Aspectos Tributarios para los negocios

Presentación del tema: "Aspectos Tributarios para los negocios"— Transcripción de la presentación:

1 Aspectos Tributarios para los negocios
José Antonio Gorn Vargas 18/04/2017

2 FORMAS DE REALIZAR UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA Y DE INGRESAR AL MERCADO
COMO PERSONA NATURAL COMO PERSONA JURÍDICA NEGOCIO DESDE CERO COMPRA DE ACCIONES COMPRA DE FRANQUICIA 18/04/2017

3 DISTINCIÓN ENTRE LA PERSONA JURÍDICA Y SUS MIEMBROS
ARSANPI SRL

4 CONSTITUCIÓN DE UNA PERSONA JURÍDICA
VOLUNTAD DE LOS SOCIOS REDACIÓN MINUTA NOTARÍA ESCRITURA PÚBLICA REGISTROS PÚBLICOS INSCRIP CIÓN OBSERVA REDACCIÓN

5 PERSONAS JURÍDICAS CÓDIGO CIVIL: FUNDACIONES ASOCIACIONES COMITÉS
LEY GENERAL DE SOCIEDADES: SOCIEDAD COLECTIVA SOCIEDAD CIVIL SOCIEDAD EN COMANDITA SOCIEDAD ANÓNIMA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

6 PERSONAS JURÍDICAS LEY DE LA EIRL:
EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA LEY DE COOPERATIVAS: COOPERATIVAS

7 INSCRIPCIONES ANTE LA SUNAT
José Antonio Gorn Vargas 18/04/2017

8 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
INSCRIPCIÓN RUC AUTORIZACIÓN EMISIÓN COMPROBANTES DE PAGO COMUNICACIÓN REPRESENTANTES COMUNICACIÓN EMISIÓN ACCIONES PRESENTACIÓN DECLARACIONES CONDICIÓN DE NO HABIDO 18/04/2017

9 APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS
José Antonio Gorn Vargas 18/04/2017

10 REQUISITOS COMPATIBILIDAD DE USO INSPECCIÓN DEFENSA CIVIL
AUTORIZACIÓN DE FUNCIONAMIENTO: AUTORIZACIONES SECTORIALES PLANES DE CONTINGENCIA: LEY 28551

11 LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
José Antonio Gorn Vargas 18/04/2017

12 NOCIONES PRELIMINARES TRIBUTOS
EL ESTADO: SU FORMACIÓN, SUS INGRESOS LOS TRIBUTOS: IMPUESTO CONTRIBUCIÓN TASA: ARBITRIOS: PRESTACIÓN O MANTENIMIENTO DE UN SERVICIO PÚBLICO DERECHOS: PRESTACIÓN DE SERVICIO ADMINISTRATIVO O APROVECHAMIENTO DE BIENES PÚBLICOS LICENCIAS: AUTORIZACIONES ESPECÍFICAS PARA LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES SUJETAS A CONTROL 18/04/2017

13 IMPUESTO SOBRE LA RENTA: CATEGORÍAS
PRIMERA CATEGORÍA: SUBARRIENDO DE PREDIOS RENTA FICTA DE PREDIOS CEDIDOS GRATUITAMENTE SEGUNDA CATEGORÍA: INTERESES ORIGINADOS EN LA COLOCACIÓN DE CAPITALES LAS REGALÍAS CESIÓN DEFINITIVA O TEMPORAL DEL DERECHO DE LLAVE, MARCAS O PATENTES RENTAS VITALICIAS PARTICIPACIÓN EN UTILIDADES 18/04/2017

14 IMPUESTO SOBRE LA RENTA: CATEGORÍAS
TERCERA CATEGORÍA: DERIVADAS DEL COMERCIO, INDUSTRIA, MINERÍA LAS QUE OBTENGAN LOS NOTARIOS COMPRA-VENTA DE INMUEBLES LOCACIÓN O CESIÓN TEMPORAL DE DERECHOS Y COSAS MUEBLES O INMUEBLES, ACCIONES, BONOS RENTAS QUE OBTENGAS LAS PERSONAS JURÍDICAS LAS OBTENIDAS POR INSTITUCIONES EDUCATIVAS CUARTA CATEGORÍA: EJERCICIO INDIVIDUAL DE CUALQUIER PROFESIÓN, ARTE, CIENCIA U OFICIO DESEMPEÑO DE FUNCIONES DE DIRECTOR, SÍNDICO, MANDATARIO, GESTOR, ALBACEA 18/04/2017

15 IMPUESTO SOBRE LA RENTA: CATEGORÍAS
QUINTA CATEGORÍA: TRABAJO PERSONAL, PRESTADO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA RENTAS VITALICIAS Y PENSIONES QUE TENGAS SU ORIGEN EN EL TRABAJO: JUBILACIÓN, INVALIDEZ LAS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES INGRESOS OBTENIDOS POR EL TRABAJO PRESTADO EN FORMA INDEPENDIENTE, CON CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS, CUANDO EL SERVICIO SEA PRESTADO EN EL LUGAR Y HORARIO DESIGNADO POR QUIEN LO REQUIERE Y PROPORCIONE LOS ELEMENTOS DE TRABAJO Y ASUMA LOS GASTOS QUE LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO DEMANDA 18/04/2017

16 DETERMINACIÓN DE LA RENTA
RENTA BRUTA: CONJUNTO DE INGRESOS AFECTOS OBTENIDOS EN EL EJERCICIO RENTA NETA: DEDUCCIONES ACEPTADAS 1ra. CATEGORÍA: 20% DEL TOTAL DE LA RENTA BRUTA 2ra. CATEGORÍA: 20% DEL TOTAL DE LA RENTA BRUTA 3ra. CATEGORÍA: GASTOS NECESARIOS PARA PRODUCIR LA RENTA Y MANTENER SU FUENTE 4ta. CATEGORÍA: 20% DEL TOTAL DE LA RENTA BRUTA, HASTA 24 UITs 5ta. CATEGORÍA: 7 UITs 18/04/2017

17 TASA DEL IMPUESTO PERSONAS NATURALES, SOCIEDADES CONYUGALES, SUCECIONES INDIVISAS(rentas de 1ra., 2da., 4ta. Y 5ta.): 15% HASTA 27 UITs 21% EXCESO DE 27 UITs HASTA 54 UITs 30% POR EL EXCESO DE 54 UITs RENTA DE TERCERA CATEGORÍA: 30% SOBRE RENTA NETA 4.1% SI SE DISTRIBUYEN TOTAL O PARCIALMENTE UTILIDADES, SOBRE EL MONTO DISTRIBUIDO 18/04/2017

18 RÉGIMEN ESPECIAL, RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
José Antonio Gorn Vargas 18/04/2017

19 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA D. Leg. 938, 968
SUJETOS COMPRENDIDOS: PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS SOCIEDADES CONYUGALES EN EL PAÍS SUCESIONES INDIVISAS CON RENTAS PERSONAS JURÍDICAS DE 3RA. CAT. ACTIVIDADES COMPRENDIDAS: COMERCIO, INDUSTRIA, SERVICIOS VENTA DE BIENES QUE ADQUIERAN, PRUDUZCAN O MANUFACTUREN RECURSOS NATURALES QUE EXTRAIGAN, INCLUIDOS LA CRÍA Y EL CULTIVO REQUISITOS: INGRESOS NETOS DENTRO DEL EJERCICIO GRAVABLE NO EXCEDAN DE S/. 525,000. 18/04/2017

20 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA D. Leg. 938, 968
PERSONAS NO COMPRENDIDAS INGRESOS NETOS EN EL EJERCICIO SUPEREN LOS S/. 525,000 VALOR DE ACTIVOS FIJOS SUPERE S/. 126,000, SIN CONSIDERAR PREDIOS Y VEHÍCULOS ADQUISICIONES EN EL EJERCICIO SUPERE LOS S/. 525,000 QUE CUENTEN CON MÁS DE 10 TRABAJADORES 18/04/2017

21 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA D. Leg. 938, 968
NO PODRÁN ACOGERSE AL RÉGIMEN CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN SERVICIO DE TRANSPORTE DE CARGA CON VEHÍCULO IGUAL A 2 TM SERVICIO DE TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS ORGANICEN CUALQUIER TIPO DE ESPECTÁCULO PÚBLICO NOTARIOS, MARTILLEROS, CORREDORES DE VOLSA, REMATADORES TITULARES DE NEGOCIOS DE CASINOS, TRAGAMONEDAS TITULARES DE AGENCIAS DE VIAJE, PROPAGANDA Y/O PUBLICIDAD VENTA DE INMUEBLES COMERCIALIZACIÓN DE COMBUSTIBLES LÍQUIDOS SERVICIO DE DEPÓSITO ADUANERO 18/04/2017

22 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA D. Leg. 938, 968
NO PODRÁN ACOGERSE AL RÉGIMEN ACTIVIDADES DE MÉDICOS Y ODONTÓLOGOS ACTIVIDADES VETERINARIAS ACTIVIDADES JURÍDICAS ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD, TENEDURÍA DE LIBROS, AUDITORÍA, ASESORÍA EN MATERIA DE IMPUESTOS ACTIVIDADES DE ARQUITECTURA E INGENIERÍA ACTIVIDADES INFORMÁTICA Y CONEXAS ACTIVIDADES DE ASESORAMIENTO EMPRESARIAL Y EN MATERIA DE GESTIÓN 18/04/2017

23 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA D. Leg. 938, 968
ACOGIMIENTO: INICIEN ACTIVIDADES DENTRO DEL EJERCICIO: FECHA DECLARADA COMO INICIO DE ACTIVIDADES EN LA INSCRIPCIÓN AL RUC QUE PROVENGAN DEL RÉGIMEN GENERAL O RERT: PERÍODO EN QUE SE EFECTÚA EL CAMBIO DEBERÁN DECLARAR Y PAGAR CUOTA CORREPONDIENTE AL PERÍODO DEL CAMBIO ACOGIMIENTO TENDRÁ CARÁCTER PERMANENTE 18/04/2017

24 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA D. Leg. 938, 968
CUOTA APLICABLE: 1.5% INGRESOS NETOS DETERMINACIÓN Y PAGO: PAGO DE CUOTA CON CARÁCTER CANCELATORIO EXCEPTUADOS DE PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA ANUAL 18/04/2017

25 RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA D. Leg. 938
RENTAS DE OTRAS CATEGORÍAS: SI SE PERCIBEN INGRESOS DE OTRAS CATEGORÍAS ELLOS SE RIGEN POR EL RÉGIMEN GENERAL SE ENCUENTRAN SUJETOS AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CONTABILIDAD, REGISTRO, DECLARACIONES: REGISTRO DE COMPRAS Y REGISTRO DE VENTAS DECLARACIÓN ANUAL: INVENTARIO ÚLTIMO DÍA DEL EJERCICIO CAMBIO DE RÉGIMEN: INGRESAR AL RÉGIMEN GENERAL EN CUALQUIER MES Y VICEVERSA 18/04/2017

26 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO D.Leg. 937, 967
SUJETOS QUE PUEDEN ACOGERSE: PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS SOCIEDADES CONYUGALES EN EL PAÍS SUCESIONES INDIVISAS ACTIVIDADES PER. NAT. NO PROFESIONALES CON 4TA EMPRESARIALES REQUISITOS: INGRESOS BRUTOS DENTRO DEL EJERCICIO GRAVABLE NO EXCEDAN DE S/. 360,000. 18/04/2017

27 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO D. Leg. 937, 967
PERSONAS NO COMPRENDIDAS INGRESOS BRUTOS EN EL EJERCICIO SUPEREN LOS S/ REALICEN SUS ACTIVIDADES EN MÁS DE UNA UNIDAD DE EXPLOTACIÓN VALOR DE ACTIVOS FIJOS SUPERE S/. 70,000, SIN CONSIDERAR PREDIOS Y VEHÍCULOS ADQUISICIONES EN EL EJERCICIO SUPERE LOS S/. 360,000 18/04/2017

28 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO D. Leg. 937, 967
LIMITACIONES NO SE APLICAN A: PEQUEÑOS PRODUCTORES AGRARIOS: DEDICADOS A LA PESCA ARTESANAL: PEQUEÑOS PRODUCTORES MINEROS Y PRODUCTORES MINEROS ARTESANALES INGRESOS Y ADQUISICIONES NO SUPEREN S/. 360,000 18/04/2017

29 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO D. Leg. 937, 967
NO PODRÁN ACOGERSE AL RÉGIMEN SERVICIO DE TRANSPORTE DE CARGA CON VEHÍCULO IGUAL A 2 TM SERVICIO DE TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS TRAMITEN ALGÚN RÉGIMEN, OPERACIÓN O DESTINO ADUANERO ORGANICEN CUALQUIER TIPO DE ESPECTÁCULO PÚBLICO NOTARIOS, MARTILLEROS, CORREDORES DE VOLSA, REMATADORES TITULARES DE NEGOCIOS DE CASINOS, TRAGAMONEDAS TITULARES DE AGENCIAS DE VIAJE, PROPAGANDA Y/O PUBLICIDAD VENTA DE INMUEBLES COMERCIALIZACIÓN DE COMBUSTIBLES LÍQUIDOS ENTREGUEN BIENES EN CONSIGNACIÓN SERVICIO DE DEPÓSITO ADUANERO OPERACIONES GRAVADAS CON ISC COMERCIALICEN ARROZ PILADO 18/04/2017

30 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO D. Leg. 937, 967
IMPUESTOS COMPRENDIDOS IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL ACOGIMIENTO: INICIEN ACTIVIDADES DENTRO DEL EJERCICIO: INSCRIPCIÓN AL RUC QUE PROVENGAN DEL RÉGIMEN GENERAL O RERT: PERÍODO EN QUE SE EFECTÚA EL CAMBIO DEBERÁN. DECLARAR Y PAGAR CUOTA CORREPONDIENTE AL PERÍODO DEL CAMBIO BAJA A COMPROBANTES Y ESTABLECIMIENTOS ANEXOS ACOGIMIENTO TENDRÁ CARÁCTER PERMANENTE 18/04/2017

31 NUEGVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO D.Leg 937, 967
COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR: BOLETAS DE VENTA TICKETS CINTAS EMITIDAS POR MÁQUINA QUE NO PERMITAN EJERCER CERECHO AL CRÉDITO FISCAL SUSTENTACIÒN DE LA COMPRA DE BIENES Y/O SERVICIOS: FACTURAS, TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MÀQUINA REGISTRADORA QUE PERMITAN EJERCER DERECHO AL CRÉDITO FISCAL LIBROS Y REGISTROS CONTABLES: NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A LLEVAR LIRBOS NI REGISTROS 18/04/2017

32 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO D. Leg. 937, 967
CATEGORIZACIÓN: CATEGORÍAS TOTAL DE INGRESOS BRUTOS MENSUALES (HASTA S/.) TOTAL DE ADQUISICIONES MENSUALES (HASTA S/.) 1 5,000 2 8,000 3 13,000 4 20,000 5 30,000 18/04/2017

33 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO D. Leg. 937
CUOTAS MENSUALES CATEGORÍAS CUOTA MENSUAL (S/) 1 20 2 50 3 200 4 400 5 600 18/04/2017

34 NUEGVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO D.Leg 937, 967
CATEGORÍA ESPECIAL: DEDICADOS ÚNICAMENTE A LA VENTA DE FRUTAS, HORTALIZAS , LEGUMBRES, TUBÉRCULOS, RAÍCES, SEMILLAS, REALIZADA EN MERCADOS DE ABASTO DEDICADOS EXCLUSIVAMENTE AL CULTIVO DE PRODUCTOS AGRÍCOLAS Y QUE VENDAS SUS PRODUCTOS EN ESTADO NATURAL OBLIGACIÓN: PRESENTARÁN ANUALMENTE DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA: 5 PRINCIPALES PROVEEDORES CUOTA MENSUAL: S/. 0.00 18/04/2017

35 José Antonio Gorn Vargas
LEGISLACIÓN LABORAL José Antonio Gorn Vargas 18/04/2017

36 PROMOCIÓN Y FORMALIZACIÓN DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA
MiCRO EMPRESA: N° TRABAJADORES: DE 1 HASTA 10 VENTAS ANUALES: MÁXIMO 150 UITs = S/. 540,000 PEQUEÑA EMPRESA: DE 1 HASTA 100 MÁXIMO 1700 UITs. = S/. 6´120,000 18/04/2017

37 MICRO EMPRESA: RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL
SOLO SE APLICA: AFILIADO AL SIS EN UN RÉGIMEN SEMICONTRIBUTIVO VACACIONES: 15 DÍAS POR AÑO IEDA: 10 REMUNERACIONES DIARIAS POR AÑO, CON TOPE DE 90 REM. PENSIONES POTESTATIVO. “SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES”. APORTE MÁXIMO SERÁ DE 4% DE LA RMV. CUMPLIMIENTO: RMV, JORNADA Y HORARIO DE TRABAJO, DESCANSO SEMANAL, SEGURIDAD SOCIAL * 18/04/2017

38 PEQUEÑA EMPRESA: RÉGIMEN LABORAL ESPECIAL
SOLO SE APLICA: ESSALUD COMO ASEGURADOS REGULARES SCTR SEGURO DE VIDA UTILIDADES CTS: ½ REMUNERACIÓN POR AÑO GRATIFICACIONES: ½ REMUNERACIÓN VACACIONES: 15 DÍAS POR AÑO IEDA: 20 REMUNERACIONES DIARIAS POR AÑO, CON TOPE DE 120 REMUNERACIONES OBLIGADO A APORTAR A ALGÚN RÉGIMEN PENSIONARIO * 18/04/2017

39 COSTOS DE CONTRATACION LABORAL
18/04/2017

40 DEFINICIÓN DE REMUNERACIÓN
SON REMUNERACIONES: LA REMUNERACIÓN BÁSICA Y TODAS LAS CANTIDADES QUE PERCIBE EL TRABAJADOR REGULARMENTE, EN DINERO O EN ESPECIE, SIEMPRE QUE SEAN DE SU LIBRE DISPOSICIÓN. SE INCLUYE EL VALOR DE LA ALIMENTACIÓN PRINCIPAL 18/04/2017

41 REMUNERACIONES MINIMAS VITALES
RMV : S/ ASIGNACIÓN FAMILIAR= 10 % de la RMV MINEROS PERIODISTAS NOCTURNA (1.25 RMV) (3 RMV) (1.35 RMV) S/. 28,12 d. S/. 67,50 d. S/. 30,37 S/. 843,75 m. S/ m S/. 911,25 m AGRARIA (Rem. Diaria) S/. 26,01 (Cts, vac., gratif.) 18/04/2017

42 INGRESOS NO REMUNERATIVOS
Gratificaciones extraordinarias. Participación en las utilidades. Costo o valor de las condiciones de trabajo. Canasta de navidad o similares. Valor del transporte Asignación o Bonificación por educación. Asignaciones o Bonificaciones por cumpleaños, matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y aquellas de naturaleza semejante. 18/04/2017

43 INGRESOS NO REMUNERATIVOS
Asignaciones que se abonen con motivo de determinadas festividades, Bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia producción. Montos otorgados al trabajador para el cabal desempeño de su labor: viáticos. Refrigerio que no constituya alimentación principal. 18/04/2017