORMAS SOBRE PROCEDIMIENTO QUE SE EXPIDAN CON POSTERIORIDAD TESIS TRIBUNAL COLEGIADO DE CIRCUITO EL IMPUESTO AL INGRESO GLOBAL DE LAS EMPRESAS SE CAUSA ANUALMENTE Y NO DE MOMENTO A MOMENTO ( INFORME SCJ. TERCER PARTE. PAG ). TESIS SUPREMA CORTE DE JUSTICA EN PLENO EL ISR NO SE CAUSA ANUALMENTE; SE CAUSA OPERACION TRAS OPERACION EN LA MEDIDA QUE SE VAYAN OBTENIDO LOS INGRESOS. ( INFORME PRIMERA PARTE. PAG. 873 ).

INTERESES CUALQUIERA QUE SEA EL NOMBRE CON QUE SE LE DESIGNE
RENDIMIENTOS DE CREDITOS DE CUALQUIER CLASE CONCEPTO INTERESES ART. 9 INTERESES PROPIAMENTE DICHOS POR SER EL RENDIMIENTO DE UNA INVERSION O CREDITO. INTERESES POR ASIMILACION LEGAL GANANCIA EN LA ENAJENACION DE VALORES, BONOS Y OTROS TITULOS DE CREDITO, QUE SEAN DE LOS QUE SE COLOCAN CON EL GRAN PUBLICO INVERSIONISTA, CONFORME A LAS REGLAS GENERALES QUE EXPIDA LA SHCP . GANANCIAS Y PERDIDAS CAMBIARIAS DERIVADAS DEL PRINCIPAL Y DE LOS INTERESES PENDIENTES DE PAGO. F.FIN=GANANCIA X DERECHOS ADQUIRIDOS ACT. A.FIN=TOTAL PAGOS - M.O.I. GANANCIA DE ACCIONES DE SOC. INV. EN INSTRUMENTOS DEUDA S/LSI RENDIMIENTO DE LA DEUDA PUBLICA. RENDIMIENTOS, DESCUENTOS, PRIMAS Y PREMIOS PROVENIENTES DE BONOS Y OBLIGACIONES. PREMIOS EN LAS OPERACIONES DE REPORTO O PRESTAMOS DE VALORES COMISION POR APERTURA DE CREDITO COMISIONES POR GARANTIAS OTORGADAS. (ANUALES RESPONSABILIDAD) DIFERENCIAL DE PRECIO EN EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FIN.

UDIS CONCEPTO DE INTERESES AJUSTE POR INFLACION SE CONSIDERA INTERES
GANANCIA O PERDIDA DE OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS CONFORME SE CONOZCA CESION DE DERECHOS S INGRESOS X OTORGAR USO O GOCE TEMPORAL DE INMUEBLES DIF. ENTRE RENTAS AJUSTES POR LA APLICACION DE INDICES O FACTORES A LOS CREDITOS, DEUDAS U OPERACIONES, INCLUSIVE EN EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO. CONTRAPRESTACIONES POR EL OTORGAMIENTO DE UN AVAL. CONTRAPRESTACIONES POR OTORGAMIENTO DE UNA GARANTIA. CONTRAPRESTACIONES POR LA ACEPTACION DE CUALQUIER RESPONSABILIDAD ( EXCEPTO PAGOS A INT. SEGUROS Y FIANZAS ). UDIS AJUSTE POR INFLACION SE CONSIDERA INTERES

EJERCICIOS FISCALES ART. 11 CFF · COINCIDENTES CON AÑO DE CALENDARIO
· IRREGULARES - FECHA DE INICIO AL 31 DE DICIEMBRE - TERMINACION ANTICIPADA (CUANDO ESTEN EN EL SUPUESTO) - FUSION - LIQUIDACION (1 SOLO EJ. POR TODO PERIODO DE LIQUIDACION) - ESCISION (ESCINDENTE DESAPAREZCA) - ESCINDENTE PRESENTARA DECLARACIONES DE LA ESCINDIDA.

TERMINACION ANTICIPADA
UT. A-P=C 1.-LIQUIDACION AP.SOCIOS 2.-FUSION A B A B A X 3.-ESCISION C C C B E G

BASE DEL IMPUESTO PERSONAS MORALES ART 10 * IMPUESTO POR EJERCICIO
INGRESOS ACUMULABLES $ 10,000 ARTS. DEL 17 AL 28 LISR MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS ,000 ARTS. DEL 29 AL 48 LISR UTILIDAD FISCAL $ 5,000 PTU PAGADA EN EL EJERCICIO $ 1,000 PERDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES $ ,000 ARTS. DEL 61 AL 63 LISR RESULTADO FISCAL $ ,000

TASA DEL IMPUESTO ART. 10 RESULTADO IMPUESTO FISCAL 28% = CAUSADO DEL EJERCICIO ART. 12-A RLISR PTU PAGADA SUPERIOR A LA UT. FISCAL SERA PERDIDA FISCAL SE ENTERA DENTRO DE 3 MESES SIGUIENTES AL CIERRE DEL EJERCICIO ENERO-MARZO. ART. 12 LISR ISR PERIODO DE LIQUIDACION DIA 17 MES SIGUIENTE TERMINE P.P. IDEM…. A CTA DE LIQUIDACION IMPUESTO ANUAL EN ENERO (17) SIG AÑO - ACREDITABLE DECLARACION FINAL

TASA DEL IMPUESTO (ART. 10)
Tasa general 28 % Ejercicio Tasa % % % % %

EDITORAS (ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO Fr. LXVII 2002) IMPUESTO ART
EDITORAS (ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO Fr. LXVII 2002) IMPUESTO ART. 177 LISR Reducción de ISR Ingresos Edición de libros 90% mínimo del total Otra actividad calculo de reducción solo sobre edición propia Ejercicio % Reducción % % % % REGIMEN SIMPLIFICADO ART. 81 PENULTIMO P. 32.14 % REDUCCION

DIVIDENDOS ART. 11 LISR P.M. CALCULO ENTERO DIV. O UT.
1.- DIVIDENDO X TASA ART. 10 = ISR % X = = REG. SIMPLIFICADO FACTOR Y CONSIDERAR 32.14% REDUCCION *PAGO A MAS TARDAR DIA 17 MES SIG. A REPARTO DEFINITIVO NO ISR=DIVIDENDOS DE CUFIN

DIVIDENDOS (ARTICULO 11)
De CUFIN No ISR DE CUFINRE ISR (diferido) En acciones Hasta reembolso Ejercicio Factor Tasa % % % % DT LXXXII PTU NO DIVIDENDO

DIVIDENDOS (ARTICULO 11)
ISR Acreditable VS ISR Corporativo En ejercicio y 2 ejercicios siguientes. Disminuir de UFIN del ejercicio ISR acreditado entre factor Ejercicio Factor A en P Acreditar ISR S/Dividendos VS el ISR del Ejercicio Disminuir UFIN (Factor)

4. DEL AJUSTE POR INFLACION

DEL AJUSTE POR INFLACION
CAPITULO III DEL AJUSTE POR INFLACION ART. 46 LISR I.-P.M. DETERMINARAN AL CIERRE DE C/EJ. AA X I DETERMINAN SPAD Y SPAC SPAC.D = SALDOS *NO INCLUIR INTERESES A ULT DIA DEVENGAN EN EL MES MESES EJ EN SALDO ULTIMO DIA II.-SPAD > SPAC= DIF X F.A.A. = A.A.I.A SPAC > SPAD=DIF X F.A.A. = A.A.I.D III.- F.A.A. = INPC Ultimo mes que se trate INPC ult. Mes ej inm ant No. MESES EJ. MENOR 12 MESES INPC Ultimo mes que se trate INPC del mes inm ant. al del 1er. mes de ej que se trate -1 -1 CREDITOS Y DEUDAS EN M.E. VALUAR A PARIDAD 1ER DIA C/MES

CONCEPTO DE CREDITO ART. 47 LISR
DERECHO QUE TIENE UNA PERSONA ACREEDORA A RECIBIR DE OTRA DEUDORA UNA CANTIDAD EN NUMERARIO ENTRE OTROS: DERECHOS DE CREDITO QUE ADQUIERAN EMPRESAS DE FACTORAJE FIN. LAS INVERSIONES EN ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSION EN INSTRUMENTOS DE DEUDA Y LAS OFD SEÑALADAS EN LA FRACCION IX DEL ART. 22 DE LA LISR

I) NO SON CREDITOS - SALVO ACTIVIDADES EMPRESARIALES I.- CARGO DE P.F., A LA VISTA, PLAZO < UN MES PLAZO > MES COBRO ANTES CONSIDERAR PLAZO > MES CUANDO: II.- A CARGO DE SOCIOS Y ACCIONISTAS Y A EN P PERSONAS FISICAS SOC. RES. EN EL EXT. SALVO ME Y EXPORTACION III A CARGO DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS (VENTA DE PRODUCTOS) POR PRESTAMOS A TERCEROS ( ART. 31 F. VIII ) PARTE DEL CREDITO INTERESES NO DEDUCIBLES.

AJUSTE POR INFLACION CREDITOS INCLUIDOS
Fideicomitentes o Fideicomisarios de Fideicomiso Empresarial. Excepto denominadas en Moneda Extranjera y provengan de Exportación de Bienes o Servicios. TAMBIEN: CREDITOS DE UNIONES DE CREDITO QUE OPEREN UNICAMENTE CON SOCIOS O ACCIONISTAS

ART. 47 IV PAGOS PROVISIONALES DE IMPUESTOS Y ESTIMULOS FISCALES NO NECESARIAMENTE REPRESENTAN UN DERECHO DE CREDITO V LAS DE ENAJENACIONES A PLAZO, ACUMULACION, COBRO EXCEPTO: LAS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO ACUMULADAS Y NO COBRADAS. NO RECONOCE P.I. REAL CUALQUIER CUENTA Y DOC. x COBRAR ACUMULACION CONDICIONADA A LA PERCEPCION EFECTIVA DE INGRESO.

DEL AJUSTE POR INFLACION
ART. 47 VI - ACCIONES ( EXCEPTO SOC. INV. RENTA FIJA) CERTIFICADOS DE PARTICIPACION NO AMORT CERTIFICADOS DE DEPOSITOS DE BIENES TITULOS DE CREDITO QUE REPRESENTEN PROPIEDAD BIENES. - APORTACIONES A A EN P - TITULOS VALOR CUYOS RENDIMIENTOS NO SEAN INTERES TERMINOS DEL ART. 9 · LTOC. ART. 5 “ LOS DOCUMENTOS NECESARIOS PARA EJERCITAR EL DERECHO LITERAL QUE EN ELLOS SE CONSIGNA

VII EFECTIVO EN CAJA PERMANENCIA
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR DERIVEN DE INGRESOS DISMINUIDOS BONIFICACIONES Y DEVS. COBRO EFECTIVO BIENES, SERVICIOS SE CONSIDERAN CREDITO DESDE FECHAACUMULACION CANCELACION POR INCOBRABLE HASTA ART.71 RISR CANCELACION AAXI

CAPITULO III DEL AJUSTE POR INFLACION (ARTICULO 47 Y 48)
CREDITOS (Se incorporan) Saldos a favor al presentar declaración hasta que se compensen, acrediten o se reciba devolución. CANCELACION DE OP. ORIGEN DEL CREDITO (CREDITO CONSIDERANDOS). CANCELAR PARTE A.A.I. CORRESPONDA A CREDITO TERMINOS RLISR ART. 71 Y 72

CAPITULO III DEL AJUSTE POR INFLACION (ARTICULO 71 Y 72 RLISR)
CANCELACION ANTES DEL 4 MES DEL EJ. SIGUIENTE RESTAR EL SP AL CALCULO DEL ART. 47 Y 48 LISR. CANCELACION DENTRO DE LOS 3 MESES SIG. DEL EJ. NO CONSIDERAR PARA EL CALCULO CANCELACION DESPUES DEL 4 MES RECALCULAR MES A MES LOS PROMEDIO DE CREDITOS O DEUDAS EN CASO DE NO EXEDER DE UN 5% NO CANCELAR EL AJUSTE YA EFECTUADO

CAPITULO III DEL AJUSTE POR INFLACION (ARTICULO 47 Y 48)
DEUDAS: Cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento, entre otras las derivadas de arrendamiento financiero, de operaciones financieras derivadas, las aportaciones para futuros aumentos de capital. Contribuciones causadas desde el ultimo día del periodo al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse También son deudas: pasivos y reservas de activo, pasivo y capital que sean o hayan sido deducibles.

NO SE CONSIDERAN DEUDAS
AJUSTE POR INFLACION NO SE CONSIDERAN DEUDAS PARTIDAS NO DEDUCIBLES ART FI · ISR PROPIO Y A CARGO DE TERCEROS IETU E IDE F.VIII PROVISIONES DE ACTIVO O PASIVO EXCEPTO GRATIFICACION ANUAL A TRABAJADORES F.IX RESERVAS INDEMNIZACION PAGOS PRIMAS DE ANTIGÛEDAD TAMPOCO: MONTO DE DEUDAS QUE EXEDAN EL LIMITE A QUE SE REFIERE EL 1ER P. DE FRACCION XXVI DEL 32 “DEUDAS EN EXCESO” EN RELACION A CAPITAL”

MOMENTO DE RECONOCIMIENTO DE DEUDAS
AJUSTE POR INFLACION MOMENTO DE RECONOCIMIENTO DE DEUDAS ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS OTORGAMIENTO USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES CAPITALES TOMADOS EN PRESTAMO ART. 18 LISR EXPEDICION COMPROBANTE ENVIE EL BIEN O SE PRESTE SERVICIO SE COBRE O SEA EXIGIBLE PRECIO CONTRA PRESTACION ART. 18 LISR CUANDO SEA EXIGIBLE LA CONTRA PRESTACION PACTADA A. F. CUANDO SE RECIBA PARCIAL O TOTALMENTE EL CAPITAL

CANCELACION DE AJUSTE POR INFLACION CREDITOS O DEUDAS
CONCEPTO DE CANCELACION OPERACION ART. 72 RISR - DEVOLUCION TOTAL O PARCIAL DE BIENES DESCUENTO O BONIFICACIONES NULIDAD O RESCISION DE CONTRATOS. MOMENTO DE CANCELACION ART. 71 RISR ANTES DEL 4º MES SIGUIENTE CIERRE DE EJERCICIO. A PARTIR DEL 4º MES DE EJERCICIO S.P.A.C.o D. DEL EJ.ACUM.EL ING O SE CONCERTÓ DEUDA (MENOS) S.P.C.o D. DEL PERIODO SE CONSIDERÓ CRED O DEUDA C. O D. PRIMERO 3 MESES NO CONSIDERAR EN EJ EN QUE SE CANCELA LA OPERACIÓN

AJUSTE ANUAL POR INFLACION
1 S.P.A.D. 2 - S.P.A.C. = DIF 3 X F.A.A. 4 = A.A. X I.D. 5 o A.A. X I.A. F.A.A. = INPC DIC 08 INPC DIC 07 1.-SALDO PROMEDIO ANUAL DE DEUDAS 2.-SALDO PROMEDIO ANUAL DE CREDITOS 3.-FACTOR DE AJUSTE ANUAL 4.-AJUSTE ANUAL X INFLACION DEDUCIBLE 5.-AJUSTE ANUAL X INFLACION ACUMULABLE

5. DE LOS INGRESOS

DEUDAS PERDONADAS (ART. 16-BIS)
CONCURSO MERCANTIL Disminuir Deudas perdonadas en convenio con acreedores conforme LCM de pérdidas pendientes amortizar de ejercicio de perdón de las deudas Si Deudas Perdonadas > Pérdidas Fiscales Diferencia no ingreso acumulable

DEUDAS PERDONADAS (ART. 16-BIS Cont.....)
Artículo segundo Transitorio fracción II No aplicable en reestructura de créditos sobre inmuebles, muebles certificados de vivienda dación en pago o adjudicación judicial y fiduciaria. Créditos otorgados por Instituciones que no puedan conservar bienes Que no se hayan considerado como ingresos para ISR en 2002 (XLVI Trans)

CAPITULO I DE LOS INGRESOS DE P.M. ACUMULABLES
(ARTICULOS 17 Y 18) Se incluye a la A en P Todos.- Efectivo, Bienes, Servicio, en Crédito o cualquier otro tipo Incluso los prov. de sus est. en el extranjero el ajuste por inflación cuando sea positivo (Disminución real de deudas) Ingreso acumulable créditos impagables por prescripción o por notoria imposibilidad práctica de pago

INGRESOS NO ACUMULABLES
ART. 17 - AUMENTO DE CAPITAL - NO OBSTANTE MODIFICACION PATRIMONIAL AL INCREMENTARSE CAPITAL CONTABLE. - PAGO DE LAS PERDIDAS POR SUS ACCIONISTAS ANTES PAGO CAPITAL SOCIAL $ 10’000 $ 10’000 PERDIDAS ( 8’000 ) CAPITAL CONTABLE ’ ’000

PROPIETARIA DEL 35% CAP. SOC.
PRIMAS POR COLOCACION ACCIONES EMITA PROPIA SOCIEDAD VALUAR ACCIONES X METODO DE PARTICIPACION REVALUACION DE ACTIVOS Y CAPITAL DIVIDENDOS DE OTRAS P. M. RESIDENTES EN MÉXICO PROPIETARIA DEL 35% CAP. SOC.

OTROS INGRESOS ACUMULABLES
ART F I LISR ART. 55, 56, 57, 59 CFF. DETERMINACION PRESUNTIVA UTIL. FISCAL. ART. 60. CFF. CONVERSION A INGRESOS DE COMPRAS OMITIDAS Y FALTANTES INVENTARIOS DETERMINADOS POR SHCP ART 61 CFF DETERMINACION DE INGRESOS OMITIDOS EN BASE CONTABILIDAD ART. 62. CFF. INFORMACION DE TERCEROS PARA DETERMINAR INGRESOS OMITIDOS

II UTILIDAD EN PAGOS CON BIENES CONDICIONES A CUMPLIRSE
VALOR AVALUO SHCP MENOS: M.O.I. DEDUCCION INGRESO ACUMULABLE $ 1000 $ $ $ 300 CONDICIONES A CUMPLIRSE QUE SEAN BIENES DEL ACTIVO DE LA EMPRESA QUE SE TRANSFIERA PROPIEDAD QUE SE EFECTUE UN PAGO DACION EN PAGO ( ART COD. CIVIL. ) DIVIDENDOS, REEMBOLSO CAPITAL. TRATANDOSE DE MERCANCIAS, M.P., PT o PST ACUMULAR TOTAL Y DETERMINAR COSTO DE LO VENDIDO

DOBLE INGRESO DEUDOR INGRESO ACUM $300 ACREEDOR ADEUDO $ VALOR BIEN RECIBIDO $ 1000 INGRESO ACUM. $

IV.- INGRESOS POR ACCESION
PROVENGAN DE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES O MEJORAS PERMANENTES EN INMUEBLES. - CONFORME AL CONTRATO DE USO O GOCE TEMPORAL QUEDEN EN BENEFICIO DEL ARRENDADOR AL TERMINO DEL CONTRATO COD. CIVIL ART. 980 USUFRUCTO DERECHO DE USO; DERECHO DE HABITAQCION; ARRENDAMIEN-TO; SUBARRENDAMIENTO; COMODATO. INGRESO AL TERMINO DEL CONTRATO MONTO DE ACUERDO A AVALUO PRACTICADO X PERSONA AUTORIZADA X AUTORIDADES FISCALES

V. GANANCIA DE CAPITAL ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS-TERRENOS, TITULOS VALOR, PARTES SOCIALES REDUCCION DE CAPITAL O LIQUIDACION DE SOC. EXTRANJERAS EN QUE CONTRIBUYENTE SEA ACCIONISTA. REEMBOLSO $ 1,000 MENOS ( 1 ) M.O.I. (ACT .) GANANCIA ACUM. $ ( 1 ) ART. 22 F V LISR

NO ENAJENACION ART. 14 B CFF FUSION: 1) PRESENTE AVISO TERMINOS RCFF
2) CONTINUE REALIZANDO ACTIVIDADES QUE REALIZABAN CASOS DE EXCEPCIÓN: ESCISION: ACCIONISTAS PROPIETARIOS DE AL MENOS 51% DE ACCIONES CON DERECHO A VOTO DE ESCINDENTE X ESCINDIDAS -1 AÑO ANTES Y 2 POSTERIORES ART. 32-A CFF F III DICTAMEN - OBLIGACION -FUSION X EJ. EN QUE OCURRA QUIEN SUBSISTA O SURGA QUE DICTAMINAR EJ SIGUIENTE -ESCINDENTE Y ESCINDIDAS EN EJ QUE OCURRA Y SIG.

VI.- CREDITOS INCOBRABLES VII.- RECUPERACION SEGUROS
- SU RECUPERACION UNA VEZ DEDUCIDOS CONSTITUYE LA OBTENCION DE UN INGRESO. VII.- RECUPERACION SEGUROS - CANTIDADES RECIBIDAS POR RECUPERACION DE SEGUROS, FIANZA O RESPONSABILIDADES A CARGO DE TERCEROS, POR PERDIDAS DE BIENES DEL CONTRIBUYENTE.

VIII.- INDEMNIZACION SEGUROS
- POR RESARCIMIENTO DISMINUCION PRODUCTIVIDAD POR MUERTE, ACCIDENTE OENFERMEDAD DE TECNICOS O DIRIGENTES SEGURO HOMBRE CLAVE ART. 31 F XIII LISR PII IX.- ENTREGAS PARA GASTOS - CANTIDADES PERCIBIDAS PARA EFECTUAR GASTOS POR CUENTA DE TERCEROS SALVO: SE AMPAREN CON DOCUMENTACION A NOMBRE DE LOS TERCEROS XI.- AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE TERMINOS DEL ART. 46

INTERESES FRACCION X INTERESES DEVENGADOS SIN AJUSTE ALGUNO
MORATORIOS: A PARTIR 4TO. MES ACUMULAR SOLO EFECTIVAMENTE COBRADOS CONSIDERAR: QUE ING. X INTERESES MORATORIOS QUE SE PERCIBAN CON POSTERIORIDAD AL 3ER MES SIG. A PARTIR A AQUEL EN QUE EL DEUDOR INCURRIO EN MORA CUBREN EN 1ER. TERMINO LOS INTERESES MORATORIOS DEVENGADOS EN LOS 3 MESES SIG. A AQUEL EN QUE DEUDOR INCURRIO EN MORA HASTA QUE MONTO PERCIBIDO EXEDA A MONTO DE INTERESES MORATORIOS DEVENGADOS ACUMULADOS CORRESPONDIENTES AL ULTIMO PERIODO INTERESES MORATORIOS QUE SE COBREN ACUMULARAN HASTA EL MOMENTO EN QUE LOS EFECT. COBRADOS EXEDAN A MONTO DE MORATORIOS ACUMULADOS EN PRIMEROS 3 MESES Y POR EXEDENTE XII.- PRESTAMOS, APORT P/FUT.AUM CAPITAL O AUMENTOS DE CAPITAL > $600,000 EN EFECTIVO CUANDO NO SE INFORMEN 15 DIAS POSTERIORESAL SUCESO

MOMENTO DE ACUMULACION DE INGRESOS
ING. OBTIENEN, CASOS NO PREVISTOS CONFORME A LO SIGUIENTE: REGLAS GENERALES ART. 18 ENAJENACION DE BIENES O PRESTACION DE SERVICIOS A) SE EXPIDA EL COMPROBANTE B) SE ENVIE O ENTREGUE MATERIALMENTE EL BIEN O CUANDO SE PRESTE EL SERVICIO AL ADQUIRENTE C) SE COBRE O SEA EXIGIBLE TOTAL O PARCIALMENTE EL PRECIO O CONTRAPRESTACION AUN ANTICIPOS

ACUMULACIÓN DE INGRESOS (Art. 18)
AC o S.C. X HONORARIOS Organismos descentralizados Empresas concesionarias Empresas permisionarias Por servicios de suministro de agua potable para uso doméstico o recolección de basura doméstica Momento de cobro

LA ENAJENACION Y SUS EFECTOS
GENERO TRANSMISION DE PROPIEDAD ESPECIE COMPRAVENTA PERMUTA DACION EN PAGO DONACION

COMPRAVENTA ART. 2248 C. CIVIL
HABRA COMPRAVENTA CUANDO UNO DE LOS CONTRATANTES SE OBLIGA A TRANSFERIR LA PROPIEDAD DE UNA COSA O DE UN DERECHO Y EL OTRO A SU VEZ SE OBLIGA A PAGAR POR ELLOS UN PRECIO CIERTO EN DINERO

LA COMPRAVENTA Y SU PERFECCIONAMIENTO
ART COD. CIV. D.T.F. POR REGLA GENERAL, LA VENTA ES PERFECTA Y OBLIGATORIA PARA LAS PARTES CUANDO SE HAYA CONVENIDO SOBRE UNA COSA Y SU PRECIO AUNQUE LA PRIMERA NO HAYA SIDO ENTREGADA NI EL SEGUNDO SATISFECHO.

MOMENTO DE ACUMULACION
DE LOS INGRESOS POR PERMITIR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES ( ART. 18, F II ) FORMAS DE PERMITIR USO ARRENDA-MIENTO ART. 2398 USUFRUCTO ONEROSO ARTS Y COD. CIVIL. SUB-ARREN- DAMIENTO ART. 2480 COMODATO ART. 249 MOMENTO DE ACUMULACION LO QUE OCURRA PRIMERO COBRO TOTAL O PARCIAL DE CONTRAPRESTACION EXPIDA COMPROBANTE PAGO

DEUDA EXIGIBLE. - ( ART. 2190 COD. CIVIL ) ”. DEUDA CUYO PAGO NO PUEDE
DEUDA EXIGIBLE.- ( ART COD. CIVIL ) ” DEUDA CUYO PAGO NO PUEDE REHUSARSE CONFORME A DERECHO. DEVENGAR.- ADQUIRIR DERECHO A RETRIBUCION POR RAZONES DE TRABAJO, SERVICIO Y POR TRANSCURSO DEL TIEMPO.

ARRENDAMIENTO FINANCIERO
ART. 18 F III *ARRENDAMIENTO FINANCIERO TOTAL O PARTE EXIGIBLE ENAJENACIONES A PLAZO TERMINOS DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION ( ART. 14 ). PUBLICO EN GENERAL DIFIERA MAS DEL 35% DESPUES 6º MES, PLAZO EXCEDA 12 MESES. NO COMPROBANTES DEDUCIBLES (ART. 29-A CFF) TOTAL ACUMULAR COMO INGRESO LA PARTE COBRADA DEL PRECIO PACTADO DURANTE EL EJERCICIO. OBSERVAR CAMBIO DE OPCION EN ART. 14 RLISR

MES EN QUE SE CONSUMA PLAZO PRESCRIPCION IMPOSIBILIDAD PRACTICA COBRO
DEUDAS NO CUBIERTAS ART F IV ACUMULACION MES EN QUE SE CONSUMA PLAZO PRESCRIPCION CUMPLA PLAZO IMPOSIBILIDAD PRACTICA COBRO ART. 31 F XVI LISR P 2º.

CONTRATO DE OBRA (CONCEPTO)
CONVENIO MEDIANTE EL CUAL EL EMPRESARIO ( CONSTRUCTOR ) DIRIGE UNA OBRA MUEBLE O INMUEBLE POR ENCARGO DE SU CLIENTE. A PRECIO ALZADO.- EL CONSTRUCTOR DIRIGE LA OBRA Y ADEMAS PONE LOS MATERIALES. A PRECIO UNITARIO.- IGUAL QUE A PRECIO ALZADO PERO EL CONSTRUCTOR TIENE DERECHO DE SOLICITAR INCREMENTOS AL PRECIO PACTADO. DE ADMON DE OBRA.- EL CONSTRUCTOR SOLO DIRIGE Y ADMINISTRA LA OBRA, NO PONE LOS MATERIALES

MOMENTOS DE ACUMULACION
CONTRATO DE OBRA MOMENTOS DE ACUMULACION ( ARTICULO 19 ) OBRA INMUEBLE ACUMULACION ART. 18 RISR RESPONSABLE DE SUPERVISAR OBRA FIRME DE CONFORMIDAD LA ESTIMACION. AUTORIZACION APROBACION PARA SU COBRO LAS ESTIMACIONES POR OBRA EJECUTADA. REQUISITO: EL PAGO SE REALIZE DENTRO DE LOS TRES MESES SIGUIENTES ACUMULABLE. CUALQUIER PAGO EN EFECTIVO BIENES O SERVICIOS

APROBACION COSTO ESTIMACION PAGO DENTRO DE LOS 3 MESES SIGUIENTES
OBRA MUEBLE EJECUCION OBRA CONFORME A UN PLANO, DISEÑO Y PRESUPUESTO. (ARTICULO 19) ACUMULACION O HASTA COBRO APROBACION COSTO ESTIMACION PAGO DENTRO DE LOS 3 MESES SIGUIENTES ACUMULAR PAGOS EFECTIVO BIENES NO ESTIMACION O PERIODICIDAD > 3 MESES INC. ACUMULABLES = AVANCE TRIMESTRAL DISMINUIR ANT., DEPOSITOS, GARANTIAS U OTROS PAGOS

ENAJENACION DE TERRENOS Y OTROS BIENES
ART. 21 - GANANCIA POR LA ENAJENACION DE: * TERRENOS * TITULOS VALOR QUE REPRESENTEN LA PROPIEDAD DE BIENES. * OTROS TITULOS VALOR CUYOS RENDIMIENTOS NO SE CONSIDERAN INTERESES EN LOS TERMINOS DEL ART. 9. * PIEZAS DE ORO O DE PLATA QUE HUBIERAN TENIDO EL CARACTER DE MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA. * PIEZAS DENOMINADAS ONZAS TROY

GANANCIA POR LA ENAJENACION INGRESO OBTENIDO POR SU ENAJENACION
MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION (MENOS) = MES INMEDIATO ANTERIOR A AQUEL EN EL QUE SE REALICE LA ENAJENACION MES EN QUE SE REALIZO LA ADQUISICION SE PODRA AJUSTAR NO SE APLICA PARA DETERMINAR LA GANACIA POR ENAJENACION DE ACCIONES, PARTES SOCIALES, OBLIGACIONES, CERTIFICADOS DE DEPOSITO BIENES O MERCANCIAS, ETC.

EJEMPLO TERRENO CON VALOR DE $ 100,000 SE VENDE EN OCT DE 2006 MONTO DE VENTA $ 400,000 SE ADQUIERE EN JUNIO DE MOI FACTOR AJUSTE MOIA INGR GAN ENAJ. SEPT = =133, , ,620 JUN PERDIDA, DEDUCIBLE CONFORME ART 19 RLISR BIENES ADQUIRIDOS FUSION Y ESCISION VALOR DE ADQUISICION MOI FECHA ADQ. = CORRESPONDIDO A ESTAS

6. PAGOS PROVISIONALES

PAGOS PROVISIONALES JUSTIFICACION
NECESIDAD DE RECURSOS FINANCIEROS GASTO PUBLICO INCONSTITUCIONALES PROPOR. Y EQUIDAD PERIODO MENSUAL I.S.R. CAUSA POR EJERCICIO AFECTACION FLUJO EFECTIVO EMPRESA. EN BASE U.F. ESTIMADA ( C.U. 5 AÑOS ANTERIORES ) VENTAS A CREDITO OBTENER FINANCIAMIENTO.

PAGOS PROVISIONALES GENERALIDADES - FUNDAMENTO LEGAL ART. 14 L.I.S.R. - PERIODO, MENSUAL ENTERO DIA 17 MES SIGUIENTE - EN 2o. EJERCICIO EL 1er. PAGO COMPRENDERA LOS 3 PRIMEROS MESES DEL MISMO. - NO OBLIGACION, EN EL EJERCICIO DE INICIO DE OPERAC., AVISO DE SUSPENSION DE ACTIVIDADES. NO PRES. DE DECLARACION - NO SE ACUMULAN INGRESOS DE EST. UBICADOS EN EL EXT., SI ESTAN SUJETOS AL I.S.R. EN ESE PAIS. - SE PUEDE SOLICITAR REDUCCION EN SU ENTERO.

COEFICIENTE UTILIDAD ( ART. 14 F I LISR )
PAGOS PROVISIONALES ELEMENTOS COEFICIENTE UTILIDAD ( ART. 14 F I LISR ) REGLA GENERAL UTILIDAD FISCAL ULTIMO EJERCICIO 12 MESES SI NO RESULTA BUSQUEDA ULTIMOS 5 EJERCICIOS REGLAS ESPECIFICAS SEGUNDO EJERCICIO FISCAL EJERCICIO. ANTERIOR MENOR 12 MESES. PRIMER PAGO 3 PRIMEROS MESES EJERCICIO. EJERCICIO LIQUIDACION ( ART.12)

MECANICA PARA SU DETERMINACION
PAGOS PROVISIONALES MECANICA PARA SU DETERMINACION COEFICIENTE DE UTILIDAD UTILIDAD Ó ( + ) PERDIDA FISCAL ( 12 M ) - DED. INM. ( ART 220 ) INGRESOS NOMINALES UTILIDAD FISCAL ESTIMADA DEL PERIODO INGRESOS NOMINALES DEL PERIODO X COEF. UTIL. UTILIDAD FISCAL BASE PARA EL PAGO UTIL. FIS. EST. PERIODO MENOS: PERF. FISC. EJ. ANT < ACT > UTIL. FISCAL BASE X 28% PAGO A ENTERAR MENOS PAGO ANTERIOR ACREDITAR ISR DE INTERESES!! ART. 58 LISR

PERSONAS MORALES FINES NO LUCRATIVOS S.C., A.C.
(DISTRIBUYAN RENDIMIENTOS) U.F C.U. P.F. + DED. INM. ( ART ) Y ANT. SOCIOS 110 INGRESOS NOMINALES ING. NOM. X C.U. = UTILIDAD FIS. EST. MENOS: ANTICIPOS SOCIOS DEL PERIODO UTIL FIS. EST X 28% MENOS: PAGOS EFECTUADOS = CANTIDAD A ENTERAR ACREDITAR ISR DE INTERESES ART. 58 LISR

INGRESOS NOMINALES ART. 14 F III P 3ERO.
INGRESOS ACUMULABLES A.A. X I.A. =INGRESOS NOMINALES TRATANDOSE DE CREDITOS O OP. EN UDIS CONSIDERAR ING. NOMINALES -INTERESES CONFORME SE DEVENGUEN INCLUYENDO EL AJUSTE AL PRINCIPAL INGRESOS BRUTOS O NETOS? VENTAS 1000 RE. DEV =ING. NETOS 800 300= = .3000

P.P. INGRESOS NO AFECTOS Y REDUCCION
ART. 15 LISR *NO CONSIDERAR ING. DEL EXTRANJERO (FUENTE DE RIQUEZA) SUJETOS A RETENCION ISR TAMPOCO LOS PROV. DE ESTABLECIMIENTOS UBICADOS EN EXTRANJERO SUJETOS AL ISR EN ESE PAIS *CUANDO EL CONT. ESTIME C.U. / P.P. > C.U. EJ PODRAN SOLICITAR AUTORIZACION A PARTIR DEL 2º. SEMESTRE PARA DISMINUIR MONTO EN CASO DE AUTORIZACION Y RESULTE C.U. / P.P. < C.E. EJ DEBERA PAGAR RECARGOS POR DIF ENTRE AUTORIZADOS Y REALES

COEFICIENTE UTILIDAD INGRESO TOTAL O GANANCIA
- ENAJENACION: ACTIVOS FIJOS, TERRENOS, TITULOS, VALOR, ACCIONES PRECIO ENAJENACION $ 1’ MENOS: COSTO ADQ. ACTUALIZADO GANANCIA $ ING. ACUM NOMINALES $ 2’000 UTILIDAD FISCAL EJERC ’200 ( 1 ) ( 2 ) 1’ = ’ = 2’ ’ ’ ( 1 ) SE CONSIDERA INGRESO ACUMULABLE VALOR ENAJENACION ( 2) CONSIDERA INGRESO ACUMULABLE GANANCIA CONFORME ARTS. 20 F.V. 21 Y 22 L.I.S.R. ACUMULACION EN DECLARACION ANUAL

INGRESOS BRUTOS O NETOS VENTAS PERIODO $ 2’000 DEVS., DESC. BONIF 300
UTILIDAD FISCAL ESTIMADA PERIODO < ART. 14 F. II L.I.S.R. > INGRESOS BRUTOS O NETOS INGRESOS ACUMULABLES DEL X COEFICIENTE DE PERIODO UTILIDAD INGRESOS BRUTOS O NETOS VENTAS PERIODO $ 2’ DEVS., DESC. BONIF NETOS BRUTOS $1700 X $ X $ $ 600

UTILIDAD FISCAL ESTIMADA PERIODO INGRESOS TOTAL O GANANCIA
ENAJENACION ACTIVOS FIJOS, TERRENOS, TITULOS VALOR, ACCIONES. ART. 20 F. V INGRESO ACUMULABLE GANANCIA OBTENIDA PRECIO ENAJENACION $ COSTO FISCAL GANANCIA $ 1000 PRECIO VENTA C.U. = .4000 $ 2000 X = $ 800 GANANCIA C.U. = .5454 $ 1000 X = $ 545

DETERMINACION DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD ( ART. 14-I LISR )
CASO PRACTICO DETERMINACION DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD ( ART. 14-I LISR ) UTILIDAD FISCAL DEL ULTIMO EJERCICIO DE 12 MESES $ 1, MAS: IMPORTE DE LA DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES DIVIDIDO ENTRE: $ 1,200 INGRESOS NOMINALES DEL MISMO EJERCICIO $ 4,550 COEFICIENTE UTILIDAD ( F I )

DETERMINACION DE LA UTILIDAD FISCAL ( ART. 14 - II LISR )
INGRESOS NOMINALES, CORRESPONDIENTES AL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO HASTA EL ULTIMO DIA DEL MES AL QUE SE REFIERE EL PAGO $ 900 MULTIPLICADOS POR: COEFICIENTE DE UTILIDAD DETERMINADO EN LA FRACCION I UTILIDAD FISCAL $ 237 MENOS: PERDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTES DE APLICAR ACTUALIZADA. (ENTRE 12) UTILIDAD FISCAL BASE $ 200

MONTO DE LOS PAGOS PROVISIONALES
UTILIDAD FISCAL BASE $ MULTIPLICAR POR: TASA ARTICULO % RESULTADO $ 56 MENOS: PAGOS PROVISIONALES DEL MISMO EJERCICIO EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD $ 30 MONTO PAGO PROVISIONAL $ 26

CAPITULO V DE LAS PERDIDAS
PERDIDA FISCAL = ING. ACUMULABLES ,000.00 DED. AUTORIZADAS 30,000.00 (10,000.00) EN SU CASO INCREMENTAR CON PTU ART. 61 DEDUCCION DE PERDIDAS De la utilidad fiscal de los 10 ejercicios siguientes No disminución pudiendo hacerlo. Perdida de derecho hasta monto posible.

2a y posteriores actualizaciones
1a Actualización Ultimo mes ejercicio 1er. Mes 2a mitad 2a y posteriores actualizaciones Ultimo mes 1a mitad ejercicio en que se aplicará Mes en que se actualizó por ultima vez Impar considerar 1er. Mes de 2ª. Mitad del mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del ej. Perdidas no transmisibles ni por fusión En Escisión dividirse en proporción de división de Inventarios y Cuentas por Cobrar Actividades Comerciales. División Activos Fijos en otras actividades

FUSION O LIQUIDACION ART. 62 No Disminuible perdida fiscal de:
Fusión o liquidación de sociedades en las que el contribuyente sea socio o accionista

FUSION (articulo 63) Fusionante si disminución de perdida contra utilidad correspondiente a la explotación de los mismos giros en los que se produjo la perdida. Fusionante llevar registros contable para identificar perdidas relacionadas con cada giro. Gastos no identificables aplicarse en forma proporcional que representen de los ingresos obtenidos Criterios consistentes

CAPITULO VIII DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES ART. 86
I. Llevar contabilidad Operaciones en moneda extranjera Registrarse al tipo de cambio aplicable II. Expedir comprobantes conservar copia a disposición de S.A.T. III. Expedir constancias por pagos efectuados e impuesto retenido a residentes en el extranjero Pagos y retenciones a Inst. Crédito Extranjeras o Res. Ext. IV.-De retenciones todas a mas tardar día 15 de Febrero

OBLIGACIONES ART.86 V Formular Estado de Posición Financiera
Levantar inventario de existencias. VI.- Declaración anual tres meses Utilidad fiscal y Resultado fiscal Impuesto Sobre la Renta y PTU VII.- 15 de Febrero presentar información A) Saldo insoluto al 31 de diciembre de prestamos otorgados por extranjeros. B) Tipo de financiamiento, beneficiario, tipo de moneda, tasa de interés, fechas de exigibilidad de principal y accesorios de cada operación.

VIII.-CLIENTES PROVEEDORES 15/FEB
MONTOS < 50, NO IX.-15 FEBRERO RETENCIONES DE ISR RECIBIDAS -PAGOS DEL EXTRANJERO -DONATIVOS EFECTUADOS X.-DEC. INF. X MEDIOS ELECTRONICOS XI.-REGISTRO DE OP. C/TITULOS VALOR XII.-CONSERVAR DOC. COMPROBATORIA EN OP. C/PARTES RELACIONADAS XIII.-DEC. ANUAL DE INF. DE OPERACIONES C/PARTES RELACIONADAS XIV.-PAGO DIVIDENDOS DE P.M. -CHEQUE NOMINATIVO O TRANSFERENCIA Y CONSTANCIAS XV.-OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS XVII.-REGISTRO INVERSIONES DEDUCCIÓN INMEDIATA XVIII.-CONTROL DE INVENTARIOS XIX.-PRESTAMOS O APORT P/F AUM CAPITAL >$600, DIAS POST

CUFIN INTEGRACION DE CUFIN
ART. 88 LISR *P.M. LLEVARAN CUFIN INTEGRACION DE CUFIN RESULTADO FISCAL DEL EJ -ISR ANUAL PAGADO -PARTIDAS NO DEDUCIBLES (EXEPTO ART. 32 F VIII Y IX LISR Y PTU) = CUFIN DEL EJ +CUFIN NETA DE CADA EJ +DIV. O UT. DE OTRAS P.M. RES MEXICO +ING. UT O DIV. SUJETOS A RFP (ART P LISR) -DIV. O UT. PAGADOS -UT. DIST. TERMINOS DEL ART. 89 LISR (PROVIENEN DE CUFIN) =SALDO CUFIN NO INCLUIR.- DIV. O UT. EN ACCIONES O REINVERTIDOS EN SUSCRIPCION Y AUMENTO DE CAPITAL DE MISMA P.M. DENTRO 30 DIAS NATURALES SIG. A DISTRIBUCION

DISMINUCION DE CUFIN DISMINUCION DE SALDO
CONTINUACION CUFIN DISMINUCION DE CUFIN DISMINUIR DE CUFIN MONTO QUE RESULTE CONFORME AL ART. 11 FRACCION II *ART. 11 F II PARA EFECTOS DEL ART. 88 LISR IMPUESTO ACREDITADO = CANTIDAD 0.3889 -EN EJ. EN QUE ACREDITEN EL IMPUESTO PTU = NO DIV O UT EJEMPLO 20,000 = 0.3889 DISMINUCION DE SALDO CUANDO: ISR PAGADO + P.N.D (EXEPTO 32 Y PTU) SUMA RFE = SALDO DISMINUIBLE DE CUFIN DEL EJ. O SIG EJ

ACTUALIZACION DE CUFIN
INPC ULT MES EJ TRATE INPC MES DE ULT. ACT NO INCLUIR UFIN DEL MISMO EJ. POSTERIOR A LO ANTERIOR INPC MES DIST. O PERCEPCION INPC ULT. ACT. ACT. EN DISMINUCION SALDO INPC DISMINUCION INPC DETERMINACION

RENTA GRAVABLE PARA LA PARTICIPACION DE UTILIDADES A LOS TRABAJADORES DE LAS PERSONAS MORALES Concepto Es el importe sobre el cual se aplicara el 10% para determinar la participación de los trabajadores en las utilidades de una persona moral. En años anteriores, la base que se consideraba era únicamente la utilidad fiscal para efectos del ISR, sin embargo, actualmente se requiere efectuar una mecánica que resulta compleja, a fin de obtener la renta gravable base para la participación de utilidades a los trabajadores

DETERMINACION 1.Formula para su obtención
Total de ingresos acumulables en el ejercicio (-) Ajuste anual por inflación acumulable (articulo 46 LISR) (+) Ingresos por dividendos: a) En efectivo o bienes b) En acciones c) Reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución (+) Utilidad cambiaria (conforme a exigibilidad, pago o cobro) (+) Diferencia entre el valor de venta y la ganancia acumulable por enajenación de activos fijos__________________________ (=) Ingresos para efectos de la PTU (-) Deducciones autorizadas en el ejercicio (totales)

(+) Deducción de inversiones (actualizada)
(+) Ajuste anual por inflación deducible (articulo 46, LISR) (-) Deducción de inversiones (sin actualizar) (-) Deducción pendiente de efectuar de bienes de activo fijo enajenados o que dejaron de ser útiles (sin actualizar) (-) Reembolso de dividendos en acciones o reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución. (-) Perdida cambiaria (conforme a exigibilidad, pago o cobro) (=) Renta gravable para PTU___________________________

2.Ejemplo de su obtención
Ingresos acumulables totales ,800 (-) Ajuste anual por inflación acumulable (+) Dividendos percibidos: a) En efectivo o bienes b) En acciones c) Reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a su distribución (+) Utilidad cambiaria (+) Diferencia entre el valor de venta y la ganancia acumulable por enajenación de activos fijos (=) Ingresos para efectos de la PTU ,140 (-) Deducciones autorizadas en el ejercicio (totales) ,000 (+) Deducción de inversiones (actualizada)

(-) Monto pendiente de deducir en activos fijos enajenados
(-) Deducción de inversiones (sin actualizar) (-) Monto pendiente de deducir en activos fijos enajenados (sin actualizar) (-) Monto pendiente de deducir en activos fijos dados de baja al dejar de ser útiles (sin actualizar) (-) Reembolsos provenientes de dividendos en acciones o reinvertidos en 30 días (-) Perdida cambiaria (=) Renta gravable para PTU ,800

Fundamento LISR 16.- Para los efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del articulo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y el articulo 120 de la Ley Federal del Trabajo, se determinara conforme a lo siguiente: I. A los ingresos acumulables del ejercicio en los términos de esta Ley, excluido el ajuste anual por inflación acumulable a que se refiere el articulo 46 de la misma Ley, se les sumaran los siguientes conceptos correspondientes al mismo ejercicio. a).-Los ingresos por concepto de dividendos o utilidades en acciones, o los que se reinviertan dentro de los 30 días siguientes a su distribución en la suscripción o pago de aumento de capital de la sociedad que los distribuyó.

b).-Tratándose de deudas o de créditos, en moneda extranjera, acumularan la utilidad que en su caso resulte de la fluctuación de dichas monedas, en el ejercicio en el que las deudas o los créditos sean exigibles conforme al plazo pactado originalmente, en los casos en que las deudas o créditos en monea extranjera se paguen o se cobren con posterioridad a la fecha de su exigibilidad, las utilidades que se originen en ese lapso por la fluctuación de dichas monedas, serán acumulables en el ejercicio en que se efectúen el pago de la deuda o el cobro del crédito. c).-La diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenación de dichos bienes. Para efectos de esta fracción, no se considerara como interés la utilidad cambiaria. II.-Al resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior se le restaran los siguientes conceptos correspondientes al mismo ejercicio:

a).-El monto de las deducciones autorizadas por esta Ley, excepto las correspondientes a las inversiones y el ajuste anual por inflación deducible en los términos del articulo 46 de esta Ley. b).-La cantidad que resulte de aplicar el monto original de las inversiones, los por cientos que para cada bien de que se trata determine el contribuyente, los que no podrán ser mayores a los señalados en los artículos 39, 40 ó 41 de esta Ley. En el caso de enajenación de los bienes de activo fijo o cuando estos dejen de ser útiles para obtener ingresos, se deducirá en el ejercicio en que esto ocurra, la parte del monto original aun no deducida conforme a este inciso. c).-El valor nominal de los dividendos o utilidades que se reembolsen siempre que los hubiera recibido el contribuyente en ejercicios anteriores mediante la entrega de acciones de la misma sociedad que los distribuyó o que los hubiera reinvertido dentro de los 30 días siguientes a su distribución, en la suscripción o pago de aumento de capital en dicha sociedad.

d).Tratándose de deudas o créditos, en moneda extranjera, deducirán las perdidas que en su caso resulten de la fluctuación de dichas monedas en el ejercicio en que sean exigibles las citadas deudas o créditos, o por partes iguales, en cuatro ejercicios a partir de aquel en que se sufrió la perdida. La perdida no podrá deducirse en los términos del párrafo anterior en el ejercicio en que se sufra, cuando resulte con motivo del cumplimiento anticipado de deudas concertadas originalmente a determinado plazo, o cuando por cualquier medio se reduzca este o se aumente el monto de los pagos parciales. En este caso., la perdida se deducirá tomando en cuenta las fechas en que debió cumplirse la deuda en los plazos y montos originalmente convenidos. En los casos en que las deudas o los créditos, en moneda extranjera, se paguen o se cobren con posterioridad a la fecha de su exigibilidad, las perdidas que se originen en ese lapso por la fluctuación de dichas monedas serán deducibles en el ejercicio en que se efectúe el pago de la deuda o se cobre el crédito. Para los efectos de esta fracción, no se considerara como interés la perdida cambiaria. Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del articulo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, no se disminuirá la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio.

17.-……………………………………………………………………………………
No serán acumulables para los contribuyentes de este Titulo, los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México. Sin embargo, estos ingresos incrementaran la renta gravable a que se refiere el articulo 16 de esta Ley.

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