“¿Cómo vender mis productos en la Unión Europea y en Suiza? Posibilidades de comercialización directa en mercados líderes” Parte 3: Aspectos tributarios.

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1 “¿Cómo vender mis productos en la Unión Europea y en Suiza? Posibilidades de comercialización directa en mercados líderes” Parte 3: Aspectos tributarios. Convenios para evitar la doble imposición. Carlos Anavia Gerente A. Rafael Faillace Socio 08.IV.2005 www.jebsen.com.ar

2 Aspectos Tributarios: - Impuesto a las Ganancias, IVA y Tributos Aduaneros. - Precios de Transferencia. - Jurisdicciones “onshore” en Europa. Convenios de Doble Imposición (CDI): - Su importancia. - CDI vigentes con países europeos. - Potestad tributaria. - Establecimiento Permanente. - Tratamiento aplicable a Dividendos, Intereses y Regalías. - Impuestos sobre los Bienes Personales. www.jebsen.com.ar Temario

3 Aspectos Tributarios Impuesto a las Ganancias - Establecimiento Permanente. - Retenciones en el país europeo sobre pagos al exterior. - Precios de Transferencia. - Normas de capitalización exigua. Impuesto al Valor Agregado - Exportaciones (Argentina). - Importaciones (País europeo). Tributos Aduaneros - Derechos de exportación (Argentina). - Derechos de importación (País europeo). www.jebsen.com.ar

4 Precios de Transferencia Operaciones internacionales entre empresas vinculadas (transferencia de bienes tangibles, transferencia o uso de bienes intangibles, prestación de servicios, intereses, etc.). Operaciones con paraísos fiscales (En Europa: Mónaco, Malta, Isla de Man, Islas del Canal, etc.) Vinculación de control y vinculación funcional. Principio de “arms’s length”. Métodos tradicionales y no tradicionales. Ajuste correlativo. www.jebsen.com.ar

5 Jurisdicciones “onshore” en Europa Algunos ejemplos: Países Bajos, España, Suiza, Dinamarca, Austria, Bélgica. Características: - R egímenes impositivos especiales (“Sociedades holdings”, etc.). - Posibilidad de obtener “Rulings”. - Diferente concepto de residencia fiscal, respecto de Argentina (Lugar de incorporación vs. Lugar de dirección y control). - Red de Convenios de Doble Imposición. www.jebsen.com.ar

6 Convenios de Doble Imposición Su importancia Fijan en forma precisa la soberanía tributaria de cada país: - Estado de la fuente (País europeo). - Estado de residencia (Argentina). Evitan efectos negativos ante cambios en las legislaciones tributarias. Evitan la discriminación. Eliminan o reducen las retenciones impositivas. Establecen sistemas de información recíproca. Posibilitan ajustes correlativos de Precios de Transferencia. www.jebsen.com.ar

7 CDI vigentes con países europeos www.jebsen.com.ar

8 CDI vigentes con países europeos www.jebsen.com.ar

9 Potestad tributaria Variantes según los CDI Poder exclusivo de tributación: - En el Estado de la fuente (País europeo); o - En el Estado de residencia (Argentina). Poder compartido de tributación: - En el Estado de la fuente (País europeo), en forma limitada o sin limitación; y - En el Estado de la fuente (Argentina), con cómputo de “tax credit”. www.jebsen.com.ar

10 Establecimiento Permanente Definición: Un lugar fijo de negocios en el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad. Excepción: Un lugar fijo para almacenar, exponer, entregar o adquirir mercaderías, recoger información o desarrollar otras actividades de carácter preparatorio o auxiliar para la empresa. www.jebsen.com.ar

11 Establecimiento Permanente Su importancia País sin CDI con Argentina: Grava las ganancias empresariales, aunque no exista EP. País con CDI con Argentina: No grava las ganancias empresariales, salvo que haya EP (en cuyo caso, puede gravarlas, pero sólo en la medida en que tales ganancias sean atribuibles al EP). www.jebsen.com.ar

12 Establecimiento Permanente - Ejemplos Sede de dirección; Sucursal; Oficina; Fábrica; Taller; Mina, cantera u otro lugar de extracción de recursos natulares; Lugar de exploración de recursos naturales, si las actividades de exploración continúan por más de 6 ms. (Bélgica y P. Bajos); Obra de construcc. o montaje, si excede 6 ms. (Alemania y Austria); Obra, construcc., proyecto de montaje o de instalación o activ. de supervisión, si exceden 6 ms. (Bélgica, P. Bajos y Suiza); Prestac. de servicios, si exceden (por un mismo proyecto o proyecto conexo) 6 ms. en cualq. período de 12 ms. (Bélgica, P. Bajos y Suiza); Activ. pesquera, si excede 3 ms. en cualq. período de 12 ms. (Bélgica). Activ. pesquera, si excede 90 días en cualq. período de 12 ms. (Suiza); Activ. off-shore, si excede 30 días en cualq. período de 12 ms. (P. Bajos). www.jebsen.com.ar

13 Establecimiento Permanente - Agentes Agente dependiente: Se considera un EP (aunque la empresa no posea un lugar fijo), si tiene y habitualmente ejerce poderes para concluir contratos a nombre de la empresa, salvo que se limiten a activ. de carácter preparatorio o auxiliar (Alemania: se limiten a compra de bienes o mercaderías). Agente independiente: No constituye EP, siempre que actúe dentro del marco habitual de sus negocios (corredor, comisionista general u intermediario). www.jebsen.com.ar

14 Dividendos - Tasas Máximas de Retención www.jebsen.com.ar

15 Intereses - Tasas Máximas de Retención www.jebsen.com.ar

16 Intereses - Exenciones Alemania: Pagados al gobierno argentino o al Banco Central de la Rep. Arg. Austria: Crédito otorgado por banco perteneciente al gobierno argentino. Bélgica: Originados por venta a crédito de maquinarias o equipos (salvo entre empresas vinculadas). Crédito otorgado, asegurado o garantizado por entidad financiera o pública, para promover la exportación de maquinarias o equipos. Préstamo bancario en términos preferenc. y por no menos de 3 años. Pagados al estado argentino o entidad controlada por éste. www.jebsen.com.ar

17 Intereses - Exenciones (Cont.) Países Bajos: Pagados al estado argentino o entidad controlada por éste. Préstamo en térm. preferenc. y por no menos de 3 años, garantizado o asegurado por el estado argentino o entidad controlada por éste. Importación de maquinaria o equipos ind., comerc. o científicos. Suiza: Préstamo efectuado, garantizado o asegurado por el Banco Central de la Rep. Arg., Banco de la Nac. Arg. o Banco de la Pcia. de Bs. As. Originados por venta a crédito de cualq. maquinaria o equipo ind. Crédito de fomento otorgado por banco con tasas preferenc. y por no menos de 5 años. www.jebsen.com.ar

18 Regalías - Tasas Máximas de Retención www.jebsen.com.ar

19 Impuesto sobre los Bienes Personales Acciones y participaciones sociales Según la ley del impuesto: Integran el patrimonio neto de la sociedad argentina gravado al 0,5%. Exención en virtud de CDI (Austria): - Acciones emitidas por una sociedad residente en Austria. - Otras participaciones sociales en una sociedad constituida bajo la legislación de Austria. www.jebsen.com.ar

20 Muchas gracias por vuestra atención. www.jebsen.com.ar A. Rafael Faillace Carlos Anavia